Дело № 2а-895(1)\2023
64RS0034-01-2023-001021-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 сентября 2023 года п. Дубки
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Передреевой Т.Е.,
при секретаре Нуштаевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Нагуманову М.Б. о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа
установил:
истец обратился в суд с иском к Нагуманову М.Б. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 3 602 379 руб. 00 коп., пени в сумме 484 459 руб. 94 коп., штрафа в сумме 315 208 руб. 25 коп..
В обоснование требований указано, что ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества. С учетом права налогоплательщика на заявленный им вычет в сумме 250 000 руб. налогооблагаемая база и сумма налога к уплате составила 3 602 379 руб.. Поскольку в установленный срок НДФЛ за 2020 год не оплачен, ответчику начислены пени в размере 484 459 руб. 94 коп.. По результатам камеральной проверки установлено непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 года. С учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, размер штрафа составляет 315 208,25 руб..
Представитель истца в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие истца. Одновременно, в связи с уменьшением начислений на основании решения Саратовского областного суда от 15 июня 2023 года по административному делу № 3а-159/2023, подано заявление об отказе от иска в части взыскания по НДФЛ за 2020 год в сумме 3 437 941 руб., пени в сумме 484 459 руб. 94 коп.. В оставшейся части исковые требования поддержали и просили взыскать задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 164 438 руб., штраф в сумме 315 208 руб. 25 коп., а всего 479 646,25 руб..
Ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, представил письменные возражения, в которых просил снизить размер штрафа в размере 315 208,25 руб., исчисленного с ранее заявленной суммы НДФЛ в размере 3 602 379 руб., с учетом всех обстоятельств дела, уточненной суммы НДФЛ, наличием смягчающих налоговую ответственность обстоятельств.
Проверив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Подпунктом 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Учитывая п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Исходя из вышеприведенных норм налогового законодательства, для целей исчисления НДФЛ, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется на 1 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности на данную недвижимость.
В судебном заседании установлено, что Нагуманов М.Б. состоит на учете в качестве налогоплательщика у административного ответчика.
Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год в отношении Нагуманова М.Б., в результате которой было установлено, что в 2020 году налогоплательщиком Нагумановым М.Б. были реализованы объекты недвижимого имущества:
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 4658492.4 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пункта 2 статьи 214.10 Кодекса 3260944.68 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 3260944.68 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 8000.00 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 2074817.35 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 1452372.15 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 1452372.15 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 21000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 386749.02 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 270724.31 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 270724.31 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 5000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 4680334.97 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 3276234.48 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 3276234.48 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 8000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 1133376.17 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 793363.32 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 793363.32 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 15000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 6183186.02 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 4328230.21 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 4328230.21руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 21000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 3477862.2 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 2434503.54 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 2434503.54 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 7000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
- машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила 17348904.84 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса 12144233.39 руб., размер доли в праве 1, сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 12144233.39 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 25000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом Нагумановым М.Б. составляет менее 5 лет (дата регистрации права 28.04.2020, дата окончания регистрации права 15.06.2020).
В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 228 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет в сумме 3 602 379.00 руб.
По результатам проведенной налоговой проверки составлен акт от 28 октября 2021 года №, который вручен налогоплательщику согласно онлайн-сервису «Почты России» 11 ноября 2021 года.
19 августа 2022 года в отношении Нагуманова М.Б. принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Нагуманову М.Б. предложено уплатить недоимку в размере 3 602 379 руб., пени в размере 968 919, 88 руб. и штраф в размере 315 208, 25 руб.
В указанном решении отражено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст.119 НК РФ, и не уплатил налог на доходы физических лиц в срок, предусмотренный п. 4 ст. 228 НК РФ, чем нарушил п. 1 ст. 122 НК РФ.
17 октября 2022 года в адрес ответчика направлено налоговое требование № об уплате НДФЛ в размере3 602379 руб., пени по НДФЛ в размере 484 459,94 руб., штрафа в размере 315 208,25 руб. со сроком уплаты до 25 ноября 2022 года.
Решением Волжского районного суда г. Саратова от 23 января 2023 года, вступившим в законную силу, по административному делу № 2а-302/2023 по административному иску Нагуманова М.Б. к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области о признании решения № от 19 августа 2022 года незаконным, Нагуманову М.Б. отказано в удовлетворении исковых требований.
Решением Саратовского областного суда от 15 июня 2023 года, вступившим в законную силу, по административному делу №3а-159/2023 по административному иску Нагуманова М.Б. к комитету по управлению имуществом г.Саратова, Управлению Росреестра по Саратовской области, ГБУ СО «Центр государственной кадастровой оценки», ППК «Роскадастр» об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости, установлена кадастровая стоимость по состоянию на 23 октября 2014 года, действующая до 31 декабря 2020 года., в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества, принадлежащих ответчику на праве собственности.
В связи с изменением налоговых обязательств, Нагумановым М.Б. 06 июля 2023 года сдана в налоговый орган соответствующая налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, где с учетом вышеуказанного решения по делу №3а-159/2023, сумма налога к уплате составляет 169 438 руб..
В связи с уменьшением начислений на основании решения Саратовского областного суда от 15 июня 2023 года по административному делу № 3а-159/2023, истцом подано заявление об отказе от иска в части взыскания по НДФЛ за 2020 год в сумме 3 437 941 руб., пени в сумме 484 459 руб. 94 коп..
С учетом изложенного, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию НДФЛ за 2020 года в размере 164 438 руб. 00 коп..
Относительно требований истца о взыскании штраф в размере 315 208 руб. 25 коп., суд приходит к следующему.
Как указано выше, решением налогового органа от 19 августа 2022 года Нагуманов М.Б. привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 315 208 рублей.
При этом штраф в размере 315 208,25 руб. исчислен истцом с ранее заявленной суммы НДФЛ в размере 3 602 379 руб..
С учетом перерасчета сумма НДФЛ составила 164 438 руб..
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
С учетом смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств: наличие на иждивении ответчика несовершеннолетних детей, совершение правонарушения впервые, а также учитывая причины непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой деклараций (спор о кадастровой стоимости), устранения нарушения на момент принятия решения, а именно подачи декларации, размера НДФЛ, суд приходит к выводу о снижении размера штрафа до 49 331 руб. 14 коп из расчета 164 438 руб. х 30%.
Указанная сумма штраф подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Нагуманову М.Б. о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с Нагуманова М.Б. (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ОГРН №) НДФЛ за 2020 года в сумме 164 438 руб., штраф в размере 49 331 руб. 14 коп, а всего 213 769 руб. 14 коп..
В удовлетворении остальной части требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Нагуманову М.Б. о взыскании штрафа отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной судв течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме через Саратовский районный суд (ДД.ММ.ГГГГ год).
Судья:
