Дело № 2а-3508/2023
УИД 76RS0015-01-2023-000484-41
Мотивированное решение составлено 27 октября 2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Ломановской Г.С.,
при секретаре Шагиной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 12 октября 2023 года в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 10777,00 руб., пени – 35,03 руб., всего на сумму – 10 812,03 руб..
В обоснование требований истец указывает, что ФИО1, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком на доходы физических лиц в связи с получением дохода по договору с ООО «Ренессанс Жизнь» в размере 82901,00 рублей, налог с которого не был удержан налоговым агентом.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, в котором представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, и составляет 10 777 руб.. В установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 35,03 руб.. 11.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ярославля от 07.09.2022 по причине поступления возражений от должника.
Изначально административное исковое заявление было направлено в Ленинский районный суд г. Ярославля, определением судьи Ленинского районного суда от 24.05.2023 года передан по подсудности в Рыбинский городской суд.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, конверт возращен по истечении срока хранения.
Представители привлеченных к участию в деле в качестве заинтересованных лиц ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Ярославской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств не представлено.
Представитель ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представил пояснения на исковые требования, приобщенные к материалам дела.
Суд определил рассмотреть административный иск при имеющейся явке.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В исчисление и уплату налога в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
На основании абз. 4,5 подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 6 пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 1.2 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (по месту постановки на учет налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели и другие, указанные в данной норме лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что 06.03.2017 между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» (страховщик) и ФИО1 (страхователь) был заключен Полис (договор) страхования жизни № на срок 28 лет. Порядок оплаты и размер страховой премии (страхового взноса) по договору страхования был установлен в размере 2 074 руб. ежемесячно на протяжении всего срока действия договора. 07.04.2019 указанный договор страхования расторгнут по причине неоплаты страхователем страховых взносов.
16.04.2019 между ФИО1 и страховщиком было заключено Соглашение о восстановлении действия договора страхования №.
07.11.2020 договор страхования повторно был расторгнут по причине неоплаты страхователем страховых взносов.
26.02.20212 года налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № № от 26.02.2021 года в отношении ФИО1, согласно которой общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком, составила 82901 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 10777,00 рублей.
В связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №, в котором представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 г.
Изложенные обстоятельства в своем ответе на судебный запрос подтвердил представитель ООО «СК «Ренессанс Жизнь», который указал, что на дату расторжения Договора страхования жизни 07.11.2020 справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз. 6 пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком представлены не были, в связи с чем, в налогооблагаемую базу была включена сумма внесенных в 2020 году страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 82 901 руб., НДФЛ исчислен в размере 10 777 руб., который должен был быть удержан страховщиком ООО «СК «Ренессанс Жизнь» как налоговым агентом.
У страховщика отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.
В связи с неуплатой налога в предусмотренные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлено требование № об уплате налоговой задолженности в сумме 10 777 руб., пени – 35,03 руб., на общую сумму 10 812,03 руб., по сроку уплаты до 14.01.2022 года.
11.07.2022 года мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ярославля от 07.09.2022 по причине поступления возражений от должника, после чего налоговый орган обратился с иском в суд.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела было установлено, что 29.12.2021 года от ответчика ФИО1 в адрес страховщика поступили справки:
- № от 24.12.2021 года, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2017 год,
- № от 24.12.2021 года, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2018 год,
- № от 24.12.2021 года, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2019 год,
- № от 24.12.2021 года, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2020 год
В связи с этим страховщик направил аннулирующие отчеты в ИФНС для снятия задолженности по уплате налога.
Данные обстоятельства изложены в письме ООО «СК «Ренессанс Жизнь» от 23.05.2023 года (л.д.38-41).
Согласно указанному письму по информации страховщика отсутствует задолженность по уплате налога по договору страхования № от 06.03.2017 года, которая предъявлена налоговым органом административному ответчику по рассматриваемому иску.
Согласно информации, поступившей от Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Ярославской области от 20.09.2023 года, по заявлению ФИО1 от 26.11.2021 года о предоставлении справок и подтверждении получения (неполучения) физическим лицом социального налогового вычета в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 219 НК РФ, ему были предоставлены следующие справки: о неполучении социального вычета за 2017 год, о получении социального вычета за 2018 год в размере 24 888 руб., о получении социального вычета за 2019 год в размере 24993,01 руб., о получении социального вычета за 2020 год в размере 20115 руб.
ФИО1 07.06.2021 в налоговую инспекцию представлена налоговая уточненная декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка 2), в которой заявлен социальный налоговый вычет по расходам на страхование жизни в размере 20 115 руб. и отражена сумма налога, подлежащая возврату в размере 2 615 руб.
ФИО1 07.06.2021 в налоговую инспекцию представлена налоговая уточненная декларация формы 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка 2), в которой заявлен социальный налоговый вычет по расходам на страхование жизни в размере 24 993,01 руб. и отражена сумма налога, подлежащая возврату в размере 3 249 руб.
ФИО1 07.06.2021 в налоговую инспекцию представлена налоговая уточненная декларация формы 3-НДФЛ за 2018 год (корректировка 2), в которой заявлен социальный налоговый вычет по расходам на страхование жизни в размере 24 888 руб. и отражена сумма налога, подлежащая возврату в размере 2 615 руб.
Камеральной налоговой проверкой суммы налогов подтверждены полностью, денежные средства зачислены на указанный расчетный счет.
В соответствии с ответом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» от 06.10.2023 года 29.12.2021 от ответчика в адрес страховщика поступили справки: № от 24.12.2021 за 2017 год о неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования, № от 24.12.2021 о получении налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2018 год, № от 24.12.2021 о получении налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2019 год, № от 24.12.2021 о получении налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2020 год. Согласно поступившим от ФИО1 справкам за 2017-2020 г.г.социальный налоговый вычет получен в 2018-2020 г.г. В соответствии с этим в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь» сданы корректирующие формы 2-НДФЛ, в соответствии с которыми общая сумма дохода за 2020 года составила 63 931 руб., сумма налога исчисленная 8 311 руб. Аннулирования не может быть, так как СНВ получен ФИО1.
Учитывая представленные в налоговую инспекцию ООО «СК «Ренессанс Жизнь» уточненные сведения о суммах дохода за 2020 год, МИФНС России № 9 по Ярославской области в письме от 20.09.2023 года указывает, что произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 8 311 руб., срок уплаты 01.12.2023 года.
Таким образом, из представленных расчетов следует, что задолженность по требованию № об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ по сроку уплаты до 01.12.2021 года, отсутствует. Указанный налог, а также пени в размере 35,03 рублей взысканию не подлежат.
При этом срок уплаты налога, исчисленного в размере 8311,00 рублей, не наступил и ко взысканию в судебном порядке не предъявляется.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10777,00 рублей и пени в размере 35,03 рубле удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Исковые требования межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 10777,00 рублей. пени в размере 35,03 рубля, на общую сумму 10812,03 рублей оставить без удовлетворения
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.С. Ломановская.
