Дело №2а-928/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«29» июля 2021г. г. Рассказово
Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Безукладовой Л.Г.,
при ведении протокола помощником судьи Кульневой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам, указав, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве патентного поверенного с 24.12.2019. ФИО1 утратила статус патентного поверенного с 17.02.2021.
Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии со ст.6 Закона от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.
В соответствии с гл.34 НК РФ ст.430 НК РФ патентные поверенные уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ патентные поверенные уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 33079 руб. 27 коп. (за 2019г.-631 руб. 27 коп., за 2020г.-32 448 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 8 574 руб. 04 коп. (за 2019г.- 148 руб. 04 коп., за 2020 год- 8426 руб.00 коп.)
Сумма страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В результате осуществления контроля данного страхователя выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 41 653 руб. 31 коп.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов начислены пени:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 за 2019 год за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 в сумме 3руб. 95 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 за 2020 год за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в сумме 114 руб. 92 коп.; пени по страховым взносамна обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 за 2019 год за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 в сумме 0,93 руб.;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 за 2020 год за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в сумме 29, 84 руб.;
В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении ФИО1 было выставлено требование от 31.01.2020 № и требование от 26.01.2021 №.
Требования налогового органа должником не было исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-749/2021 от 31.03.2021. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего момента не погашена.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в Пенсионный фонд по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с начиная с 1 января 2017 года в сумме 33 079 руб. 27 коп., пени по страховым взносам в сумме 118, 87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 8574 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,77 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской областиАкатышева А.А. административный иск поддержала, возражения административного ответчика на иск находит необоснованными, поскольку ФИО1 не подавала заявление в Роспатент об исключении её из Реестра патентных поверенных, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по основаниям указанным в письменных возражениях на иск, пояснив, что 15.01.2020 она заключила трудовой договор с ООО «Юридическая фирма «Ладонин и партнёры», где до 20.03.2020 работала в должности патентного поверенного. С 23.03.2020 и по настоящее время она работает по трудовому договору в ПАО «ПИК-СЗ» в качестве юриста в структурном подразделении «Направление по интеллектуальной собственности», т.е. фактически осуществляет свою профессиональную деятельность в качестве патентного поверенного на основании трудового договора. Работодатель уплачивает за неё страховые взносы. Взыскание с неё страховых взносов приведёт к двойному налогообложению.
Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав стороны, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2008 N 316-ФЗ "О патентных поверенных" (далее - Федеральный закон N 316-ФЗ) патентными поверенными признаются граждане, получившие в установленном Федеральным законом N 316-ФЗ порядке статус патентного поверенного и осуществляющие деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами.
Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона N 316-ФЗ патентный поверенный вправе осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между патентным поверенным и работодателем (юридическим лицом).
Согласно части 3 статьи 7 Федерального закона N 316-ФЗ со дня регистрации гражданина, аттестованного в качестве патентного поверенного, в Реестре патентных поверенных Российской Федерации он приобретает статус патентного поверенного.
Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - организации, и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым, в частности, относятся патентные поверенные, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Из материалов дела следует, что в период с 24.12.2019 по 17.02.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве патентного поверенного, следовательно, обязана был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Исходя из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов за 2019 год составляет:
- в Пенсионный фонд РФ- 29354:12 мес. = 2446,17 руб. (размер страховых взносов в Пенсионный фонд за один месяц 2019 года):31х8 дней декабря( т.к. регистрация в качестве патентного поверенного с 24.12.2019) = 631,27 руб.- размер страховых взносов за период с 24.12.2019 по 31.12.2019;
- в ФФОМС – 6884,00:12+573,67 руб. (размер страховых взносов в ФФОМС за один месяц):31 х 8 дней декабря ( т.к. регистрация в качестве патентного поверенного с 24.12.2019) =148,04 руб.- размер страховых взносов за период с 24.12.2019 по 31.12.2019.
К взысканию предъявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33079,27 руб. ( за 2019г.- 631 руб.27 коп., за 2020 год- 32448 руб. 00 коп.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование- 8574 руб. 04 коп. ( за 2019г.- 148 руб. 04 коп., за 2020 год- 8426 руб.00 коп.).
На основании ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов плательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 118,87 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 30,77 руб.
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №5149 от 31.01.2020 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 03.03.2020 и требование №998 от 26.01.2021 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 01.03.2021. Требования налогового органа исполнены не были.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> Тамбовской был вынесен судебный приказ №2а-749/2021 от 31.03.2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от 27.04.2021 судебный приказ №а-749/2021 был отменен.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.
Возражения административного ответчика на иск суд не может признать обоснованными. Административным ответчиком представлены доказательства того, что в с 15.01.2020 по 20.03.2020 она работала по трудовому договору в ООО «Юридическая фирма «Ладони и партнёры» в качестве патентного поверенного, а в период с 23.03.2020 работает в ПАО «Группа Компаний ПИК» в качестве юриста в структурном подразделении «направление по интеллектуальной собственности», т.е. осуществляет свою профессиональную деятельность в качестве патентного поверенного на основании трудового договора. По месту работы производятся отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, что подтверждено сведениями о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица ФИО1
Вместе с тем, поскольку в силу вышеуказанных норм закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у патентного поверенного возникает с момента приобретения статуса патентного поверенного и до момента прекращения патентным поверенным своего статуса, т.е. исключения из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов в тот период, когда она была зарегистрирована в качестве патентного поверенного не имеется. В том случае, если ФИО1 осуществляла свою деятельность по трудового договору с 23.03.2020 и не занималась частной практикой, она имела возможность обратиться с соответствующим заявлением Роспатент об исключении её из Реестра патентных поверенных Российской Федерации.
Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пениподлежат удовлетворению.
На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 1454,08 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, задолженность:
- в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 33 079 руб. 27 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 118 руб. 87 коп.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017года в сумме 8574 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30 руб. 77 коп.
Всего взыскать с ФИО1 41802 руб. 95 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1454,08 руб.
Реквизиты для уплаты задолженности:
Расчётный счёт:03№,
Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК: №
Получатель: ИНН №, КПП № УФК по <адрес>
(Межрайонная ИФНС России №).
КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) №, ОКТМО №
КБК (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) №, ОКТМО №
КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) -18№, ОКТМО №
КБК (для пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) -18№, ОКТМО №.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.Г. Безукладова.
Решение принято в окончательной форме 04 августа 2021г.
Судья Л.Г. Безукладова.
