№ 2а-27(1)/2022
64RS0028-01-2021-003338-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2022 г. г. Пугачев
Пугачевский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Антонычевой Ю.Ю.,
при секретаре Бохан Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО5
о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России <Номер> по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме: взносы - 20 318 руб. и пени – 46 руб. 05 коп.; за 2021 г. в сумме: взносы – 2 800 руб. 57 коп. и пени – 17 руб. 71 коп.; по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования на медицинское страхование за 2020 г. в сумме: взнос – 8 426 руб. и пени - 19 руб. 10 коп.; за 2021 г. в сумме: взнос – 727 руб. 24 коп. и пени - 4 руб. 60 коп.; а всего 32 359 руб. 27 коп. Требование мотивировано тем, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Следовательно, страховые взносы за 2020 г. должны быть уплачены им до ДД.ММ.ГГГГ, а за 2021 г. страховые взносы при закрытии уплачиваются не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанные страховые взносы плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность. Налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов и пени, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налогов отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке.
Представитель административного истца МРИ ФНС России <Номер> по Саратовской области о времени и месте судебного заседания извещен, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена, в суд не явилась, причины неявки неизвестны.
Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел
к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
С ДД.ММ.ГГГГ п. 1 ст. 430 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л. д. 23 – 27).
В нарушение п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО4 уплата страховых взносов в установленный срок, произведена не была.
В связи с чем в порядке ст. 430 НК РФ плательщику исчислены суммы задолженности за 2020 год (за 12 мес.) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 20 318 руб.; за 2021 год (за 1 мес.) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 727 руб. 24 коп., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 800 руб. 57 коп.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена, плательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование об уплате суммы задолженности <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов пени (л.д. 12, 16-17).
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся
к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности
за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно
с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с представленным административным истцом расчетом размер пени, начисленной на задолженность административного ответчика за период
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на выплату страховой пенсии за 2020 г. – 46 руб. 05 коп.; за 2021 г. – 17 руб. 71 коп.; по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования на медицинское страхование за 2020 г. - 19 руб. 10 коп.; за 2021 г. - 4 руб. 60 коп. (л.д. 10, 11, 15).
Данный расчет проверен судом, является обоснованным, математически грамотным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.
Поскольку оплата имеющейся задолженности ответчиком произведена не была, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Пугачевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений ответчика (л.д. 22).
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд, исходит из того, что административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных страховых взносов и пени отсутствуют.
При рассмотрении дела административным ответчиком не представлено доказательств, и судом не установлено, что административный ответчик уплатил страховые взносы за 2020 – 2021 г. на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленных законодательством размерах.
Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению страховых взносов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом
в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина,
от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются
с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 171 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <Адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской области задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г.: взносы в сумме 20 318 руб., пени в размере 46 руб. 05 коп.; за 2021 г.: взносы в сумме 2 800 руб. 57 коп., пени в размере 17 руб. 71 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по Саратовской области задолженность по страховым взносам в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г.: взносы в сумме 8 426 руб., пени в размере 19 руб. 10 коп.; за 2021 г.: взносы в сумме 727 руб. 24 коп., пени в размере 4 руб. 60 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Пугачевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 1 171 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ
Судья
