Дело №2а-680/2021
УИД 37RS0№-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Пучежский районный суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Павлова В.В.,
при секретаре Минатуллаевой Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области с 08 по 23 ноября 2021 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к Орлиогло К.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к Орлиогло К.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в размере 22 533,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года в размере 57,46 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 851,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года в сумме 14,92 руб.
Истец мотивировал требования тем, что ответчик с 09.10.2018 года по 10.09.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст.419 НК, являлся плательщиком страховых взносов за указанный период времени, которые ему были начислены за 2020 год за период с 01.01.2020 г по 10.09.2020 года в размере: на обязательное пенсионное страхование - 22 533 рубля 34 копейки, на обязательное медицинское страхование - 5 851 рубль 39 копеек.
В связи с тем, что страховые взносы налогоплательщиком не уплачивались в установленные законодательством сроки, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов и пени №36080 от 14.10.2020 года, которое в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнено. Сумма к взысканию по требованию № составила более 3 000 рублей. Срок исполнения указанного требования в добровольном порядке не позднее 08.12.2020 года. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм недоимки и пени в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом не пропущен (не позднее 08.06.2021 года).
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области с заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год. 12.04.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-565/2021 о взыскании с Орлиогло К.Н. задолженности в общей сумме 28 457 рублей 10 копеек, который определением мирового судьи от 23.04.2021 года был отменен, поскольку от Орлиогло К.Н. поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.
Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.
На основании вышеизложенного и в связи с действующим Законодательством МИФНС №3 по Ивановской области просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.
Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области представлен письменный отзыв на возражения ответчика, в котором указано следующее:
Орлиогло К.Н. как индивидуальный предприниматель состоял на учете в налоговом органе в период с 09.10.2018г. по 10.09.2020г., основной вид деятельности по коду ОКВЭД - 43.33 «Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен», являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - с доходов. Исходя из указанного, ИП Орлиогло К.Н. является субъектом малого и среднего бизнеса. В целях поддержки малого и среднего бизнеса в условиях ухудшения ситуации распространения короновирусной инфекции, Правительством Российской Федерации вынесено Постановление от 02.04.2020г. № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», где установлен Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших отраслей, который является закрытым. Деятельность по коду ОКВЭД - 43.33 в указанный перечень не входит, а значит, не относится к наиболее пострадавшим отраслям предпринимательской деятельности.
Таким образом, уменьшения на 1 МРОТ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020г. для индивидуальных предпринимателей, занятых в наиболее пострадавших отраслях, а также предоставления прямой безвозмездной финансовой помощи в апреле и мае 2020г. для субъектов МСП в наиболее пострадавших отраслях для решения текущих неотложных задач, в том числе обеспечения выплаты заработной платы в размере 1 минимального размера оплаты труда на одного занятого при условии сохранения занятости на уровне не менее 90% численности по состоянию на 1 апреля 2020 г., для Орлиогло К.Н. не предусмотрено.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в том числе для наиболее пострадавших отраслей, уменьшению не подлежала.
В соответствии с подпунктами Б и В п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020г. №409, отсрочка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам.
Исходя из сведений налогового органа, отчислений сумм страховых взносов за физических лиц (наемных работников) ИП Орлиогло К.Н. не производил.
Таким образом, каких-либо льгот, в том числе отсрочек по уплате сумм страховых взносов, у налогоплательщика ИП Орлиогло К.Н. не имеется.
С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Орлиогло К.Н. в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что он действительно обязан платить налоги, но в настоящее время он не может этого сделать по уважительным причинам. Он открыл ИП в 2018 году. В первые 3 месяца не было работы. Тогда он поехал в Москву, где зарабатывал и платил налоги. В марте 2020 года начался коронавирус, пришлось уехать из Москвы, и до настоящего времени не может устроиться на работу. К тому же в ноябре 2020 года он сломал ногу и не мог работать. Сейчас его доход от разовых подработок составляет 1 500 рублей в месяц. Он надеется найти работу и сможет оплатить задолженность. Просит учесть то обстоятельство, что в связи с коронавирусом индивидуальных предпринимателей на 3 месяца освободили от уплаты налога и ему объясняли, что дадут 1 МРОТ каждому предпринимателю. С учетом изложенного просит освободить его от уплаты страховых взносов либо отсрочить их оплату. В данное время ему оплатить задолженность нечем, денежных средств не имеется, жена не работает, проживает семья ишь за счет подсобного хозяйства.
Заслушав Орлиогло К.Н., исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
С 01.01.2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.
Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Орлиогло К.Н. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Иваново с 09.10.2018 года по 10.09.2020 года (л.д.17-18). В связи с этим в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 №326-ФЗ являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере - в сумме 32 448 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере - в сумме 8 426 руб.
В силу ч.3 и ч.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Таким образом, принимая во внимание, что статус индивидуального предпринимателя Орлиогло К.Н. утратил 10.09.2020 года, он обязан был уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ не позднее 25.10.2020 года.
Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес Орлиогло К.Н. было направлено требование № по состоянию на 14.10.2020 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до 08 декабря 2020 года (л.д.8-9).
Указанное требование в добровольном порядке в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.
Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год:
- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, равную 22 533,33 руб., начисляемые за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года, в размере 57,46 руб. (л.д.10);
- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, равную 5 851,39 руб., начисляемые за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года, в размере 14,92 руб. (л.д.10).
Доказательств того, что сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год погашена, административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.
Доводы Орлиогло К.Н. о возможности освобождения его от уплаты страховых взносов либо отсрочки их оплаты суд признает несостоятельными, не основанными на законодательстве. Орлиогло К.Н. как индивидуальный предприниматель осуществлял вид деятельности по коду ОКВЭД - 43.33 «Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен», который не входит в Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших отраслей, установленных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020г. №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в связи с чем не имеет права на льготы по уменьшению на 1 МРОТ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020г. для индивидуальных предпринимателей, занятых в наиболее пострадавших отраслях, а также предоставления прямой безвозмездной финансовой помощи в апреле и мае 2020г. для субъектов МСП в наиболее пострадавших отраслях для решения текущих неотложных задач, в том числе обеспечения выплаты заработной платы в размере 1 минимального размера оплаты труда на одного занятого при условии сохранения занятости на уровне не менее 90% численности по состоянию на 1 апреля 2020 г.
В соответствии с подпунктами Б и В п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020г. №409, отсрочка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам. Учитывая, что ИП Орлиогло К.Н. не производил сумм страховых взносов за физических лиц (наемных работников), то каких-либо льгот, в том числе отсрочек по уплате сумм страховых взносов, у него не имеется.
Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у Орлиогло К.Н. задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также начисленных пени не представлено.
Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.
Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч.3, 8 ст.75 НК РФ, не имеется.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч.6 ст.289 КАС РФ).
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Орлиогло К.Н. суд приходит к следующим выводам.
Согласно положениям п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что требование № от 14.10.2020 года должно было быть исполнено Орлиогло К.Н. до 08.12.2020 года, и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате, превысила 3 000 рублей.
В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у Орлиогло К.Н. задолженности, должен исчисляться с 08.12.2020 года.
Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по страховым взносам и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 08.06.2021 года. С заявлением о внесении судебного приказа в отношении Орлиогло К.Н. МИФНС №3 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области в апреле 2021 года.
12.04.2021 года мировым судье судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ по делу №2а-565/2021, которым с Орлиогло К.Н. взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года, в общей сумме 28 457 руб.10 коп.
Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с Орлиогло К.Н. недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, налоговым органом при обращении к мировому судье не был пропущен.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области от 23.04.2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника Орлиогло К.Н.
С настоящим административным иском МИФНС №3 по Ивановской области обратилась в суд 18.10 2021 года, т.е. в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд (л.д.20).
При таких обстоятельствах, в силу ст.ст.31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС №3 по Ивановской области к Орлиогло К.Н. в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл.25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
МИФНС №3 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст.333.36. НК РФ.
Согласно положениям п.2 ст.320 НК РФ, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.
Учитывая имущественное положение Орлиогло К.Н. суд, в соответствии с положениями п.2 ст.320 НК РФ, считает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к Орлиогло К.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.
Взыскать с Орлиогло К.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2020 год, в сумме 22 533 рубля 33 копейки (КБК 18210202140061110160);
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года в сумме 57 рублей 46 копеек (КБК 18210202140062110160);
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, в сумме 5 851 рубль 39 копеек (КБК 18210202103081013160);
- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 26.09.2020 года по 13.10.2020 года, в сумме 14 рублей 92 копейки (КБК 18210202103082013160).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Павлов В.В.
Решение изготовлено в окончательной форме 23 ноября 2021 года
