Дело №...а-1045/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 марта 2019 года г. Пермь
Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,
рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №... по <АДРЕС> к Б.Э.З. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу,
административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Б.Э.З., в которых просит взыскать с ответчика:
1037,71 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы;
416,42 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.
Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.
Б.Э.З., в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В 2014-2016 годах ответчику на праве собственности принадлежали жилые помещения:
-жилой дом с кадастровым номером №..., доля в праве - <.....>, расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права собственности –20 апреля 2011 года;
-квартира с кадастровым номером №..., доля в праве - <.....>, расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права собственности – 17 мая 2009 года,
-жилой дом с кадастровым номером объекта №..., доля в праве - <.....>, расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права собственности – 14 августа 2008 года, дата отчуждения – 27 июня 2014 года.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.
Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, предоставленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику, в 2014, 2015, 2016 годах, указана в налоговых уведомлениях.
МИФНС №... по <АДРЕС> приняла дела по земле от инспекции №... по адресу: <АДРЕС>, в связи с продажей жилого дома.
Ставка налога на указанное имущество в 2014-2016 годах определена в размере 0,6%.
В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере:
- 1432 рубля -по жилому дому по <АДРЕС> в <АДРЕС>,
- 2546 рублей - по квартире по ул. <АДРЕС> в <АДРЕС>.
Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от (дата).
Ответчику по сроку уплаты 01.10.2015 года ИФНС России по <АДРЕС> начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 250 рублей за жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от 01 мая 2015 года на уплату налогов.
В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц за 2014 год не оплатил, в связи с чем, ему были начислены пени в размере 534,94 рублей (по объектам в <АДРЕС> и <АДРЕС>170) по за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года. Расчет пени приведен в требовании №... от 14.02.2018 г.
Пени начислены по налогу на имущество 2014 года за период с 26.11.2016 г. по 13.02.2018 г. в сумме 33,60 рублей (дом по <АДРЕС> в <АДРЕС>). Расчет пени приведен в требовании №... от 14.02.2018 г.
По взысканию земельного налога за 2014 год мировым судьей судебного участка <.....> судебного района <АДРЕС> края вынесен судебный приказ №...а-1835/2016 от 23.05.2016 г.
Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01 октября 2016 года в размере 4564 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере:
- 1643 рубля по дому по <АДРЕС> в <АДРЕС>,
- 2921 рубль по квартире по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от 06 августа 2016 года.
31 августа 2017 года ответчиком произведена полная уплата налога на имущество за 2015 год (по судебному приказу №...), то есть после установленного срока.
В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц за 2015 год не оплатил, в связи с чем, начислены пени.
Б.Э.З. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 22.12.2016 г. по 30.08.2017 г. в сумме 365,34 рублей, расчет пени приведен в требовании №... от 14.02.2018 г.
Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 5288 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере:
- 1904 рубля по дому по <АДРЕС> в <АДРЕС>,
- 3384 рубль по квартире по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от (дата).
21 августа 2018 года ответчиком произведена полная уплата налога на имущество за 2016 год в сумме 5288 рублей, то есть после установленного срока.
В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц за 2016 год не оплатил, в связи с чем, начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в сумме 103,74 рубля.
Из расчета пеней за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. общая сумма пеней по налогу на имущество за 2014-2016 годы составила 1037,71 рублей.
В 2014-2016 годах Б.Э.З. на праве индивидуальной собственности принадлежали земельные участки:
- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности – 20 апреля 2011 года,
- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности 17 января 2014 года, дата отчуждения – 27 июня 2014 года.
Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для расчета суммы земельного налога кадастровая стоимость земельного участка умножается на ставку налога в процентах.
МИФНС №... по <АДРЕС> (5907) приняла дела по земле от Инспекции №... по адресу: <АДРЕС> в связи с продажей земельных участков.
Б.Э.З. начислен земельный налог за 2014 год в размере 1091 рубль со сроком уплаты – не позднее 01 октября 2015 года в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
В адрес Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от 01.05.2017 года на уплату налогов.
Ответчику по сроку уплаты 01 октября 2015 года ИФНС России по <АДРЕС> начислен земельный налог за 2014 год в сумме 826 рублей в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
В адрес Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от 01.05.2015 года.
В установленный срок земельный налог Б.Э.З. не уплачен, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.
Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период со 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года в размере 146,70 рублей в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>. Расчет пени приведен в требовании по уплате №... от 14.02.2018 г.
Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период со 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года в размере 111,07 рублей в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>. Расчет пени приведен в требовании по уплате №... от 14.02.2018 г.
Взыскание земельного налога производилось по судебному приказу №....
Б.Э.З. начислен земельный налог за 2015 год в размере 1091 рубль со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2016 года в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
В адрес Б.Э.З. направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов.
По взысканию земельного налога за 2015 год мировым судьей вынесен судебный приказ №... от 27.04.2017 г.
В установленный срок земельный налог за 2015 год Б.Э.З. не уплачен, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.
Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 22 декабря 2016 года по 13 февраля 2018 года в размере 137,25 рублей в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>. Расчет пени приведен в требовании по уплате №... от 14.02.2018 г.
Б.Э.З. начислен земельный налог за 2016 год в размере 1091 рубль со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2017 года в отношении дома по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от 09.09.2017 года.
21 августа 2018 года ответчиком произведена полная уплата земельного налога за 2016 год в сумме1091 рубль, то есть после установленного срока.
В установленный срок земельный налог за 2016 год Б.Э.З. не уплачен, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.
Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в размере 21,40 рублей.
Итого пени начислены на неуплату в срок земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 416,42 рубля.
В связи с неуплатой земельного налога, инспекцией ответчику направлены требования от 14.02.2018 г. №... со сроком добровольного погашения до 27 марта 2018 года, от 15.02.2018 г. №... со сроком добровольного погашения до 02.04.2018 г.
09 июля 2018 года мировым судьей издан судебный приказ №... по заявлению Инспекции в отношении Б.Э.З. о взыскании недоимки по налогам.
31 июля 2018 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.
Сведения о соблюдении досудебного порядка: по взысканию налогов за 2014 год вынесен судебный приказ №... от 23.05.2015 г., по взысканию налогов за 2015 год судебный приказ №...а№... от 27.04.2017 г.
По расхождению сумм задолженности в судебном приказе №... от 31.07.2018 г и в иске поясняется, что судебный приказ №... вынесен в общей сумме 8510,19 рублей (взыскание недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 5288 рублей, пени в сумме 1428,90 рублей, земельного налога за 2016 год в сумме 1091 рубль, пени по земельному налогу в сумме 702,29 рублей. инспекцией 27.02.2018 года произведено списание пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2010, 2011, 2013 годы в сумме 677,06 рублей (на 21.08.2018 г. произведена уплата земельного налога за 2016 год в сумме 1091 рубль, налога на имущество в сумме 5288 рублей, включенные в требование №... от 15.02.2018 г.
Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.
Б.Э.З. о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, конверт вернулся с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». Письменных возражений по иску от него не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.
Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административных дел №..., №...а№..., №..., приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлены следующие обстоятельства по делу.
По данным налогового органа, выписки из ЕГРН на 13.03.2019 г., за Б.Э.З., (дата) года рождения, на праве индивидуальной собственности были зарегистрированы объекты недвижимости (л.д. 36):
- в 2014 году жилой дом с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности 17 №... года, дата отчуждения – 27 июня 2014 года;
- в 2014-2016 годах - жилой дом с кадастровым номером объекта №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права собственности –20 апреля 2011 года;
- в 2014-2016 годах - квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>170, дата регистрации права собственности – 17 мая 2009 года.
По данным налогового органа, выписки из ЕГРН, за Б.Э.З. в 2014-2016 годах на праве индивидуальной собственности были зарегистрированные земельные участки, назначение – под отдельно стоящие односемейные дома (коттеджи) с земельными участками:
- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности – 20 апреля 2011 года,
- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности 17 января 2014 года, дата отчуждения – 27 июня 2014 года.
01 мая 2015 года сформировано единое налоговое уведомление на оплату ответчиком земельного налога за 2014 год в размере 826 рублей за жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС>, со сроком оплаты – не позднее 01 октября 2015 года (л.д.26).
Кроме того, налоговое уведомление от 01 мая 2015 года содержит указание на оплату не позднее 01 октября 2015 года налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 99 950 рублей. Размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме 250 рублей по ставке 0,6% (л.д. 26).
Налоговое уведомление от 01 мая 2015 года направлено в адрес Б.Э.З. Инпекцией ФНС России по <АДРЕС> в виде извещения с указанием реквизитов, необходимых к оплате сумм налогов (л.д.27).
01 мая 2015 года сформировано единое налоговое уведомление №... на оплату ответчиком земельного налога за 2014 год в размере 1091 рублей за земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС>, со сроком оплаты – не позднее 01 октября 2015 года (л.д.19).
Кроме того, налоговое уведомление №... от 01 мая 2015 года содержит указание на оплату не позднее 01 октября 2015 года налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <АДРЕС> в <АДРЕС>, кадастровая стоимость 238723 рубля. Размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме 1432 рубля по ставке 0,6% (л.д. 19).
Налоговое уведомление №... от 01 мая 2015 года содержит указание на оплату налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером №... расположенную по адресу: <АДРЕС> в <АДРЕС>, кадастровая стоимость 424379 рубля. Размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме 2546 рубля по ставке 0,6% (л.д. 19-20).
05 июля 2015 года единое налоговое уведомление №... отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.21).
14 февраля 2018 года Б.Э.З. оформлено требование №... на уплату (л.д.6):
448,78 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц;
1813,61 рублей– пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу;
527,74 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу;
172,80 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу,
71,76 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу.
Пени на общую сумму 3034,69 рублей.
Требование подлежит исполнению в срок до 27 марта 2018 года.
22 февраля 2018 года требование направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений, оттиском штемпеля почтового отделения о принятии (л.д.7).
06 августа 2016 года сформировано единое налоговое уведомление №..., направлено 19.09.2016 года в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений, оттиском штемпеля почтового отделения о принятии (л.д.22, 23).
Единое налоговое уведомление №... содержит требование об уплате следующих налогов за 2015 год (л.д. 22):
- 2921 рублей - налог на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 486762 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,6%;
- 1643 рублей - налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 273815 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,6%;
- 1091 рублей – земельный налог в отношении земельный участка с кадастровым номером №..., расположенным по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 1090632 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,1%.
09 сентября 2017 года оформлено единое налоговое уведомление №... содержит требование об уплате следующих налогов за 2016 год со сроком уплаты – 01 декабря 2017 года (л.д. 24):
- 3384 рублей - налог на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 563999 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,6%;
- 1904 рублей - налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 317262 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,6%;
- 1091 рублей – земельный налог в отношении земельный участка с кадастровым номером 59:01:3812946:12, расположенным по адресу: <АДРЕС>, кадастровая стоимость 1090632 рублей, размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме по ставке 0,1%.
15 сентября 2017 года оформлено единое налоговое уведомление №... направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией (л.д. 25).
15 февраля 2018 года Б.Э.З. оформлено требование №... на уплату (л.д.16):
5288 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц;
1091 рублей –недоимка по земельному налогу,
103,74 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц,
21,40 рублей - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу.
Требование подлежит исполнению в срок до 02 апреля 2018 года.
22 февраля 2018 года требование направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений, оттиском штемпеля почтового отделения о принятии (л.д.18).
Из пояснений в иске, инспекция указывает, что 21 августа 2018 г. ответчиком произведена уплата земельного налога за 2016 год в сумме 1091 рубль, налога на имущество 5288 рублей, включенные в требование №... от 15.02.2018 г.
23 мая 2016 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.Э.З. о взыскании с последнего недоимки по земельному налогу в сумме 1917 рублей, пени по земельному налогу сумме 374 рублей 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4228 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1044,27 рублей (дело №..., л.д. 1).
23 мая 2016 года мировым судьей судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Б.Э.З. недоимки по земельному налогу в сумме 1917 рублей, пени по земельному налогу сумме 374 рублей 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4228 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1044,27 рублей (дело №..., л.д. 28).
02 августа 2016 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 23 мая 2016 года, в которых Б.Э.З. указал, что не согласен с судебным приказом, так как пени по земельному налогу были оплачены в 2014 году (дело №..., л.д.29).
02 августа 2016 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 23 мая 2016 года отменен (дело №..., л.д. 30).
27 апреля 2017 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.Э.З. о взыскании с последнего пени по земельному налогу сумме 213,23 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5394,02 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2122,55 рублей (дело №..., л.д. 1).
27 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Б.Э.З. пени по земельному налогу сумме 213,23 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5394,02 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2122,55 рублей (дело №..., л.д. 20).
Судебный приказ №... – не отменен.
09 июля 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.Э.З. о взыскании с последнего недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5288 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1428,90 рублей, земельного налога в сумме 1091 рубль, пени по земельному налогу 702,29 рублей (л.д. 1, дело №...).
09 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №...<.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Б.Э.З. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5288 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1428,90 рублей, земельного налога в сумме 1091 рубль, пени по земельному налогу 702,29 рублей (дело №...а-3567/2018, л.д. 23).
316 июля 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 09 июля 2018 года, в которых Б.Э.З. указал, что не согласен с судебным приказом по причине несогласия с размером пеней, срока и начисления (дело №..., л.д. 25).
31 июля 2018 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 09 июля года отменен (дело №..., л.д.26).
30 января 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-5).
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Срок исполнения последнего требования по уплате налогов №... от 15.02.2018 г. установлен до 02 апреля 2018 года (л.д. 16).
Судебный приказ №... отменен 31 июля 2018 года.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление в суд поступило 30 января 2019 года.
Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа - соблюдены.
Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц Инспекцией не нарушена.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (за 2015, 2016 годы), не позднее 1 октября года (за 2014 год) следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Решением <.....> городской Думы от 08.11.2005 N 187 «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» установлены налоговые ставки в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства.
Согласно Решению <.....> городской Думы от 08.11.2005 N 187 «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая вышеприведенные нормы закона, Б.Э.З. являлся в 2014-2016 годах налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Требование о взыскании пени по земельному налогу за 2014-2016 годы.
Как установлено материалами дела, из пояснений в иске, Б.Э.З. земельный налог за 2014-2015 годы, налог на имущество физических лиц за этот же период - не уплачены либо уплачены не в установленный законом срок, - соответственно, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по данным налогам.
Инспекция просит взыскать пени по земельному налогу в связи с его неуплатой либо несвоевременной уплатой за 2014-2016 годы в общем размере 416,42 рубля, пени налог на имущество физических лиц за этот же период в общем размере 1037,71 рубля.
Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени по земельному налогу за 2014 год.
Период просрочки: с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 19 сентября 2016 г. по 27 марта 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 10% годовых, согласно Информации Банка России от 16 сентября 2016 года.
С 26.11.2016 г. по 26 марта 2017 года (121 день) включительно: 1091 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 121 день = 44 рубля.
С 27 марта 2017 г. по 02 мая 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9,75% годовых, согласно Информации Банка России от 24 марта 2017 года.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 1091 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 12,76 рубля.
Со 02 мая 2017 г. по 19 июня 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9,25% годовых, согласно Информации Банка России от 28 апреля 2017 года.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 1091 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 16,15 рубля.
С 19 июня 2017 г. по 18 сентября 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9% годовых, согласно Информации Банка России от 16 июня 2017 года.
С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 года (91 день): 1091 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 91 дней = 29,78 рубля.
С 18 сентября 2017 г. по 30 октября 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 8,5% годовых, согласно Информации Банка России от 15 сентября 2017 года.
С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 года (42 дня): 1091 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х 42 дня = 12,98 рубля.
С 30 октября по 17 декабря 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.
С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 года (49 дней): 1091 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 14,70 рубля.
С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 1091 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 15,78 рублей.
С 12 февраля 2018 года по 26 марта 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,5% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.
С 12 по 13 февраля 2018 года (2 дня): 1091 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 2 дня = 0,55 рубля.
Общая сумма пени по земельному налогу за 2014 год за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС> составляет 146,70 рублей (44 +12,76 +16,15+29,78+ 12,98 +14,70+15,78+0,55).
Период просрочки: с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 26.11.2016 г. по 26 марта 2017 года (121 день) включительно: 826 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 121 день = 33,32 рубля.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 826 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 9,66 рубля.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 826 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 12,22 рубля.
С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 года (91 день): 826 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 91 дней = 22,55 рубля.
С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 года (42 дня): 826 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х 42 дня = 9,83 рубля.
С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 года (49 дней): 826 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 11,13 рубля.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 826 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 11,95 рублей.
С 12 по 13 февраля 2018 года (2 дня): 826 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 2 дня = 0,41 рубля.
Общая сумма пени по земельному налогу за 2014 год за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС> составляет рублей 111,07 рублей (33,32+9,66+12,22+22,55+9,83+11,13 +11,95+0,41).
С Б.Э.З. необходимо взыскать пени по земельному налогу 2014 года в размере 257 рублей 77 копеек (146,70+111,07).
Пени по земельному налогу за 2015 год.
Период просрочки: с 22 декабря 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 19 сентября 2016 г. по 27 марта 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 10% годовых, согласно Информации Банка России от 16 сентября 2016 года.
С 22.12.2016 г. по 26.03.2017 года (95 день): 1091 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 95 день = 34,55 рубля.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 1091 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 12,76 рубля.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 1091 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 16,15 рубля.
С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 года (91 день): 1091 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 91 дней = 29,78 рубля.
С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 года (42 дня): 1091 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х 42 дня = 12,98 рубля.
С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 года (49 дней): 1091 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 14,70 рубля.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 1091 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 15,78 рублей.
С 12 по 13 февраля 2018 года (2 дня): 1091 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 2 дня = 0,55 рубля.
Общая сумма пени по земельному налогу за 2015 год за период с 22 декабря 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС> составляет 137,25 рублей (34,55+12,76 +16,15+29,78+ 12,98 +14,70+15,78+0,55).
С Б.Э.З. необходимо взыскать пени по земельному налогу 2015 года в размере 137 рублей 25 копеек.
Пени по земельному налогу за 2016 год.
Период просрочки: с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года, объект – земельный участок по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 30 октября по 17 декабря 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.
С 02 по 17 декабря 2017 года (16 дней): 1091 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 4,80 рубля.
С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 1091 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 15,78 рублей.
С 12 февраля по 25 марта 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 7,5% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.
С 12 по 14 февраля 2018 года (3 дня) включительно: 1091 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 0,82 рубля.
С Б.Э.З. необходимо взыскать пени по земельному налогу 2015 года в размере 21 рубль 40 копеек (4,80+15,78+0,82).
Общая сумма пени по земельному налогу за 2014-2016 годы, подлежащая к взысканию с ответчика, составляет 416 рублей 42 копейки (257,77+137,25+21,40).
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.
Период просрочки: с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объекты – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС> и квартира по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 26.11.2016 г. по 26 марта 2017 года (121 день) включительно: 3978 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 121 день = 160,45 рубля.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 3978 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 46,54 рубля.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 3978 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 58,87 рубля.
С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 года (91 день): 3978 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 91 дней = 108,6 рубля.
С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 года (42 дня): 3978 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х 42 дня = 47,34 рубля.
С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 года (49 дней): 3978 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 53,6 рубля.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 3978 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 57,55 рублей.
С 12 по 13 февраля 2018 года (2 дня): 3978 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 2 дня = 1,99 рубля.
Общая сумма пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС> составляет 534,94 рублей (160,45+46,54+58,87+108,6+47,34+53,6+57,55+1,99).
Период просрочки: с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС>.
С 26.11.2016 г. по 26 марта 2017 года (121 день) включительно: 250 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 121 день = 10,08 рубля.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 250 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 2,93 рубля.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 250 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 3,70 рубля.
С 19.06.2017 г. по 17.09.2017 года (91 день): 250 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 91 дней = 6,83 рубля.
С 18.09.2017 г. по 29.10.2017 года (42 дня): 250 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х 42 дня = 2,97 рубля.
С 30.10.2017 г. по 17.12.2017 года (49 дней): 250 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 3,37 рубля.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 250 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 3,62 рублей.
С 12 по 13 февраля 2018 года (2 дня): 250 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 2 дня = 0,13 рубля.
Сумма пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, объект – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС> составляет 33,60 рублей (10,08 +2,93 +3,70+6,83 +2,97+3,37+3,62+0,13).
Общая сумма пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 26 ноября 2016 года по 13 февраля 2018 года, по трем объектам составляет 568,54 рублей (534,94 +33,60).
С Б.Э.З. необходимо взыскать пени по налогу на имущество 2014 года в размере 568 рублей 54 копейки.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.
Период просрочки: с 22 декабря 2016 года по 30 августа 2017 года, объекты – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС> и квартира по <АДРЕС> в <АДРЕС>, сумма недоимки налога - 4564 рубля.
С 22.12.2016 г. по 26.03.2017 года (95 день): 4564 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 95 день = 144,53 рубля.
С 27.03.2017 г. по 02.05.2017 года (36 дней): 4564 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 день = 53,40 рубля.
С 02.05.2017 г. по 18.06.2017 года (48 дней): 4564 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 67,55 рубля.
С 19.06.2017 г. по 30.08.2017 года (73 дня): 4564 (сумма недоимки) х 9% : 300 х 73 дней = 99,95 рубля.
Общая сумма пени по налогу на имущество за 2015 год по двум объектам составляет 365,43 рублей (144,53+53,40+67,55+99,95).
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.
Период просрочки: с 02 декабря 2016 года по 14 февраля 2018 года, объекты – жилой дом по <АДРЕС> в <АДРЕС> и квартира по <АДРЕС> в <АДРЕС>, сумма недоимки налога - 5288 рубля.
С 02 по 17 декабря 2017 года (16 дней): 5288 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 23,27 рубля.
С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) включительно: 5288 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 76,50 рублей.
С 12 по 14 февраля 2018 года (3 дня) включительно: 5288 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 3,97 рубля.
Общая сумма пени по налогу на имущество за 2016 год по двум объектам составляет 103,74 рублей (23,27+76,50+3,97).
Общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы составляет 1037 рублей 71 копейку (568,54+365,43+103,74).
С Б.Э.З. необходимо взыскать пени по земельному налогу в общем размере 416 рублей 42 копейки (257,77+137,25+21,40), пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1037 рублей 71 копейка (568,54+365,43+103,74).
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Б.Э.З. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей от суммы удовлетворенных требований в 1454 рубля 13 копеек.
Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования МИФНС России №... по <АДРЕС> к МИФНС России №... по <АДРЕС> к Б.Э.З. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных на недоимку по земельному налогу – удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Б.Э.З., (дата) года рождения, место рождения – <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС><.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК 045773001):
- 1037 рублей 71 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы (КБК №...),
- 416 рублей 42 копейки - пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы (КБК №...).
Всего подлежит взысканию 1454 рубля 13 копеек.
Взыскать с административного ответчика Б.Э.З., (дата) года рождения, место рождения – <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.
Судья М.В. Ладейщикова
<.....>
