Дело № 2а-138/2022
УИД 58RS0027-01-2021-009481-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2022 года
Октябрьский районный суд города Пензы
в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.
при секретаре Хайровой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к Русанову Николаю Сергеевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику Русанову Н.С., указав на следующее:
Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по 02.11.2020. Соответственно, Русанов Н.С. являлся плательщиком страховых взносов, согласно нормам налогового законодательства, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ (далее – Кодекс). В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. за 2020 в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов за 2020 на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб.. Соответственно, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 01.01.2020 по 02.11.2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 27 220,27 руб. из следующего расчета: 32 448 руб. / 12 мес. = 2 704,0 руб. х 10 мес. = 27 040 руб. + 180,27 (2 704 / 30 х 22 дн.); на обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб. из следующего расчета: 8 426 руб. / 12 мес. = 702,17 руб. х 10 мес. = 7 021,70 руб. + 46,81 (702,17 / 30 х 2 дн.). Указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не оплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 29,15 руб. за период с 18.11.2020 по 23.11.2020, исходя из учетной ставки ЦБ - 4,25%. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении Русанова Н.С. выставлено требование от 24.11.2020 № 81342 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. В требовании № 81342 от 24.11.2020 предлагалось оплатить недоимку по страховым взносам и пени в срок не позднее 23.12.2020. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании на добровольную уплату, с 23.12.2020, то есть когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей. Данное обстоятельство подтверждается тем, что мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы 04.06.2021 выдан судебный приказ № 2а-723/21. Определением от 21 июля 2021 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика. Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и соответствующих пени.
На основании вышеизложенного, ссылаясь на п.1 ст.23, ст.ст.31, 32, п.1 ст.45, ст.ст.48, 69, 70, 75, п.1 ст.419, п.п.1 и 2 ст.425, пп.1, 2 и 5 п.1 ст.430, п.п.1 и 5 ст.432 НК РФ, ст.ст.286, 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика Русанова Н.С., ИНН 583500644236, недоимку по: 1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год: налог в размере 27 220,27 руб., пени в размере 23,14 руб., 2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год: налог в размере 7 068,48 руб., пени в размере 6,01 руб., а всего 34 317,9 руб..
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы по доверенности Тунина Ю.А. указала, что исковые требования в отношении Русанова Н.С. по данному делу они поддерживают в полном объеме и просят взыскать страховые взносы и соответствующие пени в сумме 34 317,90 руб..
Административный ответчик Русанов Н.С. в суд для рассмотрения дела не явился, о времени и месте проведения настоящего судебного заседания извещался по месту жительства, о причинах неявки и их уважительности не уведомил, письменных возражений на иск не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ч.2 ст.286 НК РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Согласно подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: … индивидуальные предприниматели ….
В соответствии с п.п.1, 2 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, ….
В предыдущей редакции п.1 ст.430 НК РФ было указано, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ….
В судебном заседании установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП от 05.08.2021, что административный ответчик Русанов Н.С. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.11.2004 по 02.11.2020, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2020 году доход ИП Русанова Н.С. не превысил 300 000 руб..
Исходя из этого, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 01.01.2020 по 02.11.2020: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 27 220,27 руб. из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: 32 448 руб. / 12 мес. = 2 704,0 руб. (за 1 месяц) х 10 мес. = 27 040 руб. + 180,27 руб. (2 704 руб. / 30 дней в месяце х 2 дня ноября-месяца (в исковом заявлении ошибочно указано 22 дня)); 2) на обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб. из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: 8 426 руб. / 12 мес. = 702,17 руб. (за 1 месяц) х 10 мес. = 7 021,70 руб. + 46,81 руб. (702,17 руб. / 30 дней в месяце х 2 дня ноября-месяца).
Таким образом, на основании ст.430 НК РФ Русанов Н.С. должен был оплатить за 2020 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 27 220,27 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 068,48 руб..
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ Русанов Н.С. должен был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в течение 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе, как индивидуального предпринимателя, однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность Русанов Н.С. не выполнил ни в установленный законом срок, ни вплоть до настоящего времени (документов об ином суду не представлено).
В силу абз.1 п.3, абз.1-3 п.4 ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п.1 ст.75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За период с 18.11.2020 (по истечении названных выше 15 календарных дней) по 23.11.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год налогоплательщику Русанову Н.С. ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени, исходя из учетной ставки ЦБ РФ 4,25%, в общей сумме 29,15 руб. (на ОПС – 23,14 руб., на ОМС – 06.01 руб.), о чем ему выставлено требование № 81342 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 ноября 2020 со сроком уплаты до 23.12.2020, направленное Русанову Н.С. посредством почтового отправления, о чем в деле имеется копия списка на отправку заказных писем ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы ООО «Деловая» от 26.11.2020.
Расчет пеней приложен административным истцом к административному иску по данному делу, судом проверен и является правильным.
В силу п.1 и абз.1 п.2 ст.69, абз.1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (…) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, … ; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, ….
В соответствии с подп.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд.
Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с.абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Приведенные выше положения ст.48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.
Судом установлено, что срок исполнения Русановым Н.С. требования № 81432 от 24.11.2020, в том числе на сумму пеней 29,15 руб., истек 23.12.2020.
При рассмотрении дела также установлено, следует из материалов дела, что в установленный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Русанова Н.С. указанных выше страховых взносов и пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы, который 04.06.2021 года вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-723/2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Пензы от 21.07.2021 года (копия – в деле) названный судебный приказ был отменен по заявлению должника Русанова Н.С..
Из абз.2 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (…) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.11.2021 года, то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.
С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что Русанов Н.С. в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате страховых взносов и пеней в общей сумме 34 317,90 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Русанову Н.С. подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 229,54 руб., от уплаты которой административный истец при подаче в суд иска по данному делу в силу НК РФ был освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к Русанову Николаю Сергеевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с Русанова Николая Сергеевича, ИНН 583500644236, недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 руб. и пени в размере 23,14 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 руб. и пеня в размере 06,01 руб., а всего 34 317,90 руб..
Недоимка по страховым взносам и пени подлежат зачислению по следующим реквизитам: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя 5835018920, КПП получателя 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя 015655003, р/с 40102810045370000047, КОД ОКТМО 56701000; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог КБК 18210202103081013160, пени КБК 18210202103082013160; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог КБК 18210202140061110160, пени КБК 18210202140062110160.
Взыскать с Русанова Николая Сергеевича государственную пошлину в доход федерального бюджета 1 229,54 руб..
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 02.02.2022 года.
СУДЬЯ
