Дело №2а-5495/2021
УИД 54RS0007-01-2021-005684-30
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
13 декабря 2021 года г. Новосибирск
Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Демичевой Н.Ю.,
при секретаре Матченя А.С.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее ИФНС по Октябрьскому району) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: 1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2017 год: взнос в размере 23400 рублей, пеню в размере 5285 рублей 07 коп., за 2018 год: взнос в размере 26545 рублей, пеню в размере 3599 рублей 28 коп., за 2019 год: взнос в размере 29354 рубля, пеню в размере 1597 рублей 11 коп., за 2020 год: пеню в размере 212 рублей 23 коп.; 2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год: взнос в размере 4590 рублей, пеню в размере 1036 рублей 71 коп., за 2018 год: взнос в размере 5840 рублей, пеню в размере 791 рубль 86 коп., за 2019 года: взнос в размере 6884 рубля, пеню в размере 374 рубля 55 коп., за 2020 года: пеню в размере 55 рублей 11 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в ИФНС по Октябрьскому району, является арбитражным управляющим и в силу ст.ст. 23, 34, 430, 432 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со ст. 85 НК РФ. Органом, осуществляющим ведение сводного государственного реестра арбитражных управляющих, в том числе включение сведений об арбитражных управляющих, является Росреестр. Сведения о включении ФИО2 в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих и исключении ее из данного реестра поступили ИФНС по Октябрьскому району 09.09.2020г., что подтверждается выпиской из базы данных АИС Налог-3 ПРОМ. В период с 27.06.2016 по 12.08.2020 ФИО2 в соответствии с данными, предоставляемыми налоговому органу в порядке ст. 85 НК РФ, состояла в реестре членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих. Соответственно, на ней лежала обязанность уплатить указанные страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. Поскольку данная обязанность не была налогоплательщиком выполнена, ИФНС по Октябрьскому району направила налогоплательщику через личный кабинет требование №68075 от 02.10.2020 об уплате страховых взносов за 2017-2018гг. и пени в срок до 20.11.2020г., №72049 от 11.11.2020 об уплате страховых взносов за 2019-2020 и пени в срок до 29.12.2020. Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако полученный взыскателем судебный приказ №2а-794/2021-5 от 12.02.2021 в связи с возражениями административного ответчика был отменен 12.03.2021, также судебный приказ №2а-2159/2021-7-5 от 07.06.2021 - был отменен 17.06.2021г. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнена до настоящего времени, административный истец обратился в суд.
Определением суда от 23.11.2021г. в связи с реорганизацией административного истца произведена замена административного истца на Межрайонную ИФНС №17 по Новосибирской области (л.д.56).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержала исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что начисление пени за 2020 год не оспаривает, однако в остальном требования не признала, поддержала письменные возражения, приобщенные к материалам дела (л.д.41-46, 59-62, 66-68), указала, что не должна нести ответственности за несогласованные действия уполномоченных органов, обязанных предоставлять сведения о том, что она является арбитражным управляющим; полагает, что должна уплачивать страховые взносы только с даты постановки ее в налоговом органе, то есть с 09.09.2020, по взысканию с нее задолженности и пени за предыдущие периоды не согласна.
Заслушав стороны, изучив материалы дела, дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
В соответствии с положениями п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 24.10.2017 №ГД-4-11/21487 до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23400 руб. и 4590 руб. соответственно.
Согласно п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В п.2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 430 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со ст. 85 указанного Кодекса.
На основании п. 4.1 ст. 85 НК РФ сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, который обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Судом установлено, что в период с 27.06.2016 по 12.08.2020 ФИО2 (<данные изъяты>) состояла в реестре членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих, что ею не оспаривалось в ходе судебного разбирательства.
Соответственно, в связи с вышеприведенными нормами закона ФИО2 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Арбитражные управляющие в целях обязательного пенсионного страхования, как лица, занимающиеся частной практикой, приравниваются к индивидуальным предпринимателям, соответственно, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей.
Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода (Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 №210-О).
Судом установлено, что налоговым органом в Личный кабинет налогоплательщика ФИО2 02.10.2020 года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2017-2018гг. и пени №68075 по состоянию на 02 октября 2020 года со сроком исполнения до 20 ноября 2020 года (л.д.14-15), 11.11.2020 года таким же способом налогоплательщику направлено требование №72049 за 2019-2020гг. и пени по состоянию на 11.11.2020 со сроком уплаты до 29.12.2020 года (л.д.18-19).
Согласно сведениям официального сайта Федеральной налоговой службы требование №68075 доставлено налогоплательщику 03.10.2020г, требование №72049 доставлено - 13.11.2020г. (л.д.21).
Данные требования налогоплательщиком ФИО2 не исполнены.
В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
Судебным приказом мирового судьи 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 12.02.2021 сумма задолженности по страховым взносам за 2017-2018гг. и пени по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району взыскана с ФИО2
Определением мирового судьи 8 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска – и.о. мирового судьи 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 12.03.2021 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.10).
Судебным приказом мирового судьи 7 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска – и.о. мирового судьи 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 07.06.2021 сумма задолженности по страховым взносам за 2019-2020гг. и пени по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району взыскана с ФИО2
Определением мирового судьи 7 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска – и.о. мирового судьи 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от 17.06.2021 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.11).
Настоящий административный иск был подан в суд 13.09.2021, шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском административным истцом не пропущен, соблюден.
Судом установлено, что до настоящего времени административным ответчиком данная задолженность по страховым взносам и пени не уплачена.
Доказательств обратного административный ответчик в силу ст. 62 КАС РФ суду не предоставил.
Судом проверен расчет пени, предоставленный административным истцом за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы (л.д.16-17, 20), найден математически верным.
Оценив все доводы сторон и предоставленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.
Суд отклоняет возражения административного ответчика о том, что обязанность по уплате страховых взносов у нее возникает только с момента постановки ее на учет в налоговом органе, то есть с 09.09.2020г., ввиду следующего:
Судом установлено, что действительно информация о том, что ФИО2 с 27.06.2016 была включена в реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих, а 12.08.2020 исключена из него, поступила в ИФНС по Октябрьскому району 09.09.2020г., что подтверждается выпиской из базы данных АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.12).
Согласно пп.2 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Данный пункт Налогового кодекса РФ вступил в законную силу с 01 января 2017 года.
Вместе с тем, пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в том числе арбитражными управляющими, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Согласно пункту 13 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 №114н, действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, и отсутствия нормы в Налоговом кодексе РФ, атой постановки на учет в налоговом органе нотариуса (адвоката) по основаниям, предусмотренным настоящим пунктом, является следующая дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 статьи 85 Кодекса: дата назначения на должность нотариуса; дата приобретения статуса адвоката.
В настоящее время аналогичная норма закреплена в Порядке постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 №329н «Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей»
Согласно п. 22 указанного выше Порядка постановка на учет в налоговом органе арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется в соответствии с п.6 ст. 83 и п.2 ст. 84 Кодекса по месту жительства соответствующего физического лица на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п.4.1 ст. 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок такому физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.
Датой постановки на учет в налоговом органе арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, соответственно: дата внесения сведений в сводный реестр арбитражных управляющих саморегулируемой организации; дата начала осуществления оценщиком частной практики; дата внесения сведений о регистрации патентного поверенного в Реестр патентных поверенных Российской Федерации.
Таким образом, ФИО2, достоверно зная, что она как арбитражный управляющий, включеный реестр саморегулируемой организации, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, данную обязанность не выполняла.
При таких обстоятельствах требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче в суд административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика в бюджет государственную пошлину в размере 3391 руб. 30 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, /дата/ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность в сумме 109 564 руб. 92 коп. (сто девять тысяч пятьсот шестьдесят четыре рубля девяносто две копейки), из которой:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2017 год: взнос в размере 23400 рублей, пеню в размере 5285 рублей 07 коп., за 2018 год: взнос в размере 26545 рублей, пеню в размере 3599 рублей 28 коп., за 2019 год: взнос в размере 29354 рубля, пеню в размере 1597 рублей 11 коп., за 2020 год: пеню в размере 212 рублей 23 коп.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год: взнос в размере 4590 рублей, пеню в размере 1036 рублей 71 коп., за 2018 год: взнос в размере 5840 рублей, пеню в размере 791 рубль 86 коп., за 2019 года: взнос в размере 6884 рубля, пеню в размере 374 рубля 55 коп., за 2020 года: пеню в размере 55 рублей 11 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3391 руб. 30 коп.
Мотивированное решение составлено 21 декабря 2021 года.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.
Председательствующий судья /подпись/ Демичева Н.Ю.
