Дело № 2а-1114/2019
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Киров, ул. Московская, д. 70 17 апреля 2019 года
Октябрьский районный суд города Кирова в составе председательствующего судьи Гродниковой М.В., с участием:
представителя административного истца ИФНС России по городу Кирову по доверенности от 26.12.2019 г. № 01-19/242 Лариной А.В.,
административного ответчика Мамаева Р.С.,
представителя административного ответчика Мамаева Р.С. адвоката Бояринцева А.С.,
при секретаре судебного заседания Левановой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции ФНС России по городу Кирову к Мамаеву Р.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мамаеву Р.С. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований указали, что согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: <данные изъяты>.
В соответствии с гл. 32 НК РФ административному ответчику произведен перерасчет и исчислен налог на имущество за 2015 в сумме 13 172 руб. и за 2016 в размере 11 375 руб. сроком уплаты до 12.03.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 16.01.2018 № 83731635. В счет уплаты налога зачтена сумма платежей, поступившая при первоначальном исчислении, а именно в размере 8392 руб., и в размере 7547 руб. Итого сумма налога на имущество к уплате составила 8608 руб., которая до настоящего времени административным ответчиком не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня за период с 13.03.2018 по 14.03.2018 в размере 4,30 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от 15.03.2018 № 23883 заказной почтой. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Просят суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 8 612,30 руб., из них: 8608 руб. – налог на имущество и 4,30 руб. – пени по налогу на имущество.
Административный ответчик Мамаев Р.С. и его представитель адвокат Бабинцев А.С. в судебном заседании возражали против удовлетворения требований, суду пояснили, что Мамаев Р.С. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2012 года, является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. С 2012 года принадлежащие ему <данные изъяты> (в настоящее время продана) используются им в предпринимательской деятельности, а именно являются объектами коммерческого найма и аренды, о чем заключены соответствующие договоры. Ссылаются на п. 3 ст. 346.11 НК РФ согласно которому применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения предусматривает его освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого им для предпринимательской деятельности. Налоговый орган неоднократно уведомлялся им об использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, что подтверждается письмами от 10.09.2014 и 16.07.2015. Считает, что обязанность по уплате налога им исполнена надлежащим образом, в связи с чем оснований для удовлетворения требований не имеется.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову Ларина А.В. суду пояснила, что для применения предусмотренного п. 3 ст. 346.11 НК РФ, освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, необходимо соблюдение требований об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие заявления и документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Мамаевым Р.С. заявление и документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности в 2015 и 2016, не поступали.
Административный ответчик Мамаев Р.С., возражал против доводов представителя административного истца, пояснил, что поскольку длительное время, в том числе 2015 и 2016 годы, осуществляет коммерческую деятельность по сдаче внаем собственного недвижимого имущества, уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о чем у налогового органа имелись данные, поскольку в 2014 и 2015 годах он предоставлял копии договоров коммерческого найма и заявление о предоставлении налоговой льготы. Представил суду копии договоров найма жилых помещений, расположенных по адресу: <данные изъяты>. Указанные договоры являются краткосрочным (заключены на один-два месяца) за период с января 2015 по декабрь 2017. Также пояснил, что им 05.06.2019 в ИФНС подано заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц.
В связи с поступлением заявления налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год, сумма налога уменьшена на 3898 руб., а также уменьшены пени. В связи с чем, административный истец отказался от исковых требований в сумме в размере 3902, 30 руб. В части взыскания налога на имущество за 2015 год исковые требования поддержали, указав, что в соответствии с п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении налоговой льготы перерасчет сумм налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения.
Судом вынесено определение о прекращении производства по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кирову к Мамаеву Р.С. в части взыскания налога на имущество за 2016 год.
Выслушав участников процесса, изучив представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.
В ходе судебного заседания установлено, что Мамаеву Р.С. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: <данные изъяты>.
В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 устанавливается гл. 32 НК РФ.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За 2015 налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество в сумме 13172 руб., и за 2016 в размере 11375 руб., сроком уплаты до 12.03.2018.
16.01.2018 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 83731635.
В счет уплаты налога налогоплательщиком были уплачены денежные суммы в размере 8392 руб. и 7547 руб.
В настоящее время общий размер задолженности у ответчика по налогу на имущество составляет 8608 руб.
За несвоевременную уплату налога Мамаеву Р.С. начислена пеня. Размер пени по налогу на имущество за период с 13.03.2018 по 14.03.2018 составляет 4,30 руб.
Согласно ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование на уплату налога и пени № 23883 от 15.03.2018, которое до настоящего времени Мамаевым Р.С. не исполнено.
24.08.2018 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 64/2а-2164/2018 о взыскании с Мамаева Р.С. задолженности по налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова 11.09.2018 судебный приказ отменен.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В пункте 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункты 1 и 2 ст. 408 НК РФ)
Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ.
Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ установлено, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога имущество физических лиц (в отношении такого имущества). В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.
Исходя из совокупности положений Налогового кодекса РФ, для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявление об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.
Кроме того, суд учитывает разъяснения Министерства финансов Российской Федерации о том, что индивидуальные предприниматели для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны подать в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости, а также документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 20.08.2007 года № 03-11-05/172, 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324, 29.01.2019 № 03-05-06-01/5013).
В силу статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В материалы дела административным ответчиком Мамаевым Р.С. не представлено доказательств, подтверждающих факт обращения с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в отношении объектов недвижимости, расположенных по адресу: <данные изъяты>, в налоговый орган до 05.06.2019, в связи с чем, суд приходит к выводу, что действия налогового органа по доначислению налога на имущество за 2015 и 2016 год правомерны.
При этом суд не принимает доводы административного ответчика и его представителя о том, что налоговый орган должен был принять меры для установления факта использования вышеуказанного имущества в предпринимательской деятельности и запросить у налогоплательщика подтверждающие документы, поскольку налоговый орган располагает только сведениями, содержащимися в федеральных базах данных, а само по себе назначение спорных объектов недвижимости не предполагает его использование в предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, учитывая, что административным ответчиком суду представлены договоры, подтверждающие использование объектов недвижимого имущества <данные изъяты> «б»-106 в период 2015-2017 годов для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от пользования имуществом, суд приходит к выводу, что представленные документы дают право Мамаеву Р.С. применять упрощенную систему налогообложения для данных объектов недвижимости и являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Кирову к Мамаеву Р.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Гродникова
Мотивированное решение
изготовлено 14.06.2019 года.
