2а -1708/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Киров 10 июля 2019 года
Октябрьский районный суд города Кирова в составе
судьи Стародумовой С.А.,
при секретаре Кокориной И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к Пегушину Г.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пегушину Г.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям. В обоснование заявленных требований указали, что Пегушин Г.В. с 29.11.2012 состоял на учете в ИФНС России по городу Кирову в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена 19.02.2015. 14.10.2014 ответчиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД, согласно которой начисленный налог, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2014 года, составляет 0 руб.. На основании представленной декларации ИФНС России по г. Кирову проведена камеральная проверка в рамках ст. 88 НК РФ, в результате которой установлено неправомерное уменьшение суммы исчисленного ЕНВД за 3 квартал 2014 года на сумму неуплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в данном периоде, чем нарушен п. 2 ст. 346.32 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение от 20.03.2015 № 2263 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 208 руб. 60 коп. Вышеуказанным решением налогового органа налогоплательщику был доначислен налог по ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 2086 руб. по сроку уплаты 27.10.2014. Административным ответчиком налог за 3 квартал 2014 года до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение установленного законом срока уплаты налога, подлежат взысканию пени в размере 82, 61 руб. за период с 28.10.2014 по 20.03.2015 на недоимку за 3 квартал 2014 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 18.05.2015 № 8203 заказной почтой. До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 2377 руб. 21 коп., в том числе, 2086 руб. налог по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, 82 руб. 61 коп. – пени по ЕНВД, 208 руб. 60 коп. – штраф.
Административный истец инспекция ФНС России по городу Кирову в судебное заседание не явились, извещены, просят рассмотреть иск без их участия, представили письменный отзыв на возражения ответчика, из которого следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 18.05.2015 № 8203 заказной почтой, о чем в деле имеется реестр отправки. В соответствии со ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Срок исполнения требования 09.06.2015. Так как 19.02.2015 Пегушин Г.В. прекратил деятельность ИП, принудительное взыскание задолженности по налогам и сборам производится в порядке ст. 48 НК РФ. В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция имела право обратиться с заявлением на судебный приказ с 09.06.2018 по 09.12.2018. Приказ вынесен был 29.10.2018 № 64/2а-2918/2018. Таким образом, инспекцией был соблюден порядок взыскания, сроки не нарушены. Просила иск удовлетворить.
Административный ответчик Пегушин Г.В. в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные возражения, из которых следует, что ИФНС России по г. Кирову ссылается на п.п.2,3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которых налоговый орган имел право обратиться в суд до 09.12.2018. С данными возражениями не согласен, поскольку истец не приводит пояснений по какой причине пропущен срок, указанный в абзаце первом п. 2 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данная статья регламентирует порядок взыскания недоимки по налогам за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Физическое лицо, не являющееся ИП плательщиком ЕНВД не является. Таким образом, в случае обращения в суд с целью принудительного взыскания недоимки по ЕНВД должны применяться положения ст. 46 НК РФ. В соответствии со ст. 46 п. 3 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев послед истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исходя из положений данной нормы налогового законодательства срок обращения в суд истек 09.12.2015. Доводы и уважительные причины пропуска срока истец не приводит. Доводы и доказательства невозможности вручения решения под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения истцом также не представлены. В соответствии с НК РФ ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя. В 2014 году им было уплачено 22194 руб. 75 коп в ПФ РФ, что превысило размер исчисляемого налога на вмененный доход. Недоимки по взносам в ПФ РФ за 2014 год не имеется. Таким образом, ущерб бюджету РФ и ПФ РФ фактически отсутствует, что свидетельствует об отсутствии предмета спора по рассматриваемому иску. Просил в иске отказать.
Изучив письменные материалы дела, обозрев судебный приказ 64/2ак-2918/2018, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии с п. 1ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке.
В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с главой 26.3 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. (далее ЕНВД).
В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Срок уплаты ЕНВД установлен п. 1 ст. 346.32 НК РФ - не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Пегушин Г.В. с 29.11.2012 состоял на учете в ИФНС России по городу Кирову в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена 19.02.2015.
14.10.2014 ответчиком была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД, согласно которой начислен налог, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2014 год, составил 00 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Кировской области в отношении Пегушина Г.В. проведена камеральная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по факту представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на сумму расходов, платежей и взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса.
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50% от суммы исчисленного единого налога.
На основании сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за 3 квартал 2014 года и суммах уплат представленных в ИФНС России по г. Кирову, Отделение ПФР по Кировской области установлено, что в период с 01.07.2014 по 30.09.2014 оплату страховых взносов на ОПС Пегушин Г.В. не производил.
По итогам камеральной проверки выявлены допущенные налогоплательщиком нарушения обязанности, установленной п. 2 ст. 346.32 НК РФ, а именно: неуплата сумм налога (ЕНВД) за 3 квартал 2014 года в результате неправильного исчисления, путем неправомерного уменьшения налога на сумму страховых взносов, что указывает на наличие в действиях Пегушина Г.В. состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
По результатам проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение № 2263 от 20.03.2015 о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату сумм налога (сбора) в результате неправильного исчисления налога, с наложением на Пегушина Г.В. штрафа в размере 208 руб. 60 коп. Сумма налога, подлежащая уплате до 27.10.2014 года на основании представленной декларации по ЕНВД за 3 квартал 2014 года составила 2086 руб. Пегушину Г.В. предложено уплатить в срок, указанный в требовании, штраф в размере 208 руб. 60 коп., сумму исчисленного налога 2086, руб. сумму пени 82, 61 руб. (л.д.9-12).
Вышеуказанным решением налогового органа налогоплательщику был доначислен налог по ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 2086 руб., по сроку уплаты 27.10.2014. Решение было направлено 26.03.2015.
Данное решение административным ответчиком не обжаловано, вступило в законную силу и на дату обращения в суд не исполнено.
Административным ответчиком налог за 3 квартал 2014 года до настоящего времени не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 28.10.2014 по 20.03.2015 на недоимку за 3 квартал 2014 год административному ответчику начислена пени в размере 82 руб. 61 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ 19.05.2015 почтой ответчику направлено требование № 8203 от 18.05.2015 № 8203 об уплате налога, пени, штрафа в срок до 09.06.2015, которое ответчиком не исполнено (л.д.6-7).
В соответствии со ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так как 19.02.2015 Пегушин Г.В. прекратил деятельность в качестве ИП, принудительное взыскание задолженности по налогам и сборам производится в порядке ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 части второй Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С учетом требований ст. 48 НК РФ, учитывая, что общая сумма не превышала 3000 руб., административный истец обратился к мировому судье 29.10.2018 о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Срок подачи заявления до 09.12.2018
29.10.2018 мировым судом вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2014 года -2086 руб., пени по ЕНВД 82 руб. 61 коп., штраф ЕНВД 208 руб. 60 коп.
Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени суду не представлено, возражений по расчету пени не представлено.
По заявлению ответчика от 09.11.2018, судебный приказ от 29.10.2018 был отменен 09.11.2018.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова 06.05.2019, в установленный законом срок. Доводы о том, что административным ответчиком за 2014 года уплачено 22194, 75 руб., суд находит несостоятельными. Доказательств уплаты налога и штрафа в рамках заявленных требований ответчиком не представлено. В случае наличия переплаты административный ответчик вправе обратился в налоговый орган с заявлением о зачете требований, данные действия носят заявительный характер.
Таким образом, с Пегушина Г.В. в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 2377 руб. 21 коп., в том числе, налог по ЕНВД за 3 квартал 2014 года 2086 руб., пени по ЕНВД – 82 руб. 61 коп., штраф 208 руб. 60 коп.
С Пегушина Г.В. в доход муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.
Взыскать с Пегушина Г.В., проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества задолженность в сумме 2377 руб. 21 коп., в том числе, налог по ЕНВД за 3 квартал 2014 года в размере 2086 руб., пени по ЕНВД – 82 руб. 61 коп., штраф -208 руб. 60 коп.
Взыскать с Пегушина Г.В. государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме –15.07.2019г.
Судья С.А. Стародумова
