РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 ноября 2018 г. г.Новомосковск
Новомосковский городской суд Тульской области в составе:
председательствующего Кончаковой С.А.,
при секретаре Нестеровой Е.А.,
с участием истца Ершовой Л.А., представителя ответчика ГУ УПФ РФ в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) по доверенности Косачева И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1553/2018 по исковому заявлению Ершовой Людмилы Анатольевны к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов,
установил:
Ершова Л.А. обратилась в суд с иском к УПФР в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, указав в обоснование, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Осуществляя предпринимательскую деятельность, она являлась по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. По итогам ДД.ММ.ГГГГ ее доход составил свыше <данные изъяты> руб., в связи с чем ответчик произвел дополнительное начисление страхового взноса, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода, в размере <данные изъяты> руб. В ДД.ММ.ГГГГ она уплатила страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. Ссылаясь на положения Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30 ноября 2016 г., просит взыскать с ответчика в ее пользу излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере <данные изъяты> руб., государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
В судебном заседании истец Ершова Л.А. заявленные требования поддержала в полном объеме. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, не учитывалась величина фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Размер страховых взносов определен неверно, в связи с чем излишне уплаченные страховые взносы подлежат возврату.
Представитель ответчика УПФР в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) по доверенности Косачев И.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в возражениях. Указал, что при формировании обязательств исходя из дохода плательщика ГУ УПФ РФ в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) руководствуется сведениями о доходах, полученных из налоговых органов и не определяет размер дохода плательщика самостоятельно. На основании действующего на ДД.ММ.ГГГГ законодательства Ершовой Л.А. начислено <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и <данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также в фиксированном размере, поскольку ее доход за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб. В ДД.ММ.ГГГГ истцом уплачены страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. Ершова Л.А. ссылается на постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П, однако обязательства по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов должны формироваться исходя из размера его дохода за вычетом расходов, связанных с его получением, только после ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с нормами действовавшего в ДД.ММ.ГГГГ законодательства о страховых взносах, переплата у Ершовой Л.А. отсутствует. Истец является пенсионером и спорные суммы уже использованы ею в установленном порядке для перерасчета размера получаемой ею пенсии.
Суд, изучив доводы, изложенные в иске, выслушав истца, учитывая мнение ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период указанных правоотношений, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В соответствии с ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
По смыслу положений ч. ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Из подп.1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно п.2 ст.227 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. При этом ст.225 Налогового кодекса, определяющая порядок исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статей 210 и 221 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от предпринимательской деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п.6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Ершова Л.А. с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.
ДД.ММ.ГГГГ Ершова Л.А. зарегистрирована в качестве страхователя.
С ДД.ММ.ГГГГ с учета снята. В настоящее время является пенсионером.
ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Ершова Л.А. подавала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения и декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
ДД.ММ.ГГГГ истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, сославшись в своем заявление, в том числе, на правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-п.
В заявлении также указала, что по итогам ДД.ММ.ГГГГ ею был уплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 176514,24 руб. Данная сумма была рассчитана исходя из величины доходов без учета фактически произведенных и расходов.
Ответом от ДД.ММ.ГГГГ№ ГУ УПФР в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) разъяснено, что до ДД.ММ.ГГГГ законодательство о страховых взносах не содержало норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальными предпринимателями доходы на сумму понесенных расходов. За ДД.ММ.ГГГГ начислено страховых взносов на сумму <данные изъяты> руб. исчисленные из суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода. В ДД.ММ.ГГГГ Ершовой Л.А. уплачены страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. Одновременно сообщено, что размер страховой части ее трудовой пенсии по старости был перерасчитан и скорректирован с учётом страховых взносов, уплаченных после назначения пенсии. Последний перерасчет произведен с учетом страховых взносов, оплаченных Ершовой Л.А. за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ Основания для перерасчета отсутствуют.
Ершова Л.А. является застрахованным лицом и имеет индивидуальный лицевой счет в ГУ ОПФРФ по <адрес>.
В судебном заседании специалисты Давыдова Н.В., Букина Е.В. показали, что в соответствии с п. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в Пенсионный фонд РФ сведения о доходах от деятельности плательщика за расчетный период. В Управление Пенсионного фонда в отношении предпринимателя Ершовой Л.А. поступила информация о ее доходе за ДД.ММ.ГГГГ. по упрощенной системе налогообложения без учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере <данные изъяты> руб. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ доход от осуществления предпринимательской деятельности составил <данные изъяты> руб. Управлением ПФР исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам камеральной проверки за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере <данные изъяты> руб. и с суммы дохода плательщика,полученной сверх предельной величины дохода в размере <данные изъяты> руб., что оплачены Ершовой Л.А. в установленный законом срок. В ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам камеральной проверки в фиксированном размере <данные изъяты> руб. и с суммы дохода плательщика, полученной сверхпредельной величины дохода в размере <данные изъяты> руб., которые оплачены Ершовой Л.А. Формула исчисления страховых взносов: 8 МРОТ х тариф СВ х 12 мес. (для расчетного периода ДД.ММ.ГГГГ : <данные изъяты> руб.) Меры принудительного взыскания к предпринимателю Ершовой Л.А. не применялись в связи с полным и своевременным исполнением обязательств по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы, оплаченные за <данные изъяты> и <данные изъяты>, учтены для перерасчета ей размера пенсии в сторону увеличения до обращения истца с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.
В соответствии с п.3 ч.2 ст.18 Федерального закона «О страховых пенсиях» увеличения по данным индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования величины индивидуального пенсионного коэффициента, определяемой в порядке, предусмотренном частью 18 статьи 15 настоящего Федерального закона, исходя из суммы страховых взносов на страховую пенсию, не учтенных при определении величины индивидуального пенсионного коэффициента для исчисления размера страховой пенсии по старости или страховой пенсии по инвалидности, при их назначении, переводе с одного вида страховой пенсии на страховую пенсию по старости или страховую пенсию по инвалидности, предыдущем перерасчете, предусмотренном настоящим пунктом, а также при назначении страховой пенсии по случаю потери кормильца. Такой перерасчет производится без заявления пенсионера (за исключением лиц, имеющих право на установление доли страховой пенсии по старости в соответствии со статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона) с 1 августа каждого года, а в случае перерасчета размера страховой пенсии по случаю потери кормильца - с 1 августа года, следующего за годом, в котором была назначена указанная страховая пенсия.
Максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента при перерасчете страховой пенсии, предусмотренном п.3 ч.2 настоящей статьи, учитывается в размере:1) 3,0 - для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году не формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;2) 1,875 - для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ( ч.4 ст.18 данного Федерального закона).
Довод Ершовой Л.А. о том, что к спорным правоотношениям должны быть применимы положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года N 27-П, не может служить основанием для удовлетворения иска, поскольку согласно п. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации относительного того, соответствует ли Конституции Российской Федерации смысл нормативного правового акта, придаваемым им судом или иной правоприменительной практикой, выраженная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу соответствующего постановления Конституционного Суда Российской Федерации.
Таким образом, учитывая, что до ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ истцом исполнена, что не оспаривалось сторонами по делу, оснований для перерасчета подлежащих уплате страховых взносов за указанные периоды не имеется.
В силу ч.22 ст.26 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
о есть в силу прямого указания в законе возврат не производится, даже если излишне уплаченная сумма имеется, если сведения о взносах уже отражены в персонифицированном учете.
Судом установлено и подтверждается представленным ответчиком материалами пенсионного дела Ершовой Л.А., что сведения об уплаченных страховых взносах учтены на индивидуальном лицевом счете истца.
Более того, Ершова Л.А. является пенсионером, и указанные суммы уже использованы (реализованы) в установленном порядке для перерасчета (повышения) размера получаемого ею пенсии.
Истец в ходе рассмотрения дела подтвердила, что в 2016 году размер ее ежемесячной пенсии изменился в сторону увеличения. На основании изложенного, оценив по правилам ст. 67 ГПК РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе Ершовой Л.А. в удовлетворении заявленных исковых требований. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Ершовой Людмилы Анатольевны к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Новомосковск Тульской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2018 г.
Председательствующий: С.А.Кончакова
