Дело № 2а-1259/16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Орловой О.В.,
рассмотрев в г.Новокузнецке Кемеровской области 16 мая 2016 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области к Чердынцеву ..... о взыскании налога на доходы с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Чердынцеву А.С. о взыскании налога на доходы с физических лиц.
Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области на налоговом учете состоит Чердынцев А.С., который в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доход физического лица.
Чердынцев А.С. представил 07.05.2015г. (направил по почте 30.04.2015г.) первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год для предоставления имущественного налогового вычета, согласно п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации Инспекцией составлен Акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2015г. ....., в котором установлена неуплата налога на доходы физических лиц, предлагается начислить пени и привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Налогоплательщик надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается списком ..... внутренних почтовых отправлений от 27.08.2015г., полученным лично 22.09.2015г.
Налогоплательщик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, в соответствии с пунктом 3 статьи 101 Налогового Кодекса РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).
В соответствии с п.п.1 п.1, пп.1 п.2, пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 НКРФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Таким образом, при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В 2014г. Чердынцев А.С. совместно с ФИО3 продали квартиру по адресу: ..... которой владели на праве общей долевой собственности. Чердынцеву А.С. принадлежала 1/2 доли в данной квартир менее трех лет. Квартира продана за 1400000 руб. по одному договору купли-продажи, доход Чердынцева А.С. от продажи 1/2 доли в квартире – 700000 руб.
Согласно первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014г., налогоплательщик в связи с продажей 1/2 доли квартиры по адресу: ..... обращался в налоговый орган для предоставления имущественного налогового вычета в размере 700000 руб. по указанному объекту.
Опираясь на нормы Кодекса, указанные ранее, в данном случае имущественный налоговый вычет в налоговой декларации заявлен налогоплательщиком неправомерно.
В ходе камеральной налоговой проверки Чердынцеву А.С. был предоставлен имущественный вычет в сумме 500000 руб. (1000000*1/2), сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 26000 руб. ((700000-500000)* 13%), на основании чего имеются расхождения с представленным налогоплательщиком в декларации по НДФЛ налоговым вычетом в сумме 700000 руб.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данной случае не позднее ......
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах (по п. 2 ст. 75 Кодекса).
Таким образом, начисление пеней связано с наличием задолженности по уплате налога или сбора. Сумма пени по состоянию на 07.12.2015г. составляет 664,95 руб.
При этом в рассматриваемом случае, недоимка по налогу у Чердынцева А.С. возникла и начисление соответствующих сумм пени произведено в результате представления самим Чердынцевым А.С. налоговой декларации за 2014 г.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
26000 руб. х 20% = 5200 руб.
До настоящего времени задолженность не оплачена.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области просит взыскать с Чердынцева А.С. задолженность по НДФЛ за 2014г. в размере 26000 руб., пени в размере 664,95 руб., штраф в размере 5200 руб.
На основании определения Новоильинского суда г.Новокузнецка от 06.05.2016 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области к Чердынцеву ..... о взыскании налога на доходы с физических лиц рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав представленные письменные доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 41 НК РФ, 1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. 2. В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Согласно пп.1 п.1, пп.1 п.2, пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ, 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2.Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов;
3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Судом установлено, что Чердынцев А.С. в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доход физического лица, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области.
30.04.2015г. Чердынцев А.С. направил по почте первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год для предоставления имущественного налогового вычета, согласно п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, которая была получена МРИФНС 07.05.2015г.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации МРИФНС составлен Акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2015г. ....., в котором установлена неуплата налога на доходы физических лиц, предлагается начислить пени и привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Налогоплательщик выразил свое несогласие с выводами и предложениями Инспекции, изложенными в акте камеральной налоговой проверки ..... от 21.08.2015г., представив в налоговый орган возражения, в которых Чердынцев А.С. считает, что Инспекция неправомерно начислила суммы налога на доходы физических лиц, пени за неуплату НДФЛ.
В 2014г. Чердынцев А.С. совместно с ФИО3 продали квартиру по адресу: ....., которой владели на праве общей долевой собственности. Чердынцеву А.С. принадлежала 1/2 доли в данной квартир менее трех лет. Квартира продана за 1400000 руб. по одному договору купли-продажи, доход Чердынцева А.С. от продажи 1/2 доли в квартире – 700000 руб.
Согласно первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014г., налогоплательщик в связи с продажей 1/2 доли квартиры по адресу: ....., обращался в налоговый орган для предоставления имущественного налогового вычета в размере 700000 руб. по указанному объекту.
В данном случае имущественный налоговый вычет в налоговой декларации в размере 700000 рублей заявлен налогоплательщиком неправомерно. Поскольку по смыслу ст. 220 Налогового Кодекса РФ при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности двух человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В ходе камеральной налоговой проверки Чердынцеву А.С. был предоставлен имущественный вычет в сумме 500000 руб. (1000000*1/2). Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 26000 руб. ((700000-500000)*13%), на основании чего имеются расхождения с представленным налогоплательщиком в декларации по НДФЛ налоговым вычетом в сумме 700000 руб.
В связи с наличием задолженности по уплате налога, Чердынцеву А.С. начислены пени, размер которых по состоянию на 07.12.2015г. составляет 664,95 руб.
Недоимка по налогу у Чердынцева А.С. возникла и начисление соответствующих сумм пени произведено в результате представления самим Чердынцевым А.С. налоговой декларации за 2014 г.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора), из расчета: 26000 руб. х 20% = 5200 руб.
До настоящего времени задолженность Чердынцевым А.С. не оплачена.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2014 год, пени в размере 664,95 рублей, штрафа обоснованны и подлежат удовлетворению, в связи с чем, суд взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере 26000 рублей, пени в размере 664,95 рублей, штраф в сумме 520 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку административный истец, в соответствии со 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 1156 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293,294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Чердынцева ....., ..... года рождения, уроженца ....., зарегистрированного по адресу: ....., задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере 26000 (двадцать шесть тысяч) рублей, пени в размере 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рубля 95 копеек, штраф в размере 5200 (пять тысяч двести) рублей.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ 40101810400000010007
Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области);
ИНН 4217424242 КПП 421701001
БИК 043207001
ОКТМО 32731000
Банк : Отделение Кемерово
КБК - 182 10102020011000110 - НДФЛ
Взыскать с Чердынцева ....., ..... года рождения, уроженца ....., зарегистрированного по адресу: ....., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1156 (одна тысяча сто пятьдесят шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 15 дней со дня получения копии решения суда.
Судья: О.В.Орлова
