дело № 2а-552/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«05» февраля 2016 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
судьи Вербицкой Е.В.
при секретаре Уткине И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Подкопаеву Г.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИНФС России № 13 по РО обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что Подкопаев Г.В. зарегистрирован в качестве <данные изъяты>. Подкопаевым Г.В. в связи с получением им дохода от осуществления деятельности в налоговый орган подана декларация НДФЛ от <дата> за период <дата>. Исчисленная сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет согласно поданной декларации составила 29699,00 руб. Срок уплаты установлен до <дата>. Помимо этого, налогоплательщиком подана декларация о расчете авансовых платежей НДФЛ от <дата> за <дата>, где суммы налога подлежащего уплате составили 1810,00 руб., 935,00 руб. и 9306,00 руб. А также декларация о расчете авансовых платежей НДФЛ от <дата> за <дата> на общую сумму налога подлежащего уплате 22409,00 руб. В связи с неуплатой исчисленных платежей в установленный срок, в соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлены требования: от <дата>№ на сумму налогов (сборов) 56261,00 руб., пени 10663,70 руб.; от <дата>№ на сумму налогов (сборов) – 29699,00 руб., пени 1126,37 руб. Итого уплачено по требованиям: 29699,00 руб., итого не уплачено по требованиям 68051,07 руб. До настоящего времени исчисленные суммы налога и соответствующие пени Подкопаевым Г.В. не оплачены. Административный истец просит взыскать с Подкопаева Г.В. задолженность по НДФЛ на сумму 56261,00 руб., пени 1790,07 руб., всего 68051,07 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России №13 по РО, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Подкопаев Г.В., в судебное заседание явился, просил в удовлетворении административного иска отказать, указав, что с <дата> он осуществляет <данные изъяты> деятельность в форме <данные изъяты>. В соответствии с требованиями налогового законодательства <дата> им подана налоговая декларация формы 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за <дата>.<дата> и <дата> произведены авансовые платежи по НДФЛ по 3 250 рублей соответственно на общую сумму 6 500 рублей. <дата> им подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 2 604 рубля, а сумма налога, подлежащая возврату, с учетом авансовых платежей в размере 6 500 рублей, составила 3 896 рублей. <дата> административный ответчик обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы в размере 3 896 рублей в счет уплаты авансовых платежей по НДФЛ за <дата>. <дата> решением Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области № указанная сумма признана переплатой и принята к зачету. <дата> Подкопаевым Г.В. подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0,00 рублей. <дата> подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0,00 рублей.<дата> административным ответчиком подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 2 627 руб. <дата> платежным поручением № от <дата> ответчиком произведен платеж налога на доходы физических лиц за <дата> в размере 2 627 руб. Таким образом, обязанность по уплате налога па доходы физических лиц за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> исполнена Подкопаевым Г.В. в полном объеме, что также подтверждается вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> по иску Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области о взыскании с Подкопаева Г.В. налога на доходы с физических лиц за <дата> в размере 2627.00 руб. и пени в размере 3246,12 руб. <дата> Подкопаевым Г.В. подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 22 409,00 рубля. <дата> платежным поручением № от <дата> ответчиком произведен платеж налога на доходы физических лиц за <дата> в размере 22 409.00 рубля (копия прилагается). <дата> подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за <дата>, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 29 699.00 рубля. <дата> платежным поручением № от <дата> ответчиком произведен платеж налога на доходы физических лиц за <дата> в размере 29 699.00 рубля. Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ за <дата> и <дата> исполнена мною в полном объеме и в установленный законом срок. Требование Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области о взыскании пени в размере 11 790.07 руб. также считает необоснованным. Постановлением Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013г. (ранее действовало постановление Пленума ВАС №47 от 26.07.2007) разъяснен порядок начисления пени по авансовым платежам в соответствии с требованиями ст.ст.58, 75 НК РФ. Согласно данному Постановлению пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. В письме Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15 и письме ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127 содержатся соответствующие примеры расчета пени. Из приведенных выше положений следует, что при расчете пени административный истец обязан был исходить из суммы авансовых платежей равной исчисленной (реальной) суммы налога, подлежащей к уплате за соответствующий год. Учитывая вышеизложенное размер пени за неуплату авансовых платежей в <дата> составил 1787, 12 руб., за <дата> 20401 руб. <дата> платежными поручениями № и № ответчиком уплачены пени за неоплату авансовых платежей в <дата> и <дата> в размере 1787,12 и 2401,16 руб. Просит отказать в административном иске полностью.
Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца в порядке ст.289 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд считает административный иск Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Подкопаеву Г.В. удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 и 221 настоящего Кодекса. (п.8 ст. 227 НК РФ).
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
1) за январь- июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
3) За октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. (п.9 ст.227 НК РФ).
В соответствии с со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование № об уплате недоимки на сумму 56261,00 руб., пени в сумме 10663,70 руб. направлено административному ответчику <дата>, что подтверждается почтовым реестром. Требование № об уплате недоимки 29699,00 руб., пени в сумме 1126,37 руб. по состоянию <дата> направлено <дата>, что подтверждается почтовым реестром.
Допрошенный в судебном заседании главный государственный инспектор МИ ФНС России № 13 по РО пояснила, что декларации не поступали на налогоплательщика, расчет авансовых платежей был произведен налоговой инспекций на основании доходов прошлого года. Задолженность образовалась у налогоплательщика в результате того, что в течении <дата> и <дата> он не оплачивал авансовые платежи, то есть он подает фактическую декларацию за год, из чего исчисляются авансовые платежи на основании доходов прошлых лет, высылается налоговое уведомление, в котором указывается расчет налоговой базы, расчет авансовых платежей и сроки оплаты этих авансовых платежей, затем за год налогоплательщик должен подать декларацию 3НДФЛ, в которой он указывает сумму фактически исчисленного налога и соответственно сумму фактических авансовых платежей. Подтвердила, что расчет правильный оплачены налоги за <дата> и <дата> в сумме 22409 руб. и 29699 руб. Налогоплательщики должны подавать расчет на авансовые платежи и обязаны их оплачивать, эта декларация по форме 4 НДФЛ, такая декларация Подкопаевым Г.В. в налоговую не предоставлялась.
Административным ответчиком представлены платежные поручения, которыми подтверждается уплата налога на доходы физических лиц за <дата> (платежное поручение № от <дата> на сумму 29699,00 руб.); за <дата> (платежное поручение № от <дата> на сумму 22409,00 руб.).
Административным ответчиком произведен расчет пени по авансовым платежам, исходя из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации». Согласно п.14 Постановления пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных налоговых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого отчетного периода.
Платежными поручениями подтверждается уплата пени за неуплату авансовых платежей по НДФЛ за <дата> (платежное поручение № от <дата> на сумму 2401,00 руб.) и за <дата> (платежное поручение № от <дата> на сумму 1787,12 руб.).
Согласно письму Министерства Финансов РФ от 15.04.2011г.№ 03-04-05/3-266 если обязанность по уплате налога на доходы физических лиц выполнена налогоплательщиком в установленный срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период суммы налога в виде предварительных платежей по налогу – авансовых платежей за этот же период отсутствует.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №13 по РО к Подкопаеву Г.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Подкопаеву Г.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2016 года.
Судья: Е.В. Вербицкая
