Дело № 2а-1849/2020
УИД 61RS0019-01-2020-002214-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2020 года г. Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Власовой О.А.,
при помощнике судьи Харичевой Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указал, что административный ответчик зарегистрирован в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком НДФЛ.
Согласно представленной административным ответчиком <дата> в налоговый орган декларации 3-НДФЛ за 2018 год, в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчислена налогоплательщиком в налоговой декларации и составила 70 410,00 руб.
<дата> ФИО1 в налоговый орган представлена первая уточненная декларация 3-НДФЛ за 2018 год. <дата> налогоплательщиком представлена вторая уточненная декларация 3-НДФЛ за 2018 год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, самостоятельно исчислена налогоплательщиком и составила 77 438,00 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня и в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от <дата> об уплате пени в размере 30 938,35 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 70 410,00 руб., пени в размере 140,82 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 70 410,00 руб., пени в размере 2 598,71 руб. в срок до <дата>.
Итого начислено по требованиям 174 497,88 руб.
Итого не уплачено по требованиям 78 858,34 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ №а-8-223/2020 от <дата> о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ и страховым взносам.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 76 138,00 руб., пени в размере 2 720,34 руб., а всего 78 858,34 руб.
В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 выразил несогласие с исковыми требованиямиУказал, что с <дата> он осуществляет адвокатскую деятельность в форме адвокатского кабинета ФИО1. В соответствии с требованиями налогового законодательства, <дата> административный ответчик подал в налоговый орган налоговую декларацию формы 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2018 год в размере 10 000,00 руб. <дата> ФИО1 произвел авансовый платеж по НДФЛ за 2018 год в размере 1 300,00 руб., что подтверждается чеком по операции «Сбербанка онлайн». <дата> ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 71 710,00 руб. С учетом ранее уплаченного авансового платежа в размере 1 300,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате составила 70 410,00 руб. <дата> административный ответчик произвел платеж налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 70 410,00 руб., что подтверждается платежным поручением № от <дата>. <дата> административный ответчик подал в налоговый орган уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой, общая сумма налога, подлежащая уплате составила 77 438,00 руб. С учетом ранее уплаченного платежа в размере 71 710,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате составила 5 728,00 руб. и пени в размере 24,16 руб. Данные суммы были уплачены налогоплательщиком до подачи уточненной декларации, что подтверждается чеками по операции «Сбербанка онлайн». Считал, что задолженность по пени отсутствует, что подтверждается решением Новочеркасского городского суда <адрес> от <дата> по административному делу №а-3624/2019. Просил суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик, повторяя доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, возражал против требований административного искового заявления. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.
В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, заслушав выступление административного ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст. 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирован в МИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в связи с чем, является плательщиком НДФЛ и страховых взносов.
<дата> административный ответчик подал в налоговый орган налоговую декларацию формы 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2018 год в размере 10 000,00 руб.
<дата> административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год на доход от осуществления адвокатской деятельности. Общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 71 710,00 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 1 300,00 руб.
<дата> административный ответчик подал в налоговый орган уточненную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой, общая сумма налога, подлежащая уплате составила 77 438,00 руб. С учетом ранее уплаченного платежа в размере 71 710,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате составила 5 728,00 руб.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.
Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от <дата> об уплате пени в размере 30 938,35 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате НДФЛ в размере 70 410,00 руб., пени в размере 140,82 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате НДФЛ в размере 70 410,00 руб., пени в размере 2 598,71 руб. в срок до <дата>.
Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес>№а-8-223/2020 от <дата> о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ и страховым взносам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).
На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.
Срок исполнения требования № от <дата> об уплате пени в размере 30 938,35 руб. истекает <дата>. Срок исполнения требования № от <дата> об уплате НДФЛ в размере 70 410,00 руб., пени в размере 140,82 руб. истекает <дата>. Срок исполнения требования № от <дата> об уплате НДФЛ в размере 70 410,00 руб., пени в размере 2 598,71 руб. истекает <дата>.
При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться по требованиям № от <дата> и № от <дата> - в срок до <дата>. По требованию № от <дата> - в срок до <дата>.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и страховым взносам МИФНС России № по <адрес> обратилась в феврале 2020 года. По результатам рассмотрения которого <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-8-223/2020. Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд <дата>.
При таком положении, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу и страховым взносам, пропущен налоговым органом по требованиям № от <дата> и № от <дата>.
При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено. В связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Срок о взыскании недоимки по НДФЛ по требованию № от <дата> налоговым органом не пропущен.
Однако исковые требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Вместе с тем, данная обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена.
В процессе рассмотрения дела административным ответчиком суду представлены: чек по операции «Сбербанка онлайн» от <дата> об уплате авансового платежа по НДФЛ за 2018 год в размере 1 300,00 руб.; платежное поручение № от <дата> об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 70 410,00 руб.; чек по операции «Сбербанка онлайн» от <дата> об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 5 728,00 руб.; чек по операции «Сбербанка онлайн» от <дата> об уплате пени в размере 24,16 руб.
Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год в размере административный ответчик исполнил самостоятельно и в срок, установленный ст. 227 НК РФ. То есть, до направления в его адрес требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по НДФЛ за 2018 год.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 июля 2020 года.
Судья О.А. Власова
