Дело № 2а-79/2016 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Нижнеломовский районный суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Барановой О.И.
при секретаре Корнеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к Смагиной Т. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Смагиной Т.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что ДД.ММ.ГГГГ Смагина Т.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в бюджет 19152,00 руб. Истцом налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 19152,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не погашена.На основании изложенного просит взыскать со Смагиной Т.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 19152 руб. 00 коп.
В судебное заседание представитель административного истца -Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Смагина Т.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель заинтересованного лица ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ» в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в отсутствие представителя не просил, в ранее представленном отзыве принятие решения по делу полагал на усмотрение суда.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ».
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (положения ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходами налогоплательщика признается доход в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, на сумму процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (п.п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Согласно Письму ФНС России от 19.04.2005 года N ГИ-6-04/322@ "О направлении информации" в случае, если налогоплательщик не уполномочил организацию-заимодавца быть налоговым агентом и участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Указывается, что в таком случае платить налог обязан налогоплательщик, а организация должна представить в налоговый орган сведения по форме N 2-НДФЛ.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" введены коды видов доходов налогоплательщика, при этом код 4800 означает вид дохода как «иные доходы».
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Смагиной Т.А. между ЗАО «Банк Русский Стандарт» (банком) и Смагиной Т.А. (клиентом) был заключен кредитный договор № на сумму 93880 руб. 02 коп. на срок <данные изъяты> дней с процентной ставкой по кредиту <данные изъяты>% годовых. При этом общая сумма платежей по кредиту составила 177303,78 руб., полная стоимость кредита составила <данные изъяты>% годовых.
Согласно графику платежей сумма ежемесячного платежа составила 3720 рублей 00 коп., последний платеж составляет 2463,78 руб. Период погашения задолженности определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, Смагина Т.А. обязательства по кредитному договору исполняла ненадлежащим образом, платежи по кредиту не производила, последний платеж поступил в ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего образовалась задолженность в размере 147326,92 руб.
Распоряжением от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Правления Банка № от ДД.ММ.ГГГГ, решения Кредитного Комитета № от ДД.ММ.ГГГГ, схемы бухгалтерского учета, реестра на списание нереальной для взыскания задолженности № и реестра на списание нереальной для взыскания задолженности № в июне 2014 года с баланса банка была списана задолженность как нереальная/безнадежная к взысканию задолженность, в том числе, и задолженность Смагиной Т.А. в размере 147326,92 руб.
Из справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ формы 2-НДФЛ следует, что Смагина Т.А. за ДД.ММ.ГГГГ получила доход в размере 147326 руб. 92 коп. (код дохода 4800 «иные доходы»), из которого сумма налога составляет 19152 руб. Указанная сумма налога банком как налоговым агентом не была удержана.
Материалами дела установлено, что налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2014 год была представлена Смагиной Т.А. в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 19152 руб.
Установлено, что налог Смагиной Т.А. не уплачен.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с чем, в силу п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате налога в размере 19152 руб. 00 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции и почтовой квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок Смагина Т.А. указанное требование не исполнила.
Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик не представил каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца, суд приходит к выводу, что исковые требования МИ ФНС России № 6 по Пензенской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В данном случае, поскольку МИ ФНС России № 6 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 766 рублей 08 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области к Смагиной Т. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать со Смагиной Т. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19152 (девятнадцати тысяч ста пятидесяти двух) рублей 00 копеек, перечислив взысканную сумму на счёт № 40101810300000010001; ИНН 5827008446 (Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Пензенской области); получатель УФК по Пензенской области БИК 045655001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Пензенской области г. Пензы; КБК по налогу на доходы физических лиц: 18210102030011000110.
Взыскать со Смагиной Т. А. государственную пошлину в размере 766 (семисот шестидесяти шести) рублей 08 копеек, перечислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области по следующим реквизитам: получатель УФК по Пензенской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области), ИНН налогового органа 5827008446, КПП налогового органа 582701001, Банк ГРКЦ ГУ банка России по Пензенской области г. Пензы, БИК Банка 045655001, счёт 40101810300000010001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 56651101).
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 15 апреля 2016 года.
Председательствующий:
