УИД: 91RS0015-01-2021-001156-43
Дело№2а-495/2021
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2021 года п. Нижнегорский
Нижнегорский районный суд Республики Крым в составе:
председательствующего - | судьи Чернецкой В.В. |
при секретаре - | ФИО1, |
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым о применении мер предварительной защиты по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций на общую сумму 43343,86 руб., которая состоит из задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8907,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1119,85 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22669,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5649,73 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 4959 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 38,64 руб.
Требования административного истца обоснованы тем, что ФИО2 в периоды с 09 января 2015 года по 05 августа 2019 года и с 01 октября 2019 года по 27 января 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Крым в качестве налогоплательщика применяющего патентную систему налогообложения, с видом деятельности согласно ОКВЭД – 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. Согласно Перечню, утверждённому постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года №434, предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (ОКВЭД 96.02) относится к отрасли российской экономики, которая в наибольшей степени пострадала в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Таким образом, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, чей вид деятельности в наибольшей степени пострадал в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, при этом она не производила выплаты и иные вознаграждения иным лицам, и поэтому в соответствии с НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем, обязана была исчислить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и уплатить их в установленные законодательством сроки. Кроме того, ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с неполной оплатой вышеуказанных платежей у ФИО2 образовалась задолженность в размере 43343,86 руб., которая состоит из следующих платежей: оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 2351,54 руб. (29354 руб. начислено – 27002,46 руб. погашено); оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20318 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5649,73 руб.; оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 481,10 руб. (6884 руб. начислено – 6402,90 руб. погашено); оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1119,85 руб.; налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 4959 руб.; пени по патенту в сумме 38,64 руб. В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности ответчику было направлено требование №1073 от 20 января 2021 года о погашении в добровольном порядке задолженности, которое было получено ФИО2 05 февраля 2021 года и подлежало исполнению не позднее 17 февраля 2021 года. Однако в установленный срок задолженность административным ответчиком погашена не была, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления был вынесен судебный приказ от 14 апреля 2021 года о взыскании с ФИО2 суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями ФИО2, вышеуказанный судебный приказ был отменён определением мирового судьи от 26 апреля 2021 года, что стало основанием для обращения с данным административным иском. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пеню, которые в общей сумме составляют 43343,86 руб.
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым не явился, предоставил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объёме, просил суд иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу требований подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законном установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно на основании ст.430 НК РФ.
В п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 части 1 статьи 430 НК РФ (ред. №276 от 09.11.2020 г.) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч.1 ст. 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Из содержания ч.1 ст. 346.51 НК РФ следует, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Статьёй 346.49 НК РФ определён годичный налоговый период.
В соответствии со ст.2 Закона Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения на территории Республики Крым» от 05.10.2016 N 278-ЗРК/2016, с изменениями и дополнениями, с учётом статьи 346.50 НК РФ, в отношении периода 2020 год налоговая ставка для всех категорий налогоплательщиков была установлена в размере 4 процентов.
Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Пунктом 3 Приложения к Закону Республики Крым «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» № 19-ЗРК от 06 июня 2014 года, с изменениями и дополнениями в ред. от 20 мая 2020 года (далее - Закон №19-ЗРК), определён размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности – парикмахерские и косметические услуги, при численности работников - 1 чел., который составляет 330 тыс. руб.
В соответствии с абз.2 ст.2 Закона № 19-ЗРК при расчете налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2020 году применяется с коэффициентом 0,5 в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в том числе, в пункте 3 Приложения к настоящему Закону.
Перечнем, утверждённым постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434, установлено, что предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (ОКВЭД 96.02) относится к отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Пунктом 4 ст.2 Федерального Закона Российской Федерация «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» №172-Ф3 от 08 июня 2020 года, установлено, что при исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в 2020 году индивидуальными предпринимателями, в наибольшей степени пострадавшими в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, из количества дней срока, на который выдаётся патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.
Судом установлено, что ФИО2 в периоды с 09 января 2015 года по 05 августа 2019 года и с 01 октября 2019 года по 27 января 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.9-12, 13-16).
Кроме того, судом установлено, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде предоставления парикмахерских и косметических услуг, что подтверждается патентом №9105200000706 от 28 ноября 2019 года на право применения патентной системы налогообложения на период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года.
При этом у ФИО2 образовалась задолженность по оплате установленных законом обязательных платежей и санкций на общую сумму 43343,86 руб., которая состоит из задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8907,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1119,85 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22669,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5649,73 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 4959 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 38,64 руб.
Размер задолженности подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика на основании расчетов истца, правильность которых ответчиком опровергнута не была.
Как установлено судом и следует из материалов дела 28 января 2021 года ФИО2 по адресу: <адрес>, МИФНС №2 по Республике Крым направлено требование №1073 от 20 января 2021 года об уплате не позднее 12 февраля 2021 года задолженности по страховым взносам и налоговым платежам, в том числе: задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также сумм пени (л.д.20-22).
Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 28 января 2021 года, номер почтового идентификатора №29600055015186 (л.д.23-25).
К требованию №1073 от 20 января 2021 года также были приложены расчёты сумм платежей, включённых в общую сумму задолженности ФИО2 (л.д.26-29).
В связи с тем, что требование от 20 января 2021 года, ФИО2 не были исполнены в установленный срок, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.
14 апреля 2021 года по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым мировым судьей судебного участка №64 Нижнегорского судебного района (Нижнегорский муниципальный район) Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 задолженности по обязательным платежам, задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также пени.
Определением мирового судьи, того же судебного участка, от 26 апреля 2021 года вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы задолженности, отменен по заявлению должника.
В соответствии с абз.1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С данным административным иском истец обратился 23 августа 2021 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также сумм пени на момент рассмотрения дела суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что образовавшаяся задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 43343,86 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 1500,32 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178, 186 КАС Российской Федерации, суд
р е ш и л:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Казахской ССР, ИНН: <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт. Нижнегорский, <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 43343,86 (сорок три тысячи триста сорок три) рубля 86 копеек, в том числе:
- 8907 (восемь тысяч девятьсот семь) рублей 10 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года на следующие платёжные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210202103081013160, ОКТМО: 35611415;
- 1119 (одна тысяча сто девятнадцать) рублей 85 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года на следующие платёжные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210202103082013160, ОКТМО: 35611415;
- 22669 (двадцать две тысячи шестьсот шестьдесят девять) рублей 54 копейки – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года на следующие платежные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210202140061110160, ОКТМО: 35611415;
- 5649 (пять тысяч шестьсот сорок девять) рублей 73 копейки – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) на следующие платёжные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210202140062110160, ОКТМО: 35611415;
- 4959 (четыре тысячи пятьдесят девять) рублей - задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов на следующие платёжные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210504020021000110, ОКТМО: 35631401;
- 38 (тридцать восемь) рублей 64 копейки – пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов на следующие платёжные реквизиты: №03100643000000017500 в БИК: 013510002, Отделение Республика Крым, ИНН:<***> УФК по Республике Крым (МИФНС России №2 по РК), КБК: 18210504020022100110, ОКТМО: 35631401.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1500 (ода тысяча пятьсот) рублей 32 копейки.
Меры предварительной защиты по административному иску в виде ареста денежных средств, принадлежащих ФИО2, находящихся на банковском счету №40802810407501120058 в Акционерном обществе «Черноморский банк реконструкции и развития», в пределах суммы заявленных исковых требований в размере 43343 (сорок три тысячи триста сорок три) рубля 86 копеек, в соответствии с ч.3 ст. 89 КАС РФ подлежат сохранению до исполнения решения суда.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Нижнегорский районный суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 23 сентября 2021 года.
Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование.
Председательствующий:
