Дело № 2а-24/2021
Строка 192а
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ16 февраля 2021 года с.Нижнедевицк
Нижнедевицкий районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего – судьи Сидоренко О.В.,
при помощнике судьи – Дробышевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области к Быкановой Антонине Михайловне о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №1 по Воронежской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, мотивировав его тем, что Быканова А.М. с 26.03.2004г. по 22.01.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, является плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя в МИФНС налогоплательщиком был представлен расчет по страховым взносам за работников за 12 месяцев 2019г. (4 квартал 2019г.). Так, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.11.2019г. в сумме 203 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 203 рубля и до 15.01.2020г. в сумме 203 рубля, в общей сумме 609 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.1.2019г. в сумме 1540 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 1540 рублей и до 15.01.2020г. в сумме 1540 рублей, в общей сумме 4620 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.11.2019г. в сумме 357 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 357 рублей и до 15.01.2020г. в сумме 357 рублей, в общей суме 1071 рубль. Однако, оплата не произведена. Налогоплательщиком также представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019г. Сумма налога к уплате в бюджет по декларации 4 квартала 2019г. (ОКТМО 14740000 по месту ведения деятельности ЕНВД – <адрес>) составила 6980 рублей, (ОКТМО 20623428 по месту ведения деятельности ЕНВД – <адрес>) составила 11401 рублей. Сумма налога до настоящего времени не оплачена.
Административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.01.2020г. № 1262, от 24.01.2020г. №1287, от 04.02.2020г. №5576 и предложено уплатить недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и пеням в добровольном порядке, однако, в добровольном порядке образовавшуюся недоимку должник не уплатил. В связи с чем, МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по ЕНВД, страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Нижнедевицкого района Воронежской области 05.06.2020г. был выдан административному истцу судебный приказ о взыскании указанной задолженности, однако по заявлению Быкановой А.М. 06.07.2020г. он был отменен.
Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г., оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и пени за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. не уплачены, Межрайонная ИФНС №1 по Воронежской области просит взыскать с административного ответчика Быкановой А.М., имеющуюся задолженность на общую сумму 24746 рублей 72 копейки (л.д. 5-8).
В судебное заседание представитель административного истца по доверенности Плотникова Ю.Ю. не явилась,представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик Быканова А.М. о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в её отсутствие или отложении судебного заседания в суд не представила. Представила возражения на административное исковое заявление, в котором просила суд в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. В возражениях также указала, у неё отсутствует возможность выплаты налога на вмененный доход и страховых взносов, в связи с изменением материального положения, прекращения ею осуществления предпринимательской деятельности. Все это связано с экономическим кризисом и введением ограничительных мер по распространению новой коронавирусной инфекции.
Принимая во внимание положения ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе налоги по страховым взносам, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени в соответствии с Законами РФ, НК РФ, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Частью 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года.
На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.
Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, либо не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что Быканова Антонина Михайловна являлась индивидуальным предпринимателем с 26.03.2004г. по 22.01.2020г. и в соответствии со ст. 19 НК РФ являлась налогоплательщиком и плательщиком налогов (сборов) (л.д.13-14).
В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя был произведен перерасчет и начислены страховые взносы за 2019г. При этом единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 14740000) составил 6980 рублей; единые налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 20623428) составил 11401 рубль и пеня за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г. составила 16 рублей 63 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. налог за 12 месяцев 2019г.) составил 4620 рублей и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. составила 36 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) составил 609 рублей и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. составила 4 рубля 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) составил 1071 рубль и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. оставила 8 рублей 35 копеек (л.д. 10-12).
МИФНС № 8 по Воронежской области были выставлены Быкановой А.М. требования от 22.01.2020г. №1262, от 24.01.2020г. №1287, от 04.02.2020г. №5576 об уплате налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по ним и предложено уплатить страховые взносы и пени, в добровольном порядке (л.д. 25-26, 38-40, 43-45), однако, в добровольном порядке образовавшиеся недоимки должник не уплатил.
Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Из представленных административных истцом материалов следует, что ранее административным ответчиком допускалась просрочка уплаты налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, ему была начислена пеня.
В адрес административного ответчика Быкановой А.М. налоговым органом направлялось требование об уплате пени за неуплату налога на вмененный доход в размере 16 рублей 63 копеек, начисленной за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г., требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 36 рублей за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г., требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 4 рублей 74 копеек за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. и требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 рублей 35 копеек за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. (л.д.25-26, 38-40, 43-45).
Представленный суду расчет пени соответствует действующему налоговому законодательству, а само требование о взыскании пени заявлено в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ.
Следовательно, Быканова А.М. в установленный действующим законодательством срок не исполнила обязанность по уплате налогов на вмененный доход, вышеуказанных взносов и пени по ним.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе 05.06.2020г., до истечения шестимесячного срока. 05.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 1 Нижнедевицкого района Воронежской области на основании соответствующего заявления административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-481/2020 о взыскании с Быкановой А.М., имеющейся недоимки по уплате налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени по ним, который в соответствии со ст.129 ГПК РФ 06.07.2020г. отменен по заявлению должника (л.д. 9).
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования об уплате задолженности, порядок и срок обращения в суд с административным иском, расчет недоимки произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.
При указанных обстоятельствах, суд считает, что доводы административного истца нашли свое полное и объективное подтверждение, доходы от предпринимательской деятельности административного ответчика являются объектом налогообложения и он, являясь налогоплательщиком, не освобожденным от обязанности уплаты данного налога, не исполнил её, в связи с чем, заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика Быкановой А.М., изложенные в возражениях на административное исковое заявление об отсутствии возможности для выплаты налогов на вмененный доход, страховых взносов, в связи с экономическим кризисом и введением ограничительных мер на территории Воронежской области в связи с распространением коронавирусной инфекции, не могут быть приняты судом во внимание, так как налог на вмененный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начислены Быкановой А.М. за 4 квартал 2019г., а этот период времени никакие ограничительные меры не были введены. Кроме того, действующим законодательством предусмотрено внесение авансовых платежей по налогам, однако, данным правом административный ответчик не воспользовался.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, пункта 19 ч.1 ст.333.36 и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 942 рубля 37 копеек, исчисленную от цены иска по имущественным требованиям (800+ 4745,72х3%).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области о взыскании задолженности по налогам на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени по ним с Быкановой Антонины Михайловны, удовлетворить.
Взыскать с Быкановой Антонины Михайловны, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 14740000) в размере 6980 (шесть тысяч девятьсот восемьдесят) рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 20623428) в размере 11401 (одиннадцать тысяч четыреста один) рубль, пеню за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г. в размере 16 (шестнадцать) рулей 63 копейки,по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) в размере 4620 (четыре тысячи шестьсот двадцать) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 23.01.2020г. по 16.11 2020г. в размере 36 (тридцать шесть) рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) налог за 12 месяцев 2019г. в размере 609 (шестьсот девять) рублей и пеню за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. в размере 4 (четыре) рубля 74 копеек, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) в размере 1071 (одной тысячи семьдесят один) рубль 00 копеек и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. в размере 8 (восемь) рублей 35 копеек, всего на общую сумму 24746 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок шесть) рублей 72 копейки.
Взыскать с Быкановой Антонины Михайловны государственную пошлину по делу в доход Нижнедевицкого муниципального района Воронежской области в размере 942 (одну девятьсот сорок два) рубля 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в течение месяца со дня его оглашения, с подачей апелляционной жалобы через Нижнедевицкий районный суд Воронежской области.
Председательствующий О.В. Сидоренко
Дело № 2а-24/2021
Строка 192а
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ16 февраля 2021 года с.Нижнедевицк
Нижнедевицкий районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего – судьи Сидоренко О.В.,
при помощнике судьи – Дробышевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области к Быкановой Антонине Михайловне о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №1 по Воронежской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, мотивировав его тем, что Быканова А.М. с 26.03.2004г. по 22.01.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, является плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения. В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя в МИФНС налогоплательщиком был представлен расчет по страховым взносам за работников за 12 месяцев 2019г. (4 квартал 2019г.). Так, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.11.2019г. в сумме 203 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 203 рубля и до 15.01.2020г. в сумме 203 рубля, в общей сумме 609 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.1.2019г. в сумме 1540 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 1540 рублей и до 15.01.2020г. в сумме 1540 рублей, в общей сумме 4620 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 12 месяцев 2019г. по сроку уплаты до 15.11.2019г. в сумме 357 рублей, до 16.12.2019г. в сумме 357 рублей и до 15.01.2020г. в сумме 357 рублей, в общей суме 1071 рубль. Однако, оплата не произведена. Налогоплательщиком также представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019г. Сумма налога к уплате в бюджет по декларации 4 квартала 2019г. (ОКТМО 14740000 по месту ведения деятельности ЕНВД – <адрес>) составила 6980 рублей, (ОКТМО 20623428 по месту ведения деятельности ЕНВД – <адрес>) составила 11401 рублей. Сумма налога до настоящего времени не оплачена.
Административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.01.2020г. № 1262, от 24.01.2020г. №1287, от 04.02.2020г. №5576 и предложено уплатить недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и пеням в добровольном порядке, однако, в добровольном порядке образовавшуюся недоимку должник не уплатил. В связи с чем, МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по ЕНВД, страховым взносам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Нижнедевицкого района Воронежской области 05.06.2020г. был выдан административному истцу судебный приказ о взыскании указанной задолженности, однако по заявлению Быкановой А.М. 06.07.2020г. он был отменен.
Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г., оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и пени за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. не уплачены, Межрайонная ИФНС №1 по Воронежской области просит взыскать с административного ответчика Быкановой А.М., имеющуюся задолженность на общую сумму 24746 рублей 72 копейки (л.д. 5-8).
В судебное заседание представитель административного истца по доверенности Плотникова Ю.Ю. не явилась,представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик Быканова А.М. о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в её отсутствие или отложении судебного заседания в суд не представила. Представила возражения на административное исковое заявление, в котором просила суд в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. В возражениях также указала, у неё отсутствует возможность выплаты налога на вмененный доход и страховых взносов, в связи с изменением материального положения, прекращения ею осуществления предпринимательской деятельности. Все это связано с экономическим кризисом и введением ограничительных мер по распространению новой коронавирусной инфекции.
Принимая во внимание положения ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе налоги по страховым взносам, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени в соответствии с Законами РФ, НК РФ, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Частью 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года.
На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.
Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, либо не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что Быканова Антонина Михайловна являлась индивидуальным предпринимателем с 26.03.2004г. по 22.01.2020г. и в соответствии со ст. 19 НК РФ являлась налогоплательщиком и плательщиком налогов (сборов) (л.д.13-14).
В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя был произведен перерасчет и начислены страховые взносы за 2019г. При этом единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 14740000) составил 6980 рублей; единые налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 20623428) составил 11401 рубль и пеня за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г. составила 16 рублей 63 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. налог за 12 месяцев 2019г.) составил 4620 рублей и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. составила 36 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) составил 609 рублей и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. составила 4 рубля 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) составил 1071 рубль и пеня за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. оставила 8 рублей 35 копеек (л.д. 10-12).
МИФНС № 8 по Воронежской области были выставлены Быкановой А.М. требования от 22.01.2020г. №1262, от 24.01.2020г. №1287, от 04.02.2020г. №5576 об уплате налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по ним и предложено уплатить страховые взносы и пени, в добровольном порядке (л.д. 25-26, 38-40, 43-45), однако, в добровольном порядке образовавшиеся недоимки должник не уплатил.
Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Из представленных административных истцом материалов следует, что ранее административным ответчиком допускалась просрочка уплаты налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, ему была начислена пеня.
В адрес административного ответчика Быкановой А.М. налоговым органом направлялось требование об уплате пени за неуплату налога на вмененный доход в размере 16 рублей 63 копеек, начисленной за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г., требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 36 рублей за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г., требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 4 рублей 74 копеек за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. и требование об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 рублей 35 копеек за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. (л.д.25-26, 38-40, 43-45).
Представленный суду расчет пени соответствует действующему налоговому законодательству, а само требование о взыскании пени заявлено в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ.
Следовательно, Быканова А.М. в установленный действующим законодательством срок не исполнила обязанность по уплате налогов на вмененный доход, вышеуказанных взносов и пени по ним.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе 05.06.2020г., до истечения шестимесячного срока. 05.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 1 Нижнедевицкого района Воронежской области на основании соответствующего заявления административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-481/2020 о взыскании с Быкановой А.М., имеющейся недоимки по уплате налогов на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени по ним, который в соответствии со ст.129 ГПК РФ 06.07.2020г. отменен по заявлению должника (л.д. 9).
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования об уплате задолженности, порядок и срок обращения в суд с административным иском, расчет недоимки произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.
При указанных обстоятельствах, суд считает, что доводы административного истца нашли свое полное и объективное подтверждение, доходы от предпринимательской деятельности административного ответчика являются объектом налогообложения и он, являясь налогоплательщиком, не освобожденным от обязанности уплаты данного налога, не исполнил её, в связи с чем, заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика Быкановой А.М., изложенные в возражениях на административное исковое заявление об отсутствии возможности для выплаты налогов на вмененный доход, страховых взносов, в связи с экономическим кризисом и введением ограничительных мер на территории Воронежской области в связи с распространением коронавирусной инфекции, не могут быть приняты судом во внимание, так как налог на вмененный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начислены Быкановой А.М. за 4 квартал 2019г., а этот период времени никакие ограничительные меры не были введены. Кроме того, действующим законодательством предусмотрено внесение авансовых платежей по налогам, однако, данным правом административный ответчик не воспользовался.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, пункта 19 ч.1 ст.333.36 и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 942 рубля 37 копеек, исчисленную от цены иска по имущественным требованиям (800+ 4745,72х3%).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области о взыскании задолженности по налогам на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени по ним с Быкановой Антонины Михайловны, удовлетворить.
Взыскать с Быкановой Антонины Михайловны, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной службы №1 по Воронежской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 14740000) в размере 6980 (шесть тысяч девятьсот восемьдесят) рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2019г. (ОКТМО 20623428) в размере 11401 (одиннадцать тысяч четыреста один) рубль, пеню за период с 28.01.2020г. по 03.02.2020г. в размере 16 (шестнадцать) рулей 63 копейки,по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) в размере 4620 (четыре тысячи шестьсот двадцать) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 23.01.2020г. по 16.11 2020г. в размере 36 (тридцать шесть) рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) налог за 12 месяцев 2019г. в размере 609 (шестьсот девять) рублей и пеню за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. в размере 4 (четыре) рубля 74 копеек, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. (налог за 12 месяцев 2019г.) в размере 1071 (одной тысячи семьдесят один) рубль 00 копеек и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 23.01.2020г. по 16.11.2020г. в размере 8 (восемь) рублей 35 копеек, всего на общую сумму 24746 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок шесть) рублей 72 копейки.
Взыскать с Быкановой Антонины Михайловны государственную пошлину по делу в доход Нижнедевицкого муниципального района Воронежской области в размере 942 (одну девятьсот сорок два) рубля 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в течение месяца со дня его оглашения, с подачей апелляционной жалобы через Нижнедевицкий районный суд Воронежской области.
Председательствующий О.В. Сидоренко
1версия для печатиДело № 2а-24/2021 ~ М-4/2021 (Решение)
