Дело №2а-7127/2020
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 декабря 2020 года г. Мытищи Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе судьи Захаренко Ю.В., при секретаре Грачевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Беловой Наталии Александровны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании требования налогового органа незаконным, обязании произвести налоговый вычет,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, в котором просит признать и отменить требование № административного ответчика о взыскании пени в размере 1 800,44 руб., обязать ответчика исключить из личного кабинета налогоплательщика сведения об имеющейся у истца задолженности в размере 1 800,44 руб., обязать ответчика произвести выплату вычетов по декларации за 2018 год в размере 162 694 руб. на счет истца, указанный в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, направленном через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, а также обязать ответчика начислить и уплатить проценты за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – дня, следующего за днем истечения срока рассмотрения заявления истца.
Заявленные требования мотивированны тем, что ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного вычета по уплаченным процентам по ипотеке за 2016-2018 гг. истцом через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были поданы декларации по форме 3- НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 гг. ДД.ММ.ГГГГ выяснилось, что истец допустила ошибку, подав декларации за 2016 и 2017 гг., так как имущественные вычеты с дохода за эти годы она получила ранее, следовательно, для получения имущественных вычетов по уплаченным процентам по ипотеке за 2016-2018 гг. нужно было подавать декларацию того года, по которому имущественные вычеты истцом еще не были получены.
В этой связи истец подала уточненную декларацию за 2018 г., однако отозвать ошибочно поданные декларации за 2016 и 2017 гг. оказалось невозможным из-за отсутствия такой опции в личном кабинете налогоплательщика. По декларации за 2017 г. истец получила отказ от налогового органа, а результатом некорректной подачи декларации за 2016 г. стало появление в личном кабинете налогоплательщика задолженности в размере 74 143 руб. – основной долг и пени.
В апреле 2019 г. истец обратилась в отдел камеральных проверок налогового органа, где ей пояснили, что для исправления ошибки необходимо подать уточненную декларацию за 2016 г. в том же виде, в каком она была подана впервые. После подачи корректной декларации за 2016 г. сумма основного долга перестала отображаться в личном кабинете налогоплательщика, однако осталась пеня в размере 1 800,44 руб.
ДД.ММ.ГГГГ истец получила требование налогового органа № об уплате пени в размере 1 800,44 руб. ДД.ММ.ГГГГ истец подала заявление об исключении из личного кабинета налогоплательщика сведений о задолженности в размере 1 800,44 руб., ответ на заявление, в регламентированный срок – 30 дней, истцу не поступил.
ДД.ММ.ГГГГ истец подала в налоговый орган претензию, в которой изложила суть проблемы и потребовала выплатить ей сумму вычетов по декларации за 2018 г. в размере 162 694 руб., а также проценты за просрочку возврата вычета. В ответ на претензию налоговый орган сообщил о том, что по результатам камеральной проверки по декларации за 2018 г. сумма вычетов в размере 162 694 руб., подтверждена в полном объеме. При этом вычет в указанном размере перечислен не был.
По состоянию на дату подачи иска в результате бездействия должностных лиц налогового органа в личном кабинете налогоплательщика отображается задолженность 1 800,44 руб., что делает невозможным получение вычета по поданной истцом декларации за 2018 г., а также ставит под угрозу своевременное получение вычетов по декларации за 2019 г., которую истец подала в январе 2020 г., так как в соответствии со ст. 78 НК РФ, вычет не может быть получен налогоплательщиком при наличии у него задолженности.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
На основании ч. 3 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
На основании ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного вычета по уплаченным процентам по ипотеке за 2016-2018 гг. истцом, ФИО2, через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были поданы декларации по форме 3- НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 гг.
Позже, ДД.ММ.ГГГГ выяснилось, что истец допустила ошибку, подав в налоговый орган декларации за 2016 и 2017 гг., так как имущественные вычеты с дохода за эти годы она получила ранее.
В этой связи истец подала уточненную декларацию за 2018 г., однако отозвать ошибочно поданные декларации за 2016 и 2017 гг. оказалось невозможным из-за отсутствия такой опции в личном кабинете налогоплательщика. По декларации за 2017 г. истец получила отказ от налогового органа, а результатом некорректной подачи декларации за 2016 г. стало появление в личном кабинете налогоплательщика задолженности в размере 74 143 руб. – основной долг и пени.
В апреле 2019 г. истец подала уточненную декларацию за 2016 г., после чего сумма основного долга перестала отображаться в личном кабинете налогоплательщика, однако осталась пеня в размере 1 800,44 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил истцу, ФИО2, требование № об уплате пени в размере 1 800,44 руб.
ДД.ММ.ГГГГ истец подала заявление об исключении из личного кабинета налогоплательщика сведений о задолженности в размере 1 800,44 руб., ответ на заявление, в регламентированный срок – 30 дней, истцу не поступил.ДД.ММ.ГГГГ истец подала в налоговый орган претензию, в которой потребовала выплатить ей сумму вычетов по декларации за 2018 г. в размере 162 694 руб., а также проценты за просрочку возврата вычета. В ответ на претензию налоговый орган сообщил о том, что по результатам камеральной проверки по декларации за 2018 г. сумма вычетов в размере 162 694 руб., подтверждена в полном объеме. При этом вычет в указанном размере перечислен не был.
До настоящего времени в личном кабинете налогоплательщика – истца, ФИО2, отображается задолженность 1 800,44 руб., что делает невозможным получение вычета за 2018 г., так как в соответствии со ст. 78 НК РФ, вычет не может быть получен налогоплательщиком при наличии у него задолженности.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, доказательств обратному суду не представлено.
В силу пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент принятия налоговым органом решения о предоставлении имущественного налогового вычета) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3);
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 4).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп. 6).
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп. 7).
При этом п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Судом установлено, что у административного истца возникло право на получение налогового вычета по уплаченным процентам по ипотеке за 2018 г. в размере 162 694 руб.
При этом наличие задолженности по пени в размере 1 800, 44 руб. в личном кабинете налогоплательщика, делает невозможным получение указанного вычета, так как в соответствии со ст. 78 НК РФ, вычет не может быть получен налогоплательщиком при наличии у него задолженности.
Таким образом, учитывая, что задолженность истца по пени была производна ошибочно начисленной налоговым органом задолженности за 2016 г., которая впоследствии была снята с истца, ей не может быть отказано в выплате налогового вычета, а наличие задолженности по пени является необоснованным.
Однако поскольку наличие задолженности по пени лишает истца права на получение налогового вычета, налоговый орган обязан был в установленном порядке принять решение о списании с истца задолженности по пеням и отмене требования №, непринятие названного решения повлекло незаконный отказ в предоставлении истцу налогового вычета.
При таких обстоятельствах суд находит требования административного иска Беловой Н.А. подлежащими удовлетворению частично.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Беловой Наталии Александровны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании требования налогового органа незаконным, обязании произвести налоговый вычет – удовлетворить частично.
Признать незаконным и отменить требование № Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени в размере 1 800,44 руб., и исключить из личного кабинета налогоплательщика - ФИО2 сведения об имеющейся у нее задолженности в размере 1 800,44 руб.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> произвести выплату налогового вычета ФИО2 по декларации за 2018 год в размере 162 694 руб.
В удовлетворении требований об обязании ответчика начислить и уплатить проценты за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, начиная с 03.10.2019 г. – дня, следующего за днем истечения срока рассмотрения заявления истца – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено: 25 декабря 2021 года
Судья:
