УИД № 57RS0014-01-2021-001977-35
Дело № 2а-1-89/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2022 г. г. Мценск
Мценский районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Журавлевой Е.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Долгих Ю.С.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области по доверенности Копцевой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к Шеботиновой (Чуваевой) А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, а также пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шеботиновой (Чуваевой) А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, а также пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района от 6 июля 2021 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Шеботиновой А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, а также пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, поскольку заявленные налоговым органом требования не являются бесспорными. Вместе с тем, Шеботинова А.В. в период с 18 января 2016 г. по 16 июля 2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 г. ей произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 23400 рублей и 4590 рублей соответственно, по сроку уплаты до 9 января 2018 г. Страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г. административным ответчиком в установленный законом срок уплачены не были. Кроме того, ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. администрацией города Мценска Орловской области был выдан патент по виду деятельности - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. сроком на 3 месяца. Стоимость патента определена исходя из налоговой базы 512900 рублей х 6 %, что составляет 30774 рубля в год, следовательно, за три месяца ИП Шеботинова (Чуваева) А.В. должна была оплатить налог в размере 7694 рубля до 31 марта 2017 г. По состоянию на 6 апреля 2017 г. налоговым органом сформировано требование № 11447 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 г. в размере 7694 рубля и пени данному налогу в размере 339 рублей 23 копейки, которое направлено в адрес налогоплательщика, однако указанная задолженность не оплачена в установленный в требовании срок. 22 декабря 2017 г. ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. направлено требование № 7576, сформированное по состоянию на 13 декабря 2017 г., об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 936 рублей 83 копейки в срок до 10 января 2018 г. Данная задолженность административным ответчиком не погашена. По состоянию на 22 января 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 951 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590 рублей. Требование от 22 января 2018 г. направлено в адрес налогоплательщика и подлежало оплате в срок до 9 февраля 2018 г., однако задолженность не погашена. 6 апреля 2018 г. ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. направлено требование № 10314, сформированное по состоянию на 28 марта 2018 г., об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 668 рублей 56 копеек и задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 302 рубля 25 копеек в срок до 17 апреля 2018 г. Задолженность по требованию № 10314 административным ответчиком не оплачена в указанный в нем срок. По состоянию на 20 июня 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 11333 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 443 рубля 47 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 516 рублей 76 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 160 рублей 66 копеек. Требование направлено в адрес налогоплательщика, однако указанная задолженность погашена не была. 18 июля 2018 г. ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. направлено требование № 13151, сформированное по состоянию на 10 июля 2018 г., об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 101 рубль 91 копейка, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 118 рублей 75 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 рублей 86 копеек в срок до 30 июля 2018 г. Задолженность по требованию № 13151 административным ответчиком в установленный срок не погашена. По состоянию на 23 августа 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 14733 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 203 рубля 84 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 237 рублей 52 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 51 рубль 03 копейки. Требование направлено в адрес налогоплательщика, подлежало уплате до 12 сентября 2018 г., но в установленный срок не оплачено. 4 сентября 2018 г. ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. направлено требование № 15394, сформированное по состоянию на 27 августа 2018 г., об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 33 рубля 97 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37 рублей 58 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 рублей 76 копеек в срок до 14 сентября 2018 г. Задолженность по указанному требованию административным ответчиком не погашена. По состоянию на 6 ноября 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 17127 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 347 рублей 26 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 404 рубля 63 копейки. Требование направлено в адрес налогоплательщика, подлежало уплате до 26 ноября 2018 г., но в установленный срок не оплачено. 2 мая 2017 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 6 апреля 2017 г. № 11447 и принято решение № 6795 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств. Установив неуплату задолженности по требованию от 13 декабря 2017 г. № 7576, руководителем налогового органа 19 января 2018 г. принято решение № 13123 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств. 12 февраля 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 22 января 2018 г. № 951 и принято решение № 13642 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств. В связи с неуплатой задолженности по требованию от 28 марта 2018 г. № 10314, руководителем налогового органа 26 апреля 2018 г. принято решение № 15175 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств. 16 июля 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 20 июня 2018 г. № 11333 и принято решение № 16535 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств. Установив неуплату задолженности по требованию от 10 июля 2018 г. № 13151, руководитель налогового органа 3 августа 2018 г. принял решение № 17388 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств. 18 сентября 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 23 августа 2018 г. № 14733 и принято решение № 18671 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств. В связи с неуплатой задолженности по требованию от 27 августа 2018 г. № 15394, руководителем налогового органа 18 сентября 2018 г. принято решение № 18672 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств. 3 декабря 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 6 ноября 2018 г. № 17127 и принято решение № 20045 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств. Из-за отсутствия денежных средств на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. в отношении неисполненного требования от 6 апреля 2017 г. № 11447 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 26 июля 2017 г. вынесено постановление № 57440002451 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения. На основании указанного постановления 3 августа 2017 г. возбуждено исполнительное производство, которое 22 ноября 2017 г. окончено по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств. 19 января 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 13 декабря 2017 г. № 7576 вынесено постановление № 57440000371 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем в отношении ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. 22 января 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28 февраля 2018 г. по причине невозможности его исполнения. Из-за отсутствия денежных средств на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. в отношении неисполненного требования от 22 января 2018 г. № 951 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 12 февраля 2018 г. вынесено постановление № 57440000612 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения. На основании указанного постановления 16 февраля 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое 23 марта 2018 г. окончено по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств. 26 апреля 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 28 марта 2018 г. № 10314 вынесено постановление № 57440001490 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем 4 мая 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 29 мая 2018 г. по причине невозможности его исполнения. Из-за отсутствия денежных средств на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. в отношении неисполненного требования от 20 июня 2018 г. № 11333 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 16 июля 2018 г. вынесено постановление № 57440002221 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения. На основании указанного постановления 19 июля 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 31 августа 2018 г. по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств. 8 августа 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 10 июля 2018 г. № 13151 вынесено постановление № 57440002839 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем 13 августа 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 31 августа 2018 г. по причине невозможности его исполнения. Из-за отсутствия денежных средств на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. в отношении неисполненных требований от 23 августа 2018 г. № 14733 и от 27 августа 2018 г. № 15394 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 18 сентября 2018 г. вынесено постановление № 57440003629 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения. На основании указанного постановления 5 октября 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 29 октября 2018 г. по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств. 4 декабря 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 6 ноября 2018 г. № 17127 вынесено постановление № 57440004398 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем 11 декабря 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 21 декабря 2018 г. по причине невозможности его исполнения. Поскольку 16 июля 2019 г. Шеботинова (Чуваева) А.В. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, дальнейшее взыскание с нее задолженности производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
По указанным основаниям просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для взыскания задолженности, а также просит взыскать с ответчика: задолженность по страховым взносам за 2017 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4484 рубля 26 копеек; пени по страховым взносам за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в размере 227 рублей 63 копейки; задолженность по страховым взносам за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 22938 рублей 84 копейки; пени по страховым взносам за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1607 рублей 40 копеек; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г., зачисляемый в бюджеты городов федерального значения, в размере 7694 рубля 00 копеек; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 г. в размере 2995 рублей 47 копеек, а всего взыскать задолженность в размере 39947 рублей 60 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области по доверенности Копцева Н.Н. заявленные требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске. Указала, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области в установленный законом срок не обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке, поскольку по причине технического сбоя программного обеспечения Шеботинова А.В. не попала в отбор, осуществляемый в автоматическом режиме, и не смотря на наличие долга, требования о взыскании в судебном порядке не были сформированы.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, их территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с требованиями Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
С 1 января 2017 г. данный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1, ч. 2 и ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено п. 2.1. настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и ст. 47 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов кроме прочих признаются индивидуальные предприниматели.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В силу положений ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации на территории субъектов Российской Федерации вводится в действие и применяется патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В п. 1 и п. 2 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации отражено, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
Если на основании п. 5 ст. 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В силу п. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Таким образом, исходя из положений главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, в отношении того вида деятельности, по которому выдан патент.
Из материалов дела следует, что с 18 января 2016 г. по 16 июля 2019 г. Чуваева А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
25 июля 2020 г. Чуваева А.В. зарегистрировала брак и взяла фамилию супруга - Шеботинова.
Являясь индивидуальным предпринимателем, в силу приведенных выше правовых норм она обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.
По сроку уплаты до 9 января 2018 г. Шеботиновой (Чуваевой) А.В. были страховые взносы за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 23400 рублей.
Также по сроку уплаты до 9 января 2018 г. ей были начислены страховые взносы за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 4590 рублей.
Корме того, администрацией города Мценска Орловской области ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. был выдан патент по виду деятельности - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. сроком на 3 месяца. Стоимость патента составила 30774 рубля в год, то есть за три месяца она должна была оплатить налог в размере 7694 рубля по сроку уплаты до 31 марта 2017 г.
По состоянию на 6 апреля 2017 г. налоговым органом сформировано требование № 11447 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 г. в размере 7694 рубля и пени данному налогу в размере 339 рублей 23 копейки, которую необходимо было погасить в срок до 26 апреля 2017 г.
Требование направлено в адрес административного ответчика с использованием личного кабинета налогоплательщика, однако указанная задолженность не оплачена в установленный в требовании срок.
Поскольку на момент истечения данного срока Шеботиновой (Чуваевой) А.В. являлась индивидуальным предпринимателем, при образовании недоимки ее принудительное взыскание должно было осуществляться налоговым органом по правилам ст. 46 и ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
Статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В связи с истечением срока исполнения Шеботиновой (Чуваевой) А.В. обязанности по уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации 2 мая 2017 г. принято решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика.
Взыскание за счет денежных средств с Шеботиновой (Чуваевой) А.В. не произведено в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.
В порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 26 июля 2017 г. принято постановление № 57440002451 о взыскании налога, сбора, страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения.
3 августа 2017 г. Мценским РОСП УФССП России по Орловской области на основании данного исполнительного документа в отношении должника Шеботиновой (Чуваевой) А.В. возбужденно исполнительное производство.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 22 ноября 2017 г. постановлением судебного пристава-исполнителя исполнительное производство в отношении Шеботиновой (Чуваевой) А.В. окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, либо получения сведений о принадлежащих ему денежных средствах.
По состоянию на 13 декабря 2017 г. налоговым органом сформировано требование № 7576 об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 936 рублей 83 копейки в срок до 10 января 2018 г. Данная задолженность административным ответчиком не погашена. Указанное требование 22 декабря 2017 г. направлено ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В.
В связи с неуплатой задолженности по требованию от 13 декабря 2017 г. № 7576, руководителем налогового органа 19 января 2018 г. принято решение № 13123 о взыскании с административного ответчика недоимки за счет денежных средств.
19 января 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 13 декабря 2017 г. № 7576 вынесено постановление № 57440000371 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем в отношении ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. 22 января 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28 февраля 2018 г. основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
По состоянию на 22 января 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 951 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 78 рублей 59 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 рублей 41 копейка, которое подлежало оплате в срок до 9 февраля 2018 г. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
12 февраля 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 22 января 2018 г. № 951 и принято решение № 13642 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств.
Из-за отсутствия на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. денежных средств в отношении неисполненного требования от 22 января 2018 г. № 951 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 12 февраля 2018 г. вынесено постановление № 57440000612 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения.
На основании указанного постановления 16 февраля 2018 г. Мценским РОСП УФССП России по Орловской области возбуждено исполнительное производство, которое 23 марта 2018 г. окончено по причине невозможности установления местонахождения должника, его имущества и сведений о наличии денежных средств.
По состоянию на 28 марта 2018 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области сформировано требование № 10314 об уплате ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 668 рублей 56 копеек и задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 640 рублей 62 копейки в срок до 17 апреля 2018 г. Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, однако задолженность по нему административным ответчиком не оплачена.
В связи с неуплатой задолженности по требованию от 28 марта 2018 г. № 10314, руководителем налогового органа 26 апреля 2018 г. принято решение № 15175 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств.
26 апреля 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 28 марта 2018 г. № 10314 вынесено постановление № 57440001490 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. 4 мая 2018 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 29 мая 2018 г. исполнительное производство в отношении Шеботиновой (Чуваевой) А.В. окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, либо получения сведений о принадлежащих ему денежных средствах.
По состоянию на 20 июня 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 11333 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 443 рубля 47 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 516 рублей 76 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 160 рублей 66 копеек. Требование направлено в адрес налогоплательщика, однако в срок до 10 июля 2018 г. указанная задолженность погашена не была.
16 июля 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 20 июня 2018 г. № 11333 и принято решение № 16535 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств.
Из-за отсутствия денежных средств на счетах ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. в отношении неисполненного требования от 20 июня 2018 г. № 11333 руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 16 июля 2018 г. вынесено постановление № 57440002221 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения.
На основании указанного постановления Мценским РОСП УФССП России по Орловской области 19 июля 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 31 августа 2018 г. на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
18 июля 2018 г. ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 13151, сформированное по состоянию на 10 июля 2018 г., об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 101 рубль 91 копейка, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 118 рублей 75 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 рублей 86 копеек в срок до 30 июля 2018 г. Задолженность по данному требованию административным ответчиком в установленный срок не погашена.
Установив неуплату задолженности по требованию от 10 июля 2018 г. № 13151, руководитель налогового органа 3 августа 2018 г. принял решение № 17388 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств.
8 августа 2018 г. руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования от 10 июля 2018 г. № 13151 вынесено постановление № 57440002839 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем 13 августа 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 31 августа 2018 г. в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, либо получения сведений о принадлежащих ему денежных средствах.
По состоянию на 23 августа 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 14733 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 203 рубля 84 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 237 рублей 52 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 51 рубль 03 копейки. Требование направлено в адрес налогоплательщика, подлежало уплате до 12 сентября 2018 г., однако в установленный срок не оплачено.
18 сентября 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 23 августа 2018 г. № 14733 и принято решение № 18671 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств.
По состоянию на 27 августа 2018 г. сформировано требование № 15394 об уплате в срок до 14 сентября 2018 г. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 33 рубля 97 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39 рублей 58 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 рублей 76 копеек Задолженность по указанному требованию административным ответчиком не погашена.
В связи с неуплатой задолженности по требованию от 27 августа 2018 г. № 15394, руководителем налогового органа 18 сентября 2018 г. принято решение № 18672 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. недоимки за счет денежных средств.
Руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области 18 сентября 2018 г. в отношении неисполненных требований от 23 августа 2018 г. № 14733 и от 27 августа 2018 г. № 15394 вынесено постановление № 57440003629 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в адрес отдела судебных приставов для принудительного исполнения.
На основании указанного постановления 5 октября 2018 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 29 октября 2018 г. в порядке п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
По состоянию на 6 ноября 2018 г. налоговым органом сформировано требование № 17127 о взыскании с ИП Шеботиновой (Чуваевой) А.В. задолженности по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 347 рублей 26 копеек, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 404 рубля 63 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 49 рублей 24 копейки. Требование подлежало уплате до 26 ноября 2018 г., но в установленный срок оплачено не было.
3 декабря 2018 г. начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области установлена неуплата задолженности по требованию от 6 ноября 2018 г. № 17127 и принято решение № 20045 о взыскании с налогоплательщика недоимки за счет денежных средств.
Руководителем Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств в отношении неисполненного требования № 17127 вынесено постановление от 4 декабря 2018 г. № 57440004398 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
Данное постановление направлено в адрес Мценского РОСП УФССП России по Орловской области для принудительного исполнения. Судебным приставом-исполнителем 11 декабря 2018 г. возбуждено исполнительное производство.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 21 декабря 2018 г. исполнительное производство в отношении Шеботиновой (Чуваевой) А.В. окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, либо получения сведений о принадлежащих ему денежных средствах.
В соответствии с ч. 6 и ч. 6.1. ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Частью 5 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» определено, что в случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.
16 июля 2019 г. Шеботинова (Чуваева) А.В. утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем принудительное взыскание страховых взносов должно производиться по правилам, предусмотренным ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом также установлено, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области впервые обратилась с заявлением к Мировому судье судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности лишь 1 июля 2021 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области от 6 июля 2021 г. отказано в принятии данного заявления по основанию, предусмотренному ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что требования не являются бесспорными.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась в суд 16 ноября 2021 г., то есть с пропуском срока обращения по изложенным в иске требованиям.
Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд. В обоснование данного ходатайства представитель административного истца пояснила, что Шеботинова (Чуваева) А.В. не попала в отбор, осуществляемый в автоматическом режиме, по причине технического сбоя программного обеспечения, и не смотря на наличие долга, требования о взыскании задолженности в судебном порядке не были сформированы.
Оценивая указанные обстоятельства, суд считает, что приведенные административным истцом доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском.
Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области входит в единую централизованную систему органов, чьей задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Сбои в работе программного обеспечения не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд.
Принудительное взыскание налоговых платежей и страховых вносов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не допускается, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач уполномоченных органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.
Таким образом, каких-либо объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с требованием о взыскании недоимки, в ходе рассмотрения дела не установлено, следовательно, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
На основании изложенного суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области к Шеботиновой (Чуваевой) А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, а также пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы.
Руководствуясь ст. ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к Шеботиновой (Чуваевой) А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, а также пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.
Мотивированное решение суда составлено 26 января 2022 г.
Председательствующий Е.В. Журавлева
