Дело № 2а-1645/2021
18RS0021-01-2021-002848-63
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Можга УР 17 ноября 2021 г.
Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,
при секретаре Бажиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Галееву Руслану Наримановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Галееву Руслану Наримановичу о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике. Галеев Р.Н. имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2019 год в размере 42311,47 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.
1. Налог на имущество физических лиц. Административный ответчик в 2019 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <***>, доля в праве ?, период владения 8 месяцев. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 год составляет 392 руб. (901740 руб. (кадастровая стоимость – налоговая база) х <данные изъяты>налоговая ставка) / 12 мес. / 4 мес.) + (1214121 руб. (кадастровая стоимость – налоговая база) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) / 12 мес. х 7 мес./ 4). За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени в размере 0,67 руб.
2. Транспортный налог. На административном ответчике зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 14394428 от 03.08.2020 г.
- MITSUBISHI OUTLANDER, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 223,00, налоговая ставка 75,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 16725 руб. (223х75).
- VOLKSWAGEN TERAMONT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 279,90, налоговая ставка 150,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 5. Сумма налога 17494 руб. (279,90х150/12х5).
Всего к уплате сумма транспортного налога составляет 34219 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 58,17 руб.
3. Налог на доходы физических лиц. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. ПАО СК «Росгосстрах» представило в налоговый орган сведения о не удержании с Галеева Р.Н. налога за 2019 год с указанием кода дохода 2301. Согласно справке о доходах физического лица № 82 от 29.01.2020 г. сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 6500 руб.
ПАО Банк «ВТБ» представило в налоговый орган сведения о не удержании с Галеева Р.Н. налога за 2019 год с указанием кода дохода 4800. Согласно справке о доходах физического лица № 919151 от 19.02.2020 г. сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 1520 руб.
За несвоевременную уплату НДФЛ налогоплательщику начислены пени в размере 13,63 руб.
В связи с неуплатой указанной задолженности по налогам и пени, на основании заявления Инспекции, мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ от 12.02.2021 г., который в последующем отменен определением от 19.03.2021 г.
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в размере 42311,47 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик Галеев Р.Н. - не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением и распиской.
В ходатайстве от 16.11.2021 г. представитель административного истца Шмелева Е.Ю. просила о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Галеев Руслан Нариманович, дд.мм.гггг года рождения, ИНН 165917410946, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.
По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2019 г. в собственности административного ответчика находилось вышеуказанное имущество.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).
Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В силу ст. 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Таким образом, Галеев Р.Н., являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог и налог на имущество физических лиц.
Кроме того, в соответствии со ст. 207 НК РФ Галеев Р.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ доход является одним из видов объектов налогообложения, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
Банк ВТБ (ПАО) представило в налоговый орган справку № 919151 от 19.02.2020 г. о доходах Галеева Р.Н., согласно которой сумма дохода за декабрь 2019 г. по коду 4800 «иные доходы» составила 11689 руб., исчисленная и не удержанная сумма налога – 1520 руб.
ПАО СК «Росгосстрах» представило в налоговый орган справку № 82 от 29.01.2020 г. о доходах Галеева Р.Н., согласно которой сумма дохода за январь 2019 г. по коду 2301 «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей» составила 50000 руб., исчисленная и не удержанная сумма налога – 6500 руб.
Указанные выплаты не относятся к доходам, не подлежащим налогообложению, перечисленным в пункте 1 статьи 217 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).
Налоговое уведомление № 14394428 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, полученное административным ответчиком 23.09.2020 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2020 г.).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом Галееву Р.Н. направлялось требование об уплате налогов № 86062 по состоянию на 14.12.2020 г.
В установленный срок (не позднее 24.12.2020 г.) административный ответчик не уплатил за 2019 г. указанные налоги. С учетом частичной уплаты, по состоянию на 09.09.2021 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствует (оплата 11.06.2021 г.).
Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, т.к. он соответствует положениям ст. ст. 228, 359, п. 2 ст. 362, 408 НК РФ, Закону РТ от 29.11.2002 г. № 24-ЗРТ «О транспортном налоге».
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За период со 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. (12 дней) пени за несвоевременную уплату транспортного налога составили 58,17 руб. (34219 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 12 дней просрочки), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 0,67 руб. (392 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 12 дней просрочки), пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 13,63 руб. (8020 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 12 дней просрочки).
Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Требование № 86062 об уплате налога и задолженности по пеням было выставлено налоговым органом по состоянию на 14.12.2020 г. со сроком исполнения до 24.12.2020 г. По заявлению налогового органа, поданному 02.02.2021 г. на судебный участок № 3 по Кировскому судебному району г. Казани, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3-14/2021 от 12.02.2021 г. о взыскании с Галеева Р.Н. задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019 год. В последующем определением мирового судьи от 19.03.2021 г. судебный приказ отменен.
Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (09.09.2021 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к Галееву Р.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Галееву Руслану Наримановичу о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Галеева Руслана Наримановича, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <***>1, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 42311 руб. 47 коп., в том числе, транспортный налог в размере 34219 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 58,17 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,- 0,67 руб., налог на доходы физических лиц в размере 8020 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 13,63 руб.
Взыскать с Галеева Руслана Наримановича в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 1469 рублей 34 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение изготовлено 01.12.2021 г.
Председательствующий судья- Ю.А.Кожевникова
