№ 2а-65/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
02 февраля 2022 года г. Морозовск
Морозовский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Полупановой Н.С., при секретаре судебного заседания Ветошновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к административному ответчику Карапетян Цовинар Левоновне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с данным административным иском к административному ответчику Карапетян Цовинар Левоновне, в котором просит суд взыскать с административного ответчика Карапетян Цовинар Левоновны в доход государства задолженность по: земельному налогу за 2019г. в сумме 1 360,00 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 14,64 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2020г. в сумме 30 965,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 210,56 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020г. в сумме 8 040,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном
размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. в сумме 54,68 руб., всего на общую сумму 40 645,98 руб., а также взыскать с Карапетян Ц.Л. в доход местного бюджета госпошлину.
В обоснование своего требования сослались на то, что административный ответчик Карапетян Цовинар Левоновна является собственником земельного участка. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2019г. № № от 03.08.2019г., в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога в размере 1360 руб., подлежащего уплате, объект налогообложения №, <адрес> налоговая база <адрес>, срок уплаты налога, приведен расчет земельного налога. Налогоплательщик самостоятельно сумму земельного налога за 2019г. в установленный законом срок не уплатил.
Согласно сведениям из ЕГРИП Карапетян Цовинар Левоновна в период с 09.03.2005г. по 14.12.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Ввиду прекращения Карапетян Ц.Л. ведения предпринимательской деятельности 14.12.2020г., размер страховых взносов, подлежащий уплате в бюджет за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежит исчислению за период с 01.01.2020г. по 14.12.2020г. всего в сумме 30965,16 руб.
Кроме того, Карапетян Ц.Л. является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В связи с тем, что 14.12.2020г. административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, размер страховых взносов на ОМС подлежащий уплате в бюджет за 2020 год, исчисляется с учетом положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ. в сумме 8 040,94руб.
Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год - не позднее 29.12.2020 г.
Административным ответчиком обязанность по уплате страховых вносов за 2020 год на ОПС в сумме 30 965,16 руб. и ОМС в сумме 8 040,94 руб. исполнена не была.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов, в адрес должника было направлено требование № 3143 от 16.02.2021г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2019г. и по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. в срок до 06.04.2021г.
Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. сумму земельного налога 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 1 360,00 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 02.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 14,64 руб.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. по сроку уплаты 29.12.2020г. в сумме 30 965,16 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 30.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 210,56 руб.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. по сроку уплаты 29.12.2020г. в сумме 8 040,94 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 30.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 54,68 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Морозовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Карапетян Цовинар Левоновны задолженности по земельному налогу за 2019г. и страховым взносам за 2020г., однако, на основании поданных ответчиком возражений, судебным определением от 18.06.2021г. отменен судебный приказ от 26.05.2021г. по делу № 2а-805/2021.
В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик Карапетян Ц.Л. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлялась о времени и месте рассмотрения дела по адресу: <адрес>, однако конверты с уведомлениями возвращены в суд с почтовой отметкой об истечении срока хранения.
Суд принял решение рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ Административный ответчик является плательщиком земельного налога.
На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Натоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, земельный налог за 2019г. подлежал уплате не позднее 01.12.2020г.
В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Так, административному ответчику, согласно почтовому реестру, было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2019г. № № от 03.08.2019г., в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога в размере 1360 руб., подлежащего уплате, объект налогообложения земельный участок к.н. №, <адрес>, налоговая база <адрес>, срок уплаты налога, приведен расчет земельного налога. Налогоплательщик самостоятельно сумму земельного налога за 2019г. в установленный законом срок не уплатил.
Согласно сведениям из ЕГРИП Карапетян Цовинар Левоновнав период с 09.03.2005г. по 14.12.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ Карапетян Ц.Л. в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов.
Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
Положениями вышеуказанной нормы установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В силу положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Ввиду прекращения Карапетян Ц.Л. ведения предпринимательской деятельности 14.12.2020г., размер страховых взносов, подлежащий уплате в бюджет за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежит исчислению за
период с 01.01.2020г. по 14.12.2020г. всего в сумме 30965,16 руб.
Кроме того, на основании п/п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ Карапетян Ц.Л. является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно данной норме, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В связи с тем, что 14.12.2020г. административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, размер страховых взносов на ОМС подлежащий уплате в бюджет за 2020 год, исчисляется с учетом положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ.
В силу положений п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год - не позднее 29.12.2020г.
Административным ответчиком обязанность по уплате страховых вносов за 2020 год на ОПС в сумме 30 965,16 руб. и ОМС в сумме 8 040,94 руб. исполнена не была.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов, в соответствии со п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника было направлено требование № от 16.02.2021г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2019г. и по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. в срок до 06.04.2021г. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. сумму земельного налога 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 1 360,00 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 02.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 14,64 руб.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. по сроку уплаты 29.12.2020г. в сумме 30 965,16 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 30.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 210,56 руб.
В связи с тем, что Карапетян Ц.Л. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. по сроку уплаты 29.12.2020г. в сумме 8 040,94 руб. не уплатила в установленный срок, инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки начислены пени за период с 30.12.2020г. по 15.02.2021г. в общей сумме 54,68 руб.
Данные суммы пеней подтверждаются приложенными расчетами, проверенными судом.
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Морозовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Карапетян Цовинар Левоновны задолженности по земельному налогу за 2019г. и страховым взносам за 2020г. На основании поданных ответчиком возражений судебным определением от 18.06.2021г. отменен судебный приказ от 26.05.2021г. по делу № 2а-805/2021.
Все вышеназванные обстоятельства в совокупности являются, по мнению суда, основанием для удовлетворения заявленных истцом требований.
Административный ответчик Карапетян Ц.Л. своих возражений на иск не представила.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1419,38 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 13-15, 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к Карапетян Цовинар Левоновны о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год, страховым взносам за 2020 год - удовлетворить.
Взыскать с Карапетян Цовинар Левоновны в доход государства задолженность: -по земельному налогу за 2019г. в сумме 1 360,00 руб., - пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 14,64 руб.(КБК 18210606043131000110 ОКТМО 60634101 – налог, КБК 18210606043132100110 ОКТМО 60634101 – пени), - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2020г. в сумме 30 965,16 руб., - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 210,56 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 60634101 - страховые взносы, КБК 182102021400621101160 ОКТМО 60634101 – пени), - страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020г. в сумме 8 040,94 руб., - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном
размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2020г. в сумме 54,68 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 60634101 - страховые взносы; КБК 18210202103082013160 ОКТМО 60634101 – пени), а всего: на общую сумму 40 645,98 рублей (сорок тысяч шестьсот сорок пять рублей 98 копеек).
Взыскать с Карапетян Цовинар Левоновны в доход государства государственную пошлину в размере в размере 1419,38 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2022 года.
Судья:
