Дело № 2а-858/2021
УИД 42RS0012-01-2021-001799-80
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.
при секретаре Мошковой К.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске 12 октября 2021 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административные исковые требования мотивированы следующим. В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган от акционерного общества, ФИО1 получил доход за 2019 год в сумме 400 000,00 руб., облагаемая сумма налога 400 000,00 руб., сумма исчисленного налога составила 52 000,00 руб., сумма удержанного налога 0 руб.
В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налоговое уведомление <...> от 01.09.2020 на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год направлено ФИО1 по почте 29.09.2020.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки, то в соответствии со статьей 75 НК РФ была начислена пеня.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 103,13 руб.
Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование <...> по состоянию на 16.12.2020.
До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и соответствующей пени налогоплательщиком в бюджет не внесена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Инспекция, в связи с неисполнением требования <...> от 16.12.2020 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей 18.03.2021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-315/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.
В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 12.04.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно п. 3 ст.48 НКФ РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 52 000,00 руб., пени в сумме 103,13 руб.
В судебном заседании представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования в полном объеме. Просила взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 52 000,00 руб., пени в сумме 103,13 руб.
Дополнительно пояснила, что инспекция, изучив предоставленные административным ответчиком ФИО1 возражения, не может согласиться с доводами, изложенными в них по следующим основаниям. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с принципом, установленным статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно сведениям, представленным налоговым агентом АО «Страхования компания «Астро-Волга», в справке о доходах и суммах налога физического лица отражен код дохода 4800, относящийся к «иным доходам», с указанием суммы исчисленного и не удержанного налога в размере 52 000 руб.
На основании изложенного, выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц за 2019 в сумме 52 000 руб., пени в сумме 103,13 руб. до настоящего времени не оплачен.
Указанную сумму исчисляет не налоговый орган, а акционерное общество, инспекция является в данном случае взыскателем.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не признал административные исковые требования по следующим основаниям.
25.02.2019 года между ФИО1 и А. был заключен договор цессии № б/н, где Цедент передает (уступает), а Цессионарий принимает право требования взыскания с АО “СК «Астро-Волга» (далее по тексту - должник) задолженности в размере материального ущерба, причиненного Цеденту в результате страхового случая ДТП, и возникшей в результате неполного исполнения должником своих обязательств по договору страхования ОСАГО, заключенному между виновником ДТП и должником. Передаваемое право требования возникло на основании отчета об определении рыночной стоимости права требования по возмещению расходов на восстановительный ремонт поврежденного транспортного средства в результате дорожно-транспортного происшествия и последующего ремонта из обязательства страховой компании о компенсации ущерба, причиненного Цеденту в результате дорожно-транспортного происшествия, произошедшего 04 февраля 2019, с участием автомобиля <...> под управлением водителя А. и автомобиля <...> под управлением водителя Х. Согласно данному договору ФИО1 было получено прямое возмещение убытка по договору ОСАГО <...> в размере 400 000 рублей, платежное поручение <...> от 04.03.2019.
В соответствии с п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, сама страховая выплата (непосредственное возмещение ущерба) по ОСАГО не облагается налогом.
У него имеется копия договора цессии (уступки прав требования) от 25.02.2019 с актом приема-передачи документов к договору уступки прав требования. Данный договор не подписан, поскольку его экземпляр договора сдавался в страховую компанию. В платежном поручении в назначении платежа указано прямое возмещение убытка по договору ОСАГО, сама страховая выплата по ОСАГО не облагается налогом. Полагает, что страховая компания допустила ошибку, они должны были выставить данную сумму налога цеденту в договоре, а не цессионарию.
Просил привлечь в качестве третьей стороны страховую компанию, поскольку считает, что в данном случае допущена ошибка сотрудником страховой компанией. Они неоднократно работали в рамках договора цессии, это единственная компания, которая допустила ошибку.
Просил суд в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
Рассмотрев административное дело, исследовав письменные материалы, суд считает, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган от акционерного общества, административный ответчик ФИО1 получил доход за 2019 год в сумме 400 000,00 руб., облагаемая сумма налога 400 000,00 руб., сумма исчисленного налога составила 52 000,00 руб., сумма удержанного налога 0 руб.
В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Налоговое уведомление <...> от 01.09.2020 на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год направлено ФИО1 по почте 29.09.2020.
В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки, то в соответствии со статьей 75 НК РФ была начислена пеня.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 103,13 руб.
Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование <...> по состоянию на 16.12.2020.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Инспекция в связи с неисполнением требования <...> от 16.12.2020 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
Мировым судьей судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области 18.03.2021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-315/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.
В связи с тем, что ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Мариинского городского судебного района Кемеровской области 12.04.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно п. 3 ст.48 НКФ РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 52 000,00 руб., пени в сумме 103,13 руб. административным ответчиком ФИО1 в бюджет не внесены.
При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 пользу административного истца обязательных платежей в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.п.2 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
Таким образом, с административного ответчика с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 763,00 руб. в доход федерального бюджета.
Оценивая доводы административного ответчика ФИО1, указанные им в возражениях, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с принципом, установленным статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Согласно сведениям, представленным налоговым агентом АО «Страхования компания «Астро-Волга», в справке о доходах и суммах налога физического лица отражен код дохода 4800, относящийся к «иным доходам», с указанием суммы исчисленного и не удержанного налога в размере 52 000 руб.
На основании изложенного, выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Представленная в материалы дела административным ответчиком копия договора цессии № б/н (уступки прав требования) от 25.02.2019 года, заключенного между Цедентом - А. и Цессионарием - ФИО1, где Цедент передает (уступает), а Цессионарий принимает право требования взыскания с АО “СК «Астро-Волга» (далее по тексту - должник) задолженности в размере материального ущерба, причиненного Цеденту в результате страхового случая ДТП, и возникшей в результате неполного исполнения должником своих обязательств по договору страхования ОСАГО, заключенному между виновником ДТП и должником подтверждает выводы суда о правомерности заявленных административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-182 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность в общей сумме 52 103 рубля 13 копеек, а именно: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 52 000 рублей 00 копеек, пени в сумме 103 рубля 13 копеек.
Взыскать с ФИО1<...> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 763 рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья - Т.А. Гильманова
Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2021 года
Судья - Т.А. Гильманова
Решение не вступило в законную силу
Судья - Т.А. Гильманова
Секретарь - К.В. Мошкова
Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-858/2021 Мариинского городского суда Кемеровской области
Секретарь- К.В. Мошкова
