Дело №2а-294/2021
УИД43RS0021-01-2021-000456-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2021 года г.Малмыж
Судья Малмыжского районного суда Кировской области Бердникова Я.В.,
при секретаре Заболотских Е.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области к Курочкиной Тамаре Афанасьевне о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Курочкиной Т.А. о взыскании недоимки и пени по упрощенной системе налогообложения (далее УСН), пени по земельному налогу и по страховым взносам в сумме <данные изъяты>.
В обоснование требований указано, что административный ответчик Курочкина Т.А. до ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно представленной ИП Курочкиной Т.А. ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ сумма единого налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Курочкина Т.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с применением патентной системы налогообложения по виду деятельности «Ремонт жилья и других построек», к которой относится только деятельность по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан.
В результате контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что ИП Курочкиной Т.А. в ДД.ММ.ГГГГ были оказаны услуги по ремонту нежилого здания (помещения) школы <адрес> на основании Договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в том числе за период применения ПСН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в отношении которой налогоплательщик была не вправе применять патентную систему налогообложения.
Как следствие, в нарушение пп. 12 п. 2 ст. 346.43, ст. 346.17 НК РФ ИП Курочкиной Т.А. не были включены в налоговую базу по УСН суммы дохода, полученные от оказания ремонтных работ (услуг) нежилого здания за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>.), что привело к занижению налоговой базы и не исчислению налога в размере <данные изъяты>, а также к неправомерному не перечислению в соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год, в размере <данные изъяты>, в том числе:
за 1 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) <данные изъяты>
за 2 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>
за 3 квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>
сумма налога, подлежащая уменьшению за налоговый период (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета была погашена задолженность по авансовым платежам в связи с применением УСН в сумме <данные изъяты>, в результате недоимка по УСН составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>). За несвоевременную уплату УСН в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени. До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.
Также Курочкиной Т.А. при установленном сроке уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта - <данные изъяты> доли <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>, земельный налог в сумме <данные изъяты> был уплачен с нарушением указанного срока – ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.
Кроме того Курочкина Т.А. в соответствии со ст. 419 НК РФ до прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя Курочкина Т.А. была обязана уплатить страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
При установленном сроке уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Курочкина Т.А. оплатила взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, пени на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.
На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с Курочкиной Т.А. за счет имущества недоимки и пени в общей сумме <данные изъяты>, из которых:
- пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>,
- УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пеня в размере <данные изъяты>;
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>,
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела в представленном ходатайстве просила о рассмотрении дела без участия своего представителя, указала, что сумма задолженности Курочкиной Т.А. не изменилась.
Административный ответчик Курочкина Т.А., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, подтвержденному сведениями ОВМД России по Малмыжскому району, в судебное заседание не явилась, каких либо возражений и объяснений относительно исковых требований не направила, доказательств полной или частичной оплаты недоимки и пени не представила.
В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Принимая во внимание, что судом сторонам были созданы все необходимые условия для личного участия в рассмотрения дела, в том числе путем представления возражений на административный иск и доказательств в подтверждение своих возражений, стороны были извещены о дате рассмотрения дела судом, однако выразили нежелание участвовать в судебном заседании, учитывая установленную законом возможность рассмотрения административных дел данной категории в упрощенном (письменном) порядке, суд полагает возможным в соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. ст. 291 - 291 КАС РФ рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Пунктом 1 ст. 292 КАС РФ установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области подлежащими удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
Согласно сведениям ЕГРИП Курочкина Т.А. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ и представила в налоговый орган заявление о переходе с ДД.ММ.ГГГГ на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», вид деятельности «Работы столярные и плотничные».
ДД.ММ.ГГГГ Курочкина Т.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, исключена из ЕРИП.
В соответствии с п.1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ Курочкина Т.А. в период осуществления предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно п.1 ст.346.18, п.1 ст.346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В соответствии с п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В пп. 2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.7 ст.346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статей 346.23 НК РФ.
Таким образом, налоговая декларация должна быть представлена и налог уплачен в срок, установленный п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ДД.ММ.ГГГГ Курочкиной Т.А. ДД.ММ.ГГГГ была представлена первоначальная налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, в которой сумма налога к уплате составила <данные изъяты>. В ходе камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации налоговым органом было установлено поступление денежных средств на расчетный счет Курочкиной Т.А. в сумме <данные изъяты> от ООО «Контур», подлежащих налогообложению по УСН.
В ходе камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ Курочкина Т.А. представила уточненную налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, в которой сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> исходя из суммы дохода <данные изъяты>.
В ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации по УСН налоговым органом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Курочкина Т.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с применением патентной системы налогообложения по виду деятельности «<данные изъяты>», которая в соответствии пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ может применяться только при осуществлении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.).
В ходе проведенных контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что ИП Курочкиной Т.А. ДД.ММ.ГГГГ были оказаны услуги по ремонту <данные изъяты> на основании Договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, которая была оплачена генеральным подрядчиком <данные изъяты> на основании акта сверки взаимных расчетов, в том числе за период применения ПСН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.
Поскольку ИП Курочкиной Т.А. были осуществлены работы по ремонту нежилого здания, указанная деятельность подлежала налогообложению по упрощенной системе налогообложения.
Таким образом, в нарушение пп.12 п.2 ст. 346.43, ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ИП Курочкиной Т.А не были включены в налоговую базу по УСН суммы дохода, полученные от выполнения ремонтных работ (оказания услуг) нежилого здания ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> -<данные изъяты>.), что привело к занижению налоговой базы и не исчислению налога в размере <данные изъяты>.
Согласно п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по УСН по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.3.1 ст.346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму, в т.ч. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумму) в данном налоговом (отчетном) периоды.
По сведениям КРСБ ДД.ММ.ГГГГ Курочкиной Т.А. были уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты> с учетом уплаты которых сумма авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, в т.ч.:
за <данные изъяты> квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>
за <данные изъяты> квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> (<данные изъяты>);
за <данные изъяты> квартал (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты><данные изъяты>;
за налоговый период (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - сумма налога, подлежащая уменьшению за налоговый период <данные изъяты><данные изъяты> (страховые взносы).
Результаты камеральной налоговой проверки отражены в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, направленном в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое было направлено в адрес Курочкиной Т.А. ДД.ММ.ГГГГ не было обжаловано и вступило в силу, и на основании которого в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате доначисленных камеральной налоговой проверкой единого налога по УСН ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Также в адрес Курочкиной Т.А. было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени по единому налогу по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета была погашена задолженность по авансовым платежам в связи с применением УСН в сумме <данные изъяты>, в результате недоимка по УСН составила <данные изъяты> (<данные изъяты> До настоящего времени сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> добровольно Курочкиной Т.А. не уплачена.
Также в соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ Курочкина Т.А. признается налогоплательщиком земельного налога, являясь собственником земельного участка в размере <данные изъяты> доли в праве, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью <данные изъяты>.
В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ Курочкина Т.А. уплатила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты><данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.
Кроме того в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ в период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Курочкина Т.А., как индивидуальный предприниматель, признавалась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию, которые подлежали исчислению и уплате в соответствии с п.1 ст.423, п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ по итогам календарного года.
Согласно п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,
При этом в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Таким образом, при прекращении предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ Курочкина Т.А. была обязана уплатить за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, которые были ею фактически уплачены с нарушением установленного срока: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачены ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ Курочкиной Т.А. начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена, согласно сведениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ произведен зачет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> таким образом на дату рассмотрения дела не уплачены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>.
Подробные расчеты задолженности по недоимке и пени в заявленных в исковом заявлении размерах представлены в материалы дела, проверены судом, административным ответчиком не были оспорены и принимаются в подтверждение размера задолженности административного ответчика по налогам и страховым взносам, доказательства их оплаты в части или полностью административным ответчиком в судебное заседание не представлены.
Поскольку Курочкина Т.А. утратила статус индивидуального предпринимателя, взыскание налога с неё, как с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что сроки исполнения требований, направленных в адрес Курочкиной Т.А., № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ (не уплачены пени в размере <данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ (не уплачена недоимка по УСН в сумме <данные изъяты>, превышающая <данные изъяты> и являющаяся основанием для обращении в суд за её взысканием), № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ истекли, при этом требования не были добровольно исполнены.
В установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малмыжского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Курочкиной Т.А. в доход государства недоимки и пени на общую сумму <данные изъяты> который был отменен в связи с возражениями Курочкиной Т.А. определением мирового судьей судебного участка №24 Малмыжского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился с исковым заявлением к Курочкиной Т.А. о взыскании недоимки и пени в Малмыжский районный суд Кировской области. В обоснование наличия задолженности административного ответчика налоговым органом представлено решение по результатам по результатам камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, расчеты налогов и пеней с указанием сведений о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом (КРСБ), которые проверены судом и признаются верными, при этом доказательств наличия задолженности в ином размере или её отсутствия Курочкиной Т.А. суду не было представлено.
При установленных фактических обстоятельствах на основании представленных доказательств суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика Курочкиной Т.А. в доход бюджета:
- пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>
- единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>,
всего недоимка и пени в сумме 119 931 рубль 51 копейка.
В соответствии со ст.333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области».
Руководствуясь ч.7 ст.150, 175–180, 290, 293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.
Взыскать за счет имущества Курочкиной Тамары Афанасьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку и пени в сумме <данные изъяты>, в том числе:
- пеня за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>,
- единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пеня за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты>;
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Курочкиной Тамары Афанасьевны государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Я.В.Бердникова
