Дело № 2а-А873/2020
УИД 48RS0005-02-2020-000829-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 декабря 2020г. с. Доброе
Липецкий районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Панченко Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к Кузнецову Ю.И. о взыскании задолженности по пени по налогам и взносам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Кузнецову Ю.И. о взыскании задолженности по пени по налогам и взносам, мотивируя тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. За 2017г. ответчиком 31.05.2017г. была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ с суммами к уплате: 32 500 руб. (17.07.2017г.), 16 250 руб. (16.10.2017г.), 16250 руб. (15.01.2018г.). 22.05.2018г. ответчиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате в размере 72 589 руб. 22.05.2018г. ответчиком была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ за 2018г. с суммами к уплате: 32 500 руб. (16.07.2017г.), 16 250 руб. (15.10.2017г.), 16250 руб. (15.01.2018г.). С учетом частичной оплаты налога за 2017-2018гг. задолженность по НДФЛ у ответчика составляла 77 213 руб. За неуплату в срок данного налога ответчику за период с 19.03.2019г. по 25.07.2020г. были начислены пени в сумме 2 430 руб. 25 коп. За неуплату в срок страховых взносов Кузнецову Ю.И. были начислены пени: по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017г. – 504 руб. 67 коп. (за период с 30.10.2018г. по 25.07.2019г., сумма недоимки составляла 3 796 руб. 85 коп.), по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017г. – 284 руб. 36 коп. (за период с 30.10.2018г. по 30.11.2018г., сумма недоимки составляла 4 590 руб.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017г. – 1 552 руб. 60 коп. (за период с 29.10.2018г. по 28.11.2018г., сумма недоимки составляла 27 949 руб. 33 коп.). В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком пени по указанным налогам и взносам ему было направлено требование от 25.07.2019г. № 47634, от 21.08.2019г. № 49024. Однако, пени по налогам и взносам уплачены им в установленный срок не был. В связи с чем, просит взыскать с Кузнецова Ю.И. задолженность по пени по налогам и взносам в размере 4 755 руб. 36 коп., в том числе по НДФЛ – 2 430 руб. 25 коп., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017г. – 504 руб. 67 коп., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017г. – 284 руб. 36 коп., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017г. – 1 536 руб. 08 коп.
В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статье (ст. 224 НК РФ).
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей до 01.01.2020г., исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
С 01.01.2017г. отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются положениями НК РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Ответчик Кузнецов Ю.И. осуществляет деятельность в качестве адвоката через адвокатский кабинет.
В связи с чем, он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Из материалов дела следует, что Кузнецовым Ю.И. за 2017г. 31.05.2017г. была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ, в которой он указал, что сумма предполагаемого дохода в 2017г. составляет 500 000 руб., каких-либо сумм к оплате по НДФЛ ответчик самостоятельно в декларации не рассчитывал (декларация на 1 странице).
На основании данной декларации налоговым органом Кузнецову Ю.И. были начислены авансовые платежи по НДФЛ: 32 500 руб. – срок уплаты 17.07.2017г., 16 250 руб. – срок уплаты 16.10.2017г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.01.2018г.
22.05.2018г. ответчиком по итогам 2017г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой его доход составил 683 376 руб., сумма НДФЛ с данного дохода составляет 88 839 руб., в качестве фактически уплаченных авансовых платежей указана сумма в размере 16 250 руб., к уплате исчислен налог в размере 72 589 руб.
Вместе с тем, в данной налоговой декларации ответчиком не были учтены начисленные ему налоговым органом авансовые платежи по декларации 4-НДФЛ в общей сумме 65 000 руб., ответчиком был указан только один авансовый платеж в сумме 16 250 руб., вместо авансовых платежей на сумму 65 000 руб.
Таким образом, всего по итогам 2017г. Кузнецову Ю.И. следовало начислить в декларации 3-НДФЛ к уплате налог в сумме 23 839 руб.
Всего за 2017г. Кузнецову Ю.И. с учетом его дохода следовало уплатить НДФЛ в сумме 88 839 руб.
Согласно данным налогового органа Кузнецовым Ю.И. был оплачен НДФЛ в сумме 16 250 руб. 21.03.2018г. и 72 589 руб. 16.07.2018г.
Таким образом, суд считает, что Кузнецов Ю.И. исполнил полностью свои обязательства по уплате НДФЛ за 2017г. 16.07.2018г.
Ошибка в налоговой декларации, связанная с начислением авансовых платежей, не влечет сама по себе возникновение у ответчика обязанности по уплате НДФЛ в большем размере. При этом суд считает, что указанную ошибку налоговый орган мог устранить по результатам камеральной проверки данной декларации, путем уменьшения суммы налога, подлежащей к доплате по налоговой декларации.
Из материалов дела также следует, что Кузнецовым Ю.И. за 2018г. 22.05.2018г. была представлена налоговая декларация по форме 4-НДФЛ, в которой он также указал, что сумма предполагаемого дохода в 2018г. составляет 500 000 руб.
На основании данной декларации налоговым органом Кузнецову Ю.И. были начислены авансовые платежи по НДФЛ: 32 500 руб. – срок уплаты 16.07.2018г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.10.2018г., 16 250 руб. – срок уплаты 15.01.2019г.
07.06.2019г. ответчиком по итогам 2018г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой к уплате исчислен налог в размере 92 699 руб. и 484 руб.
Согласно сведениям налогового органа сумма НДФЛ в размере 484 руб. была оплачена в добровольном порядке и не является предметом рассмотрения по настоящему делу. Также Кузнецовым Ю.Т. 09.07.2019г. был оплачен НДФЛ в сумме 92 699 руб.
30.06.2020г. Кузнецовым Ю.И. в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в результате чего сумма начисленного НДФЛ за 2018г. была уменьшена на 65 000 руб. (начисленные авансовые платежи по налогу).
Таким образом, за 2018г. Кузнецову Ю.И. следовало уплатить НДФЛ в общей сумме 92 699 руб. и 484 руб., данная обязанность была исполнена им 09.07.2019г.
Налоговым органом заявлено требование о взыскании с Кузнецова Ю.И. пени за неуплату НДФЛ за 2017-2018гг. (на сумму недоимки в размере 77 213 руб.) за период с 19.03.2019г. по 25.07.2020г. в сумме 2 430 руб. 25 коп.
Однако, суд считает, что в указанный период Кузнецовым Ю.И. его обязанность по уплате НДФЛ была исполнена, в связи с чем, оснований для взыскания с него пени не имеется.
Из искового заявления налогового органа также следует, что за неуплату в срок страховых взносов Кузнецову Ю.И. были начислены пени: по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017г. – 504 руб. 67 коп. (за период с 30.10.2018г. по 25.07.2019г., сумма недоимки составляла 3 796 руб. 85 коп.), по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017г. – 284 руб. 36 коп. (за период с 30.10.2018г. по 30.11.2018г., сумма недоимки составляла 4 590 руб.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017г. – 1 552 руб. 60 коп. (за период с 29.10.2018г. по 28.11.2018г., сумма недоимки составляла 27 949 руб. 33 коп.).
Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 25.07.2019г. Кузнецову Ю.И. было выставлено требование № 47634 об уплате указанных сумм пени по страховым взносам, срок уплаты – до 23.08.2019г.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действующего до 01.01.2017 года, (далее – Закон) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Согласно ст. 21 Закона, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 2 ст. 22 Закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. плательщиком страховых взносов по п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона.
Федеральным законом от 03.07.2016г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам с 01.01.2017г. переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016г. N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.
Заявляя требования о взыскании с Кузнецова Ю.И. пени по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г., налоговый орган не представил суду сведения, о том, какие меры принимались по взысканию взносов до 01.01.2017г.
Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 13.02.2020г. по делу № 2а-А481/2020г. было отказано в удовлетворении требования МИФНС России № 5 по Липецкой области о взыскании с Кузнецова Ю.И. задолженности по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017г., в общей сумме 3 796 руб. 85 коп.
Кроме того, согласно ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Таким образом, с учетом положений указанного закона, а также с учетом утраты налоговым органом возможности по взысканию основной задолженности по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017г., суд не находит оснований для взыскания задолженности по пени по данным страховым взносам в суме 504 руб. 67 коп.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017г. в сумме 284 руб. 36 коп., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017г. в сумме 1 552 руб. 60 коп., суд принимает во внимание, что период начисления данных пени заявлен в иске с 30.10.2018г. по 30.11.2018г. и с 29.10.2018г. по 28.11.2018г.
Вместе с тем, сумма пени за указанный период с учетом указанной суммы недоимки по страховым взносам будет значительно меньше заявленной налоговым органом.
Так, сумма пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017г. за период с 30.10.2018г. по 30.11.2018г. на сумму недоимки в размере 4 590 руб. составит 35 руб. 57 коп. (4 590 руб. х 7,5%/300 х 31 день), а не 284 руб. 36 коп.
Сумма пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017г. за период с 29.10.2018г. по 28.11.2018г. на сумму недоимки в размере 27 949 руб. 33 коп. составит 209 руб. 62 коп. (27949,33 руб. х 7,5%/300 х 30 день), а не 1 552 руб. 60 коп.
Из расчета сумм пени по данным страховым взносам к требованию от 25.07.2019г. не представляется возможным установить, за какой период и на какую сумму недоимки начисляются пени, в требовании указано как на начисление пени, так и на их сторнирование.
Вместе с тем, в силу положений ст.ст. 70, 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с Кузнецова Ю.И. задолженности по пени по страховым взносам, начисленным по состоянию 30.11.2018г. не позднее 30.09.2019г. (01.12.2018г. – налоговый орган должен был выявить недоимку по пени, не позднее 01.03.2019г. он должен был направить требование об уплате пени, срок исполнения требования – не позднее 30.03.2019г. (исходя из срока в требовании от 25.07.2019г.).
Однако, с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пени с Кузнецова Ю.И. налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском установленного срока.
При этом у Кузнецова Ю.И. по данным налогового органа в указанный период имелась задолженность по налогам более 3 000 руб.
Таким образом, на момент обращения МИНФС России № 5 по Липецкой области в суд (как и к мировому судье) за взысканием с ответчика Кузнецова Ю.И. задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017г. по состоянию на 30.11.2018г. срок для подачи такого заявления истек, уважительных причин пропуска установленного срока судом не установлено.
Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 17.02.2020г. по делу № 2а-А57/2020 было отказано в иске МИФНС России № 5 по Липецкой области к Кузнецову Ю.И. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017г., начисленным по состоянию на 30.10.2018г.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 5 по Липецкой области к Кузнецову Ю.И.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к Кузнецову Ю.И. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС отказать.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.
Судья Т.В. Панченко
