Ленинский районный суд г. Владивостока Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru) Вернуться назад
Ленинский районный суд г. Владивостока — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-2065/2012
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
20 марта 2012г. г. Владивосток
Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края РФ в составе:
председательствующего судьи Гарбушиной О.В.,
при секретаре Чешихиной А.И.,
с участием представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока
Гаращенко О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Владивостока к Василевскому о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в суд с иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что Василевский А.В. является физическим лицом утратившим статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 22.3 Федерального закона №129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Инспекцией ФНС России по на основании представленных налогоплательщиком документов принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации внесения в ЕГРИП сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Проверка предпринимательской деятельности физических лиц, утративших статус ИП допускается, даже если на момент проведения проверки они прекратили свою деятельность и утратили статус индивидуальных предпринимателей. Инспекцией ФНС России по в соответствии со ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка проведена выездная налоговая проверка ИП В. по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет: ЕНВД, НДС, ЕСН, ЕСН (налоговый агент), НДФЛ, НДФЛ (налоговый агент), страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ По выявленным нарушениям налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам которой, ФИО1 доначислено . (налог руб.). Данное решение было обжаловано в соответствии с п.2 ст. 101.1, п.2 ст.139 НК РФ в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе признанно неправомерным доначисление в части НДС в сумме ., НДФЛ в сумме руб., а так же соответствующих пеней и штрафных санкций. После обжалования к доначислению .). В период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в части торговли автозапчастей, автотранспорта юридическим и физическим лицам по договорам купли-продажи, комиссии (агентским договорам). Деятельность по агентским договорам предпринимателя ФИО1 заключалась в подборе, перевозке, таможенном оформлении, постановке и снятии транспортных средств в ГИБДД . В проверяемом периоде 2007-2009 гг. ИП получал доход от осуществления деятельности по реализации ввезенных на территорию РФ импортных автомобилей и запасных частей, по договорам купли-продажи, договорам комиссии (агентским договорам) в виде агентского вознаграждения. В проверяемом периоде на территорию РФ Василевским А.В. ввезено, зарегистрировано и снято с регистрационного учета около средств. Согласно данным ГТД ИП Василевский А.В. декларировал ввезенные автомобили от своего имени, одновременно же являясь их получателем. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял две системы налогообложения, а именно: - в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основным видом деятельности являлась торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; - общий режим налогообложения. Основным видом деятельности являлась торговля автотранспортными средствами по договорам купли-продажи, агентским договорам.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлены нарушения, предприниматель Василевский А.В. не представил документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, а именно не предоставлены копии грузовых таможенных деклараций, сумма налога по которым уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенной территории РФ, и подлежащая вычету; не представлены книги покупок, в результате чего у налогового органа отсутствует возможность проведения контрольных мероприятий в отношении обоснованности применения вычетов по НДС уплаченному на таможне заявленные в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007г., что не позволяет идентифицировать номера ГТД, по которым предпринимателем были заявлены вычеты в проверяемом периоде. Налогоплательщик, не восстановив и не представив в Инспекцию первичные документы, обоснованность применения налоговых вычетов не подтвердил. В ходе проверки установлено, что оплата таможенных платежей, в т.ч. и НДС производилась предпринимателем за счет средств, поступивших на расчетный счет по договорам комиссии, в связи с чем, в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ указанные платежи не подлежат включению в состав налоговых вычетов по НДС (в т.ч. по НДФЛ и ЕСН). По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила с реализации составила ., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме не перекрывает сумму доначисленного налога, в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 1 квартал за 2007г. на сумму ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила НДС с реализации составила ., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме Итого НДС за 2 квартал 2007г. составил к доплате в сумме . По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 2 квартал за 2007г. на сумму .) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме . По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ФИО6 которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 3 квартал за 2007г. на сумму руб.) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме Итого НДС за 4 квартал 2007г. составил к доплате в сумме .) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ., которая не перекрывает сумму доначисленного налога, в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 4 квартал за 2007г. на сумму .) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере Всего выездной налоговой проверкой начислен налог на добавленную стоимость за 2007г. в сумме
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2008г. налоговая база по ставке 18/118% составила .), сумма НДС с реализации составила налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 2 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. (.) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме руб., которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога c суммы руб.) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008г. налоговая база по ставке 18/118% составила .), сумма НДС с реализации составила руб.) налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 3 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. ( сроку уплаты налога 20.10 руб., по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ числится переплата в сумме ., которая перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем пени и штрафные санкции не начисляются. Всего выездной налоговой проверкой начислен налог на добавленную стоимость за 2008г. в сумме
В соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ ИП ФИО1 предоставляется профессиональный налоговый вычет в 2007г. в размере 20% от общей суммы полученных доходов. Выездной налоговой проверкой на основании п.1 ст.221 НК РФ установлено, что сумма расходов за 2007 год составила %). Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил ., (из них доход от предпринимательской деятельности составил от источников в РФ составил ., (в т.ч. по ставке 35% - ставке 13% - .) сумма расходов – . Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет руб.). Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2007г. - руб.*13%). Сумма доначисленного налога составила ) Итого выездной налоговой проверкой доначислен налог на доходы физических лиц в сумме .) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится переплата в сумме на дату вынесения акта недоимка и переплата не числится.
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на дату акта начислены пени с суммы ) на дату ДД.ММ.ГГГГ в размере
налоговой проверкой на основании п.1 ст.221 НК РФ установлено, что сумма расходов за 2008 год составила ). Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил сумма расходов – руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет . Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2008г. - уплаченные авансовые платежи Сумма налога составила к уплате Сумма налога составила к доплате в сумме . .) Итого выездной налоговой проверкой доначислен налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме руб. По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится нулевое сальдо, на дату вынесения акта недоимка и переплата числится нулевое сальдо. В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ ИП Василевский А.В. в ИФНС России по декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год не представлена. Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил . (без учета НДС), сумма расходов – 0,00 руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет . Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2009г. - ). Сумма налога составила к уплате По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится нулевое сальдо. В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В соответствии со ст. 235 главы 24 НК РФ индивидуальный предприниматель Василевский А.В. являлся плательщиком ЕСН.
Проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления индивидуальным предпринимателем данного налога за проверяемый период установлено, что в декларациях по ЕСН, предоставленных ИП Василевским А.В. в ИФНС России по , отражено в первичной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ: - сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности 0,00 руб., расходы 0,00 руб., налогооблагаемый дохо,00 руб. В уточненной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ: - сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности ., налогооблагаемый дохо . Во второй уточненной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ: - сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности ., налогооблагаемый дохо,00 руб., начислены суммы налога в размере в том числе в Федеральный бюджет - руб. В нарушение п. 3 ст.241 НК РФ неверно применена ставка налога, в соответствии с которой неправильно была исчислена сумма налога. По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за 2007 год составила . В нарушении п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ предпринимателем не представлены документы по осуществленным в 2007 году расходам. Таким образом по данным выездной налоговой проверки предпринимателя доход составил ., расходы 0,00 руб., налогооблагаемый дохо Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет ., в том числе: в Федеральный бюджет – – ., в руб. Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2007 год в части Федерального бюджета в сумме (.) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по ЕСН, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме руб. В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В декларациях по ЕСН, предоставленных ИП Василевским А.В. в ИФНС России по , отражено: в налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ: - сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности налогооблагаемый дохо начислены суммы налога в размере ., в том числе в Федеральный бюджет - ТФОМС – . В нарушение п. 3 ст.241 НК РФ неверно применена ставка налога, в соответствии с которой неправильно была исчислена сумма налога. По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за 2008 год составила . В нарушении п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ предпринимателем в ходе выездной проверки не представлены документы по осуществленным в 2008 году расходам. Таким образом по данным выездной налоговой проверки предпринимателя доход составил руб., налогооблагаемый дохо руб. Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет ., в том числе: в Федеральный бюджет – руб.). Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2008 год в части Федерального бюджета в сумме По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по ЕСН, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме руб. В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере руб. В нарушение п. 9 ст. 243 НК РФ ИП Василевский А.В. в ИФНС России по декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год не представлена. За 2009г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 119 НК РФ должен быть привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации. в размере не менее % от неуплаченной суммы.
По данным выездной налоговой проверки в 2009г. предприниматель получил доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме . от ООО «». Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил руб. (без учета НДС), сумма расходов – 0,00 руб. Налогооблагаемый дохо,00 руб. В соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет руб., в том числе: в Федеральный бюджет – ). Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2009 год в сумме руб., в том числе в части Федерального бюджета в сумме ., в части ФФОМС в сумме части ТФОМС в сумме ФИО7 По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по ЕСН, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме 9 руб., в части ФФОМС числится недоимка в сумме части ТФОМС числится недоимка в сумме . В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере руб., в т.ч. в части федерального бюджета в сумме ., в части ФФОМС в сумме ФИО8 руб., в части ТФОМС в сумме
Решением № по апелляционной жалобе ИП Василевского А.В. признано неправомерным доначисление НДС в сумме руб., НДФЛ в сумме руб., ЕСН в сумме ., а так же соответствующих пеней и штрафных санкций. Итого ко взысканию: ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд медицинского страхования налог руб., пени штрафы руб. ЕСН зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования налог руб., штрафы руб. ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет налог ., штрафы . НДС налог ., НДФЛ налог руб., пени . Ответчику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени сумма, указанная в требовании добровольно Василевским А.В. не уплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 суммы задолженности по налогам, пеням, штрафам в общем размере
Представитель истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, основания и доводы, изложенные в заявлении подтвердил, суду показала, что частично удовлетворены доводы его апелляционной жалобы и размер недоимки, пеней, штрафов уменьшен. В судебном порядке решение налогового органа не обжаловал. У него имелась возможность обжаловать решение в течение года, но он этого не сделал. Настаивает на удовлетворении заявленных требований.
Ответчик, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещался по последнему известному месту жительства, об уважительности причин неявки суд не уведомил. При таких обстоятельствах суд признает причину неявки ответчика неуважительной и считает возможным вынести в соответствии со ст. 233 ГПК РФ заочное решение.
Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании, ответчик Василевский А.В. является физическим лицом утратившим статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.
В соответствии со ст. 22.3 Федерального закона №129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Инспекцией ФНС России по на основании представленных налогоплательщиком документов принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации внесения в ЕГРИП сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Проверка предпринимательской деятельности физических лиц, утративших статус ИП допускается, даже если на момент проведения проверки они прекратили свою деятельность и утратили статус индивидуальных предпринимателей, данное обстоятельство ответчиком не обжаловалось.
В соответствии со ст. 89 НК РФ истцом была проведена выездная налоговая проверка проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет: ЕНВД, НДС, ЕСН, ЕСН (налоговый агент), НДФЛ, НДФЛ (налоговый агент), страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ
По выявленным нарушениям налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам которой, ФИО1 доначислено
Ответчик данное решение обжаловал в соответствии с п.2 ст. 101.1, п.2 ст.139 НК РФ в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе признанно неправомерным доначисление в части НДС в сумме в сумме .90 руб., а так же соответствующих пеней и штрафных санкций. После обжалования к доначислению .)
Согласно материалам дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в части торговли автозапчастей, автотранспорта юридическим и физическим лицам по договорам купли-продажи, комиссии (агентским договорам).
Деятельность по агентским договорам предпринимателя ФИО1 заключалась в подборе, перевозке, таможенном оформлении, постановке и снятии транспортных средств в ГИБДД .
В проверяемом истцом периоде 2007-2009 гг. ИП А.В. получал доход от осуществления деятельности по реализации ввезенных на территорию РФ импортных автомобилей и запасных частей, по договорам купли-продажи, договорам комиссии (агентским договорам) в виде агентского вознаграждения.
В 2007-2009гг. ответчиком осуществлялся ввоз товара (автомобильных деталей, запчастей, принадлежностей, автотранспорта) на территорию РФ в таможенном режиме «импорт» по следующим контрактам-0105/06 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с , Япония. Общая сумма контракта с дополнениями к нему составила долларов США; № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с , Япония. Общая сумма контракта с дополнениями к нему составила 90 В последствии автотранспортные средства в пределах непродолжительного времени после ввоза были отчуждены.
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде на территорию РФ Василевским А.В. ввезено, зарегистрировано и снято с регистрационного учета около автотранспортных средств, что подтверждается сведениями УГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ №з/8. Согласно данным ГТД ИП Василевский А.В. декларировал ввезенные автомобили от своего имени, одновременно же являясь их получателем.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик применял две системы налогообложения, а именно: - в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основным видом деятельности являлась торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; - общий режим налогообложения. Основным видом деятельности являлась торговля автотранспортными средствами по договорам купли-продажи, агентским договорам.
П. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров, принимаются к вычету при выполнении следующих условий:
наличие счетов-фактур, выставленных продавцами; наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; принятие покупателем приобретенных товаров на учет и наличие соответствующих первичных документов; приобретенные товары используются покупателем для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ. В соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе, так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.
В нарушение пп. 5, 6, 8 п. 1 ст. 23, ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ предприниматель Василевский А.В. не представил документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов, а именно не предоставлены копии грузовых таможенных деклараций, сумма налога по которым уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенной территории РФ, и подлежащая вычету; не представлены книги покупок, в результате чего у налогового органа отсутствует возможность проведения контрольных мероприятий в отношении обоснованности применения вычетов по НДС уплаченному на таможне заявленные в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007г., что не позволяет идентифицировать номера ГТД, по которым предпринимателем были заявлены вычеты в проверяемом периоде.
Вместе с тем, не восстановив и не представив в Инспекцию первичные документы, обоснованность применения налоговых вычетов ответчик не подтвердил.
В ходе проверки установлено, что оплата таможенных платежей, в т.ч. и НДС производилась предпринимателем за счет средств, поступивших на расчетный счет по договорам комиссии, в связи с чем, в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ указанные платежи не подлежат включению в состав налоговых вычетов по НДС (в т.ч. по НДФЛ и ЕСН).
В нарушение ст. 93 НК РФ предпринимателем не представлены на проверку отчеты комиссионера и документы, подтверждающие передачу и расходование денежных средств, принятых от юридических лиц на исполнение условий заключенных договоров комиссии.
Согласно данных выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила руб., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме
По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме руб., которая не перекрывает сумму доначисленного налога, в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 1 квартал за 2007г. на сумму .) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
Согласно данных выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила ., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме . Итого НДС за 2 квартал 2007г. составил к доплате в сумме
По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ., которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 2 квартал за 2007г. на сумму ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила руб., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме
По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ., которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 3 квартал за 2007г. на сумму .) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007г. налоговая база по ставке 18/118% составила ., сумма НДС с реализации составила ., налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме . Итого НДС за 4 квартал 2007г. составил к доплате в сумме .) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме 11 970-00 руб., которая не перекрывает сумму доначисленного налога, в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога за 4 квартал за 2007г. на сумму .) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере Всего выездной налоговой проверкой начислен налог на добавленную стоимость за 2007г. в сумме
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2008г. налоговая база по ставке 18/118% составила .), сумма НДС с реализации составила налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 2 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. (.) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ., которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога c суммы руб.) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008г. налоговая база по ставке 18/118% составила ФИО9 .), сумма НДС с реализации составила .) налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 3 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. (.) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме ., по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ числиться переплата в сумме ., по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ числится переплата в сумме ., которая перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем пени и штрафные санкции не начисляются. Всего выездной налоговой проверкой начислен налог на добавленную стоимость за 2008г. в сумме
В соответствии с п.2 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н/БГ-3-04/430 индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Согласно п.9 Порядка, выполнения хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития и торговли РФ.
В связи с тем, что в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 9 ст. 270 НК РФ денежные средства, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения и оплаты затрат, произведенных комиссионером за комитента не подлежат включению в состав расходов комиссионера, а также по причине того, что налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя в целях налогообложения НДФЛ. В соответствии со ст. 221 НК РФ если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ ИП ФИО1 предоставляется профессиональный налоговый вычет в 2007г. в размере 20% от общей суммы полученных доходов.
Согласно представленных документов, выездной налоговой проверкой на основании п.1 ст.221 НК РФ установлено, что сумма расходов за 2007 год составила руб. ).
Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил (из них доход от предпринимательской деятельности составил руб., доход от источников в РФ составил ., (в т.ч. по ставке 35% - ., по ставке 13% - .) сумма расходов – Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет .). Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2007г. - ). Сумма доначисленного налога составила Итого выездной налоговой проверкой доначислен налог на доходы физических лиц в сумме По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится переплата в сумме ., на дату вынесения акта недоимка и переплата не числится.
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на дату акта начислены пени с суммы на дату ДД.ММ.ГГГГ в размере
Выездной налоговой проверкой на основании п.1 ст.221 НК РФ установлено, что сумма расходов за 2008 год составила
Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет . Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2008г. - авансовые платежи ,00 руб. Сумма налога составила к уплате .). Сумма налога составила к доплате в сумме . -
Итого выездной налоговой проверкой доначислен налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме
По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится нулевое сальдо, на дату вынесения акта недоимка и переплата числится нулевое сальдо
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В нарушение п. 3 ст. 229 НК РФ ИП Василевский А.В. в ИФНС России по декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год не представлена.
Федеральным законом № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ введена новая редакция ст. 119 НК РФ: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее рублей.
В силу пп. 13 ст. 10229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено в случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
За 2009г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 119 НК РФ должен быть привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере не менее 30% от неуплаченной суммы.
Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил (без учета НДС), сумма расходов – 0,00 руб. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет . Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2009г. - ). Сумма налога составила к уплате сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДФЛ числится нулевое сальдо.
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В соответствии со ст. 235 главы 24 НК РФ ответчик индивидуальный предприниматель Василевский А.В. являлся плательщиком Единого социального налога.
В соответствии с п.2 ст.236 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов связанных с их извлечением.
В соответствии с п.3 ст. 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов связанных с их извлечением.
Истцом в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления индивидуальным предпринимателем данного налога за проверяемый период установлено следующее.
В декларациях по ЕСН, предоставленных ИП А.В. в ИФНС России по , отражено: в первичной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ:
- сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности 0,00 руб., расходы 0,00 руб., налогооблагаемый дохо,00 руб.
В уточненной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ:
- сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности руб., налогооблагаемый дохо руб.
Во второй уточненной налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ:
- сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности ., налогооблагаемый дохо,00 руб., начислены суммы налога в размере руб., в том числе в Федеральный бюджет - В нарушение п. 3 ст.241 НК РФ неверно применена ставка налога, в соответствии с которой неправильно была исчислена сумма налога.
По данным выездной налоговой проверки сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за 2007 год составила
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Как установлено истцом, в ходе проверки в нарушении п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ предпринимателем не представлены документы по осуществленным в 2007 году расходам. Таким образом по данным выездной налоговой проверки предпринимателя доход составил руб., расходы 0,00 руб., налогооблагаемый дохо руб. Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет руб., в том числе: в Федеральный бюджет – . Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2007 год в части Федерального бюджета в сумме .) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по Единому социальному налогу, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В ходе проверки также установлено, что в декларациях по Единому социальному налогу, предоставленных ИП Василевским А.В. в ИФНС России по , отражено следующее. В налоговой декларации по ЕСН, представленной в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ: - сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности ., налогооблагаемый дохо ., начислены суммы налога в размере ., в том числе в Федеральный бюджет - В нарушение п. 3 ст.241 НК РФ ответчиком неверно применена ставка налога, в соответствии с которой неправильно была исчислена сумма налога.
По данным выездной налоговой проверки, истцом было установлено, что сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности ответчика за 2008 год составила
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В нарушении п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ предпринимателем в ходе выездной проверки не представлены документы по осуществленным в 2008 году расходам. Таким образом по данным выездной налоговой проверки доход ответчика составил налогооблагаемый дохо руб. Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет руб., в том числе: в Федеральный бюджет – . = руб. Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2008 год в части Федерального бюджета в сумме .) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по ЕСН, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере
В нарушение п. 9 ст. 243 НК РФ ИП Василевский А.В. в ИФНС России по декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год не представлена.
Федеральным законом № 229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ введена новая редакция ст. 119 НК РФ: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее рублей.
За 2009г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 119 НК РФ должен быть привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере не менее 30% от неуплаченной суммы.
В силу пп. 13 ст. 10229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено в случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
По данным выездной налоговой проверки в 2009г. предприниматель получил доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 120000,00 руб. от ООО «Авто».
Согласно данных выездной налоговой проверки доход предпринимателя составил (без учета НДС), сумма расходов – 0,00 руб. Налогооблагаемый дохо,00 руб. В соответствии с п. 3 ст. 237, п. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет ., в том числе: в Федеральный бюджет – руб. (). Всего выездной налоговой проверкой доначислен единый социальный налог за 2009 год в сумме руб., в том числе в части Федерального бюджета в сумме ., в части ФФОМС в сумме руб., в части ТФОМС в сумме . По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по ЕСН, в части федерального бюджета числится недоимка в сумме 9 руб., в части ФФОМС числится недоимка в сумме ., в части ТФОМС числится недоимка в сумме .
В соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере т.ч. в части федерального бюджета в сумме ., в части ФФОМС в сумме ., в части ТФОМС в сумме
Ответчиком были обжалованы результаты проведенной проверки и решением № от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе ИП ФИО1 признано неправомерным доначисление НДС в сумме ., ЕСН в сумме ., а так же соответствующих пеней и штрафных санкций.
С учетом вынесенного решения, ко взысканию: ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд медицинского страхования налог руб. ЕСН зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования налог ., пени ., штрафы руб. ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет налог ., пени штрафы . НДС налог . Штрафы руб. НДФЛ налог руб.
В рамках ст. 69 НК РФ ответчику согласно материалам дела было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени сумма, указанная в требовании добровольно Василевским А.В. не уплачена.
С учетом изложенного и конкретных обстоятельств по делу, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по налогам, пеням, штрафам в общем размере руб., в том числе : налог
Судом не установлено обстоятельств, отягчающих ответственность ответчика, а именно привлечение его ранее к ответственности за налоговые правонарушения, в этой связи, суд полагает возможным уменьшить на основании ст. 114 НК РФ (1часть) размер штрафа и взыскать в пользу истца с ответчика штрафные санкции в размере руб.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере руб., от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 197-198, 233-235 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по – удовлетворить частично.
Взыскать с Василевского в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по налог в размере коп., пени коп., штраф в размере руб., всего взыскать .
Взыскать с Василевского в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Копию решения направить ответчику.
Ответчик вправе подать в суд, вынесший решение заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения.
Решение может быть обжаловано в вой суд через Ленинский районный суд в течение месяца.
Судья Ленинского районного суда
О.В.Гарбушина
