Дело № 2а-1911/2022
64RS0046-01-2022-002373-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2022 года город Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Токаревой Н.С., рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Степнову ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к Степнову Р.П., в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп., пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп., пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности адвоката в сумме 1 423 руб. 89 коп.
В обоснование иска указано, что Степнов Р.П. поставлен на учет в межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве адвоката.
В 2019 г. истец являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ самостояте6льно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.
В связи с чем, налогоплательщику были начислены пени в сумме 2 559 руб. 29 коп. за период с 16.01.2020 г. по 14.12.2020 г.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № по состоянию на 15.12.2020 г. об уплате налога и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
В 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2020 г. ответчик не исполнил.
Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3 2448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.
Налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 26.01.2021 г. об уплате страховых взносов и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.
12.07.2021 г. мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 10.09.2021 г. отменен судебный приказ.
На момент формирования административного искового заявления сумма задолженности по требованию № от 15.12.2020 г. составляет 1 423 руб. 89 коп. по пени по налогу на доходы физических лиц, по требованию № от 26.01.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что Степнов Р.П. является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.
На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).
От административного ответчика 21.04.2022 г. поступили возражения относительно заявленных требований, в соответствии с которыми, ответчик просил в удовлетворении исковых требований истцу отказать, поскольку все требования по уплате страховых взносов за 2020 г. им были исполнены в установленный законом срок, о чем ответчиком представлена распечатка сведений из личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).
Судом установлено, что Степнов Р.П. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве адвоката.
В 2019 г. ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок с не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены пени в размере 2 559 руб. 29 коп. за период с 16.01.2020 г. по 14.12.2020 г.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № по состоянию на 15.12.2020 г. об уплате налога и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
Кроме того, в 2020 г. ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2020 г. ответчик не исполнил.
Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3 2448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 26.01.2021 г. об уплате страховых взносов и пени.
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.
12.07.2021 г. мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 10.09.2021 г. отменен судебный приказ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На момент формирования административного искового заявления сумма задолженности по требованию № от 15.12.2020 г. составляет 1 423 руб. 89 коп. по пени по налогу на доходы физических лиц, по требованию № от 26.01.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что Степнов Р.П. является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с сообщением межрайонной ИФНС №23 по Саратовской области от 03.03.2022 г., налоговым органом принято решение от 03.03.2022 г. № о зачете налогоплательщику в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 37 827 руб.
Как следует из служебной записки и.о. начальника отдела камеральных проверок №2, 26.04.2019 г. Степнов Р.П. представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой отразил полученный доход и заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением недвижимости. Сумма к уплате/возврату по представленной декларации отсутствовала. Налогоплательщику были начислены авансовые платежи в размере 19991 и 19990 по уроку уплаты 15.10.2019 г. и 15.01.2020 г. После начисленных авансовых платежей КРСБ налогоплательщика числилась недоимка по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности адвоката в размере 39 981 руб., на которую была начислена пени в размере 1 423 руб. 89 коп., в связи с чем в УФНС по Саратовской области направлено письмо о сторнировании начисленной пени в размере 1 423 руб. 89 коп.
В связи с чем, в удовлетворении требования истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности адвоката в сумме 1 423 руб. 89 коп. следует отказать по изложенным выше основаниям, требования истца в данной части не основаны на законе.
Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3 2448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп. в период с 01.01.2021 г. по 25.01.2021 г., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца, в связи с чем, доводы административного ответчика в данной части суд находит несостоятельными по изложенным выше основаниям.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд
решил:
взыскать со Степнова ФИО4 в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 114 руб. 92 коп., пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 29 руб. 84 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, отказать.
Взыскать со Степнова ФИО5 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.
Судья:
