Дело № 2а-2995/2021
УИД: 59RS0004-01-2021-004193-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 сентября 2021 года г. Пермь Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,
при секретаре Бикаевой Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми к Екимовой Ларисе Николаевне о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки:
- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 165 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 94 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 33 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 96 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 67 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 61 копейка;
- по земельному налогу за 2016 года в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 65 копеек.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что Инспекцией в соответствии с действующим законодательством, в адрес налогоплательщика Екимовой Л.Н. было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В добровольном порядки ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. Требование налоговой инспекции в установленные сроки административным ответчиком не исполнено. Обращались с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3923/2020, который в связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Определением Ленинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми от административного иска к Екимовой ФИО4 в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 165 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 94 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 33 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 96 копеек, производство по настоящему административному делу в данной части прекращено.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 67 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 61 копейка; по земельному налогу за 2016 года в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 65 копеек.
Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, ранее предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал, что на удовлетворении заявленных требований в оставшейся части настаивает.
Административный ответчик Екимова Л.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещалась надлежащим образом, каких-либо ходатайств не заявляла.
Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).
На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что ответчик Екимова Л.Н. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 200 рублей, земельного налога в размере 62 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 165 рублей.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 165 рублей, пени в размере 5 рублей 94 копейки, земельного налога в размере 62 рублей пени в размере 2 рубля 23 копейки.
Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 200 рублей, земельного налога в размере 62 рубля.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 62 рублей пени в размере 5 рублей 59 копеек. †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††?����������������Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в виде пени в размере 16 рублей 97 копеек, налога на имущество физических лиц в виде пени в размере 36 рублей 33 копейки. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в виде пени в размере 5 рублей 24 копейки, налога на имущество физических лиц в виде пени в размере 6 рублей 96 копеек. ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №Ленинского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Екимовой Л.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 165 рублей, пени в размере 51 рубль 61 копейки, по земельному налогу с физических лиц в размер 124 рубля пени в размер 31 рубль 05 копеек (судебный приказ № 2а-3923/2020). Определением мирового судебного участк
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в виде пени в размере 5 рублей 24 копейки, налога на имущество физических лиц в виде пени в размере 6 рублей 96 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Екимовой Л.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 165 рублей, пени в размере 51 рубль 61 копейки, по земельному налогу с физических лиц в размер 124 рубля пени в размер 31 рубль 05 копеек (судебный приказ №а-3923/2020).
Определением мирового судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Перми от 16.12.2020 года в связи с поступившими возражениями отменен судебный приказ № 2а-3923/2020 от 24.11.2020 года о взыскании с взыскании с Екимовой Л.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 165 рублей, пени в размере 51 рубль 61 копейки, по земельному налогу с физических лиц в размер 124 рубля пени в размер 31 рубль 05 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей (судебный приказ № 2а-3923/2020).
В соответствии с подпунктом 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
В соответствии с частью 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в той же редакции) физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В своих возражения на судебный приказ административный ответчик указала, что с 2010 года является пенсионером, в связи с чем, у нее имеются льготы при уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Владеет земельным участком площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <Адрес>. На указанном земельном участке расположен одноэтажный брусчатый садовый дом с мансардой общей площадью <данные изъяты> кв.м. Екимова Л.Н. полагает, что начисление земельного налога не соответствует требованиям п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.
Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю заявление на предоставление льготы Екимовой Л.Н. подано в 2012 году в ИФНС по Ленинскому району. На основании указанного заявления были внесены сведения в базу данных об отнесении Екимовой Л.Н. к категории налогоплательщиков «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».
На основании ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Названная статья Налогового кодекса РФ устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, в данном случае пенсионеров возможность уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
Таким образом, меры социальной поддержки по предоставлению налоговых льгот по уплате земельного налога лица, являющимся получателями страховых пенсий, осуществляются на основании п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 13 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения о возможности уменьшить налоговую базу применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 01 января 2018 года.
Редакция Налогового кодекса РФ, в частности ст. 391 НК РФ, действующая в период возникновения задолженности по налогу в 2015-2016 г.г., не предусматривала предоставления льготы пенсионерам.
Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку предоставление налогового вычета по земельному налогу пенсионером предусмотрено в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, который введен в действие Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ и вступил в силу с 01 января 2018 года, а начисление налога за спорные периоды произведено за период 2015-2016 год, потому на спорные правоотношения действие указанной нормы закона не распространяется.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Сведений о том, что имеется соответствующее решение органа муниципального образования, в пределах которого расположен земельный участок, принадлежащий Екимовой Л.Н., о предоставлении льготы по земельному налогу, материалы дела не содержат.
Согласно письма администрации Пермского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ на территории Пермского муниципального района в 2015-2016 годах действовала налоговая льгота по земельному налогу в отношении одного земельного участка, предоставленного для садоводства, граждан, достигших пенсионного возраста и получающих пенсию в соответствии с законодательством РФ, в виде уменьшения налоговой базы на необлагаемую сумму в размере 120 000 рублей только в Кондаторвском сельском поселении (л.д.91-93).
С учетом изложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления Екимовой Л.Н. земельного налога за 2015-2016 года в указанном размере.
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за выдачей судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного НК РФ.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу, ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.
При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 67 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 61 копейка; по земельному налогу за 2016 года в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 65 копеек.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с Екимовой ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми недоимку:
- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 67 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 61 копейка;
- по земельному налогу за 2016 года в размере 62 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 59 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 29 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 65 копеек.
Взыскать с Екимовой ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья подпись Т.А. Евдокимова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 21.09.2021 года.
Подлинник документа находится в деле № 2а-2995/2021
в Ленинском районном суде г. Перми.
