Дело №2-1719/13
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 сентября 2013 года город Ижевск
Ленинский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А.,
при секретаре судебного заседания Пушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1719/13 по исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ижевска к ФИО2 о взыскании задолженности,
у с т а н о в и л :
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ижевска обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 1 184 832,50 руб., в том числе: задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 237 230,60 руб., по пеням по налогу на добавленную стоимость в размере 71 484,68 руб., по штрафам по налогу на добавленную стоимость в размере 9 489,24 руб., задолженности по ЕСН (ФБ) в размере 81 003,00 руб., по пеням по ЕСН (ФБ) в размере 20 395,99 руб., по штрафам по ЕСН (ФБ) в размере 3 240,12 руб., задолженности по ЕСН (ФФОМС) в размере 11 082,00 руб., по пеням по ЕСН (ФФОМС) в размере 2 805,55 руб., по штрафам по ЕСН (ФФОМС) в размере 443,28 руб., задолженности по ЕСН (ТФОМС) в размере 6 635,00 руб., по пеням по ЕСН (ТФОМС) в размере 1 679,68 руб., по штрафам по ЕСН (ТФОМС) в размере 265,40 руб., задолженности по Единому налогу (УСН) в размере 459 403,00 руб., по пеням по Единому налогу (УСН) в размере 118 081,82 руб., по штрафам по Единому налогу (УСН) в размере 45 940,30 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 90 342,00 руб., по пеням по налогу на доходы физических лиц в размере 21 697,16 руб., по штрафам по налогу на доходы физических лиц в размере 3 613,68 руб. Требования мотивированы тем, что в результате выездной налоговой проверки по деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в который ФИО2 осуществляла оптовую торговлю картофелем, овощами, установлено, что налогоплательщиком ФИО2 в нарушение ст.221 НК РФ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в результате отсутствия в части документально подтвержденных расходов, заявленных в налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2009 год, что повлекло неуплату налога на доходы физических лиц в бюджет за 2009 год в сумме 90 342 руб.; в нарушение ст.237 НК РФ занижена налоговая база по ЕСН в части принятых к вычету не подтвержденных расходов за 2009 год (сумма расходов завышена на 694 933 руб.), что повлекло неуплату единого социального налога в части сумм, зачисляемых в федеральный бюджет в размере 81 003 руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 11 082 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 635 руб.; в нарушение ст.ст.146,154,166,167,174 НК РФ не исчислена налоговая база по НДС за 2009 год в результате не включения в состав объекта налогообложения по НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) покупателем, что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 237 230,60 руб. (ФИО2 за 2009 год налоговые декларации по НДС представлены «нулевые», находясь в 2009 году на общей системе налогообложения и являясь плательщиком НДС, она выставляла счета-фактуры без выделения НДС); в нарушение ст.ст.346.15, 346.17, 346.18 НК РФ не исчислена налоговая база по УСН за 1, 3 квартал 2010 года в результате неправомерного не включения в состав объекта налогообложения по УСН доходов от реализации товаров (работ, услуг) покупателям, что повлекло неуплату налога в размере 459 403,00 руб. ФИО7, являясь в 2010 году плательщиком УСН, налоговую декларацию по УСН за 2010 год в налоговый орган не представила, доходы не отразила. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком документально подтверждено расходов на сумму 2 979 691 руб. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки установлено непредставление в нарушение п.2 ст.346.23 НК РФ срока (не позднее 30 апреля) налоговой декларации по УСН за 2010 год. По результатам налоговой проверки ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №11-1-14/6. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов, пеней и штрафных санкций Инспекция направила ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный законом срок ФИО2 в добровольном порядке налог, пени и штрафы не уплатила.
Представитель истца ИФНС по Ленинскому району г.Ижевска ФИО5, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, почтовая корреспонденция направлялась в адрес, указанный в исковом заявлении, вернулась за истечением срока хранения. Исковое заявление с пакетом документов и судебную повестку на предыдущую дату судебного заседания ДД.ММ.ГГГГ ответчица получила лично ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации. Суд пришел к выводу об уклонении ответчика от получения судебной корреспонденции, в связи с чем считает, что ответчик извещен надлежащим образом по адресу регистрации. Суд считает, что в соответствии со ст.10 ГК РФ ответчик злоупотребляет правом, уклоняясь от явки в судебное заседание. В соответствии со ст.167 ГПК РФ, суд счел необходимым рассмотреть дело по существу заявленных исковых требований в отсутствие ответчика, считая его извещенным надлежащим образом. По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.
Выслушав объяснения и доводы представителя истца, изучив и исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.
Рассматриваемый спор носит публичный характер и рассматривается судом по правилам искового производства с учетом особенностей, установленных главой 25 ГПК РФ.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ года.
На момент предъявления требования об уплате налога ответчик индивидуальным предпринимателем не являлась (прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года), следовательно, дело по данному иску также подведомственно суду общей юрисдикции.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (ч.3 ст.23 НК РФ).
Решением ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ: за неуплату НДФЛ в размере 3 613,68 руб., за неуплату ЕСН, зачисляемый в ФБ, в размере 3 240,12 руб., за неуплату ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 443,28 руб., за неуплату ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, в размере 265,40 руб., за неуплату НДС в размере 9 489,24 руб., за неуплату УСН в размере 18 376,12 руб., в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ за непредставление декларации, в размере 27 564,18 руб., итого 62 992,02 руб.; начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года: за неуплату в срок налога на доходы физических лиц в размере 18 702,30 руб., ЕСН, зачисляемый в ФБ, в размере 17 710,63 руб., ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 2 422,99 руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, в размере 1 450,69 руб., НДС в размере 63 620,45 руб., УСН в размере 102 852,50 руб., итого начислено пеней на сумму 206 759,56 руб.; предложено ФИО2 уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 90 342 руб., по ЕСН, зачисляемый в ФБ, в размере 81 003 руб., ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 11 082 руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, в размере 6 635 руб., НДС в размере 237 230,60 руб., УСН в размере 459 403 руб., всего сумма недоимки 885 695,60 руб.
Данное решение было получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года, о чем свидетельствует подпись в решении № от ДД.ММ.ГГГГ года, решение не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.
Согласно п.1 ст.227 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в суммах фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, указанному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального Казначейства.
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены ст.226 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч.1, ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании ч.3 ст.101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налога, пени и штрафов по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №№, ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска направила ФИО2 требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года.
Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска поставила ФИО2 в известность о том, что за ней числится недоимка по налогам в размере 885 695,60 руб., задолженность по пеням в размере 206 759,56 руб., задолженность по штрафам в размере 62 992,02 руб., всего в сумме 1 155 455,80 руб., которую предложено оплатить в срок до 16.10.20112 года. Данное требование, согласно представленному реестру заказной корреспонденции, направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года.
Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска поставила ФИО2 в известность о том, что за ней числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в размере 1 168 053,80 руб., которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Данное требование, согласно представленному реестру заказной корреспонденции, направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года.
Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска поставила ФИО2 в известность о том, что за ней числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в размере 1 184 826,19 руб., которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Данное требование, согласно представленному реестру заказной корреспонденции, направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года.
Материалами дела подтверждается, что в период осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности ей были ненадлежащим образом исполнены обязанности по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, ЕСН, УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неправомерным занижением налоговой базы, а также по перечислению как налоговым агентом в бюджет налога на доходы физических лиц за 2009 -2010 года, также непредставлением налоговой декларации по УСН за 2010 год, неисчислением налоговой базы по НДС за 2009 год в результате невключения в состав объекта налогообложения по НДС операций по реализации товаров покупателям, неисчислением налоговой базы по УСН за 1 и 3 квартал 2010 года в результате невключения в состав объекта налогообложения по УСН доходов от реализации товаров покупателям.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По настоящее время недоимка по налогам, пени и штрафы ответчиком ФИО2 не уплачены. Указанные обстоятельства следуют из содержания искового заявления, пояснений представителя истца, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного ответчиком не представлено. Размер задолженности ответчиком не оспорен.
Расчет недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам составлен на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
На основании изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.98,103 ГПК РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 14 124 руб. 17 коп. подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика ФИО2, которая не освобождена от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ижевска к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 237 230,60 руб., пени за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость в размере 71 484,68 руб., штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 9 489,24 руб., ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 81 003,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 20 395,99 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 3 240,12 руб., ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 11 082,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 2 805,55 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 443,28 руб., ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 6 635,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 1 679,68 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 265,40 руб., Единый налог (УСН) в размере 459 403,00 руб., пени за просрочку уплаты Единого налога (УСН) в размере 118 081,82 руб., штраф за неуплату Единого налога (УСН) в размере 45 940,30 руб., налог на доходы физических лиц в размере 90 342,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 21 697,16 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 613,68 руб., итого 1 182 832 руб. 50 коп.
Взыскать в местный бюджет с ФИО3 государственную пошлину в размере 14 124 руб. 17 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца с подачей жалобы через Ленинский районный суд города Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 сентября 2013 года.
Судья А.А.Антюганова
Дело №2-1719/13
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(резолютивная часть решения)
06 сентября 2013 года город Ижевск
Ленинский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А.,
при секретаре судебного заседания Пушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1719/13 по исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ижевска к ФИО2 о взыскании задолженности,
р е ш и л:
Исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ижевска к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 237 230,60 руб., пени за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость в размере 71 484,68 руб., штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 9 489,24 руб., ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 81 003,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 20 395,99 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ФБ) в размере 3 240,12 руб., ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 11 082,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 2 805,55 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ФФОМС) в размере 443,28 руб., ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 6 635,00 руб., пени за просрочку уплаты ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 1 679,68 руб., штраф за неуплату ЕСН (зачисляемый в ТФОМС) в размере 265,40 руб., Единый налог (УСН) в размере 459 403,00 руб., пени за просрочку уплаты Единого налога (УСН) в размере 118 081,82 руб., штраф за неуплату Единого налога (УСН) в размере 45 940,30 руб., налог на доходы физических лиц в размере 90 342,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 21 697,16 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 613,68 руб., итого 1 182 832 руб. 50 коп.
Взыскать в местный бюджет с ФИО3 государственную пошлину в размере 14 124 руб. 17 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ижевска.
Судья А.А.Антюганова
