Гр. дело №2-5755/2013
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2013 г. г.Чебоксары
Ленинский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Шопиной Е.В., при секретаре Матвеевой А.А., с участием представителя истца ИФНС по г. Чебоксары ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
ИФНС России по г.Чебоксары обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2012 г. В обоснование иска указано, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. 29.04.2013 г. ею в налоговый орган была представлена декларация по вышеуказанному налогу за 2012 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 80 015 руб. В дальнейшем 16.08.2013 г. ответчик подала уточненную налоговую декларацию, согласно которой сумма к доплате составила 26 325 руб. Ответчику направлялись требования о необходимости погашения образовавшейся задолженности с указанием сумм долга по состоянию на 01 июля и 23 августа 2013 г., однако сумма налога в общем размере 106 985 руб. 77 коп. в бюджет не поступила. Соответствующая обязанность до сегодняшнего дня ответчиком не исполнена.
Впоследствии истец требования уменьшил исковые требования, указав, что сумма задолженности ФИО2 перед бюджетом по уплате НДФЛ за 2012 г. составляет 108 118 руб. 77 коп., из которых сумма налога – 105 473 руб., сумма пени - 2 645,77 руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО1 представила суду карточку из лицевого счета ответчика, пояснив, что ответчик после предъявления иска внесла в бюджет сумму задолженности в размере 21 000 руб., что отражено в карточке.
Ответчик ФИО2, будучи извещенной судом по телефону, в судебное заседание не явилась, о наличии уважительных причин неявки на заседание не сообщила и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Направив суд чеки об уплате ею задолженности в части, просила учесть их при расчете подлежащей взысканию с нее суммы. Суд в силу ст. 167 ГПК РФ причину неявки ответчика признал неуважительной и рассмотрел заявление в отсутствие ответчика.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Поскольку ответчик ФИО2, являясь физическим лицом, получила в 2012 г. доход, она является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Из декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 г., поданной ответчиком в налоговый орган 29 апреля 2013 г., следует, что доход, полученный ФИО2 в вышеуказанном налоговом периоде от источников в Российской Федерации, составил 830 000 руб. Согласно декларации, общая сумма налоговых вычетов по ст.ст. 217-221 НК РФ составила в указанном периоде 202 500 руб., соответственно, размер налоговой базы - 830 000 руб. – 202 500 руб. = 627 500 руб.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. В силу норм ст. 224 НК РФ, при исчислении НДФЛ в отношении ответчика в данной ситуации подлежит применению налоговая ставка 13%. С учетом размера налоговой базы, сумма налога за 2012 год составит 81 575 руб.
Согласно ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
16 августа 2013 г. ответчиком была подана уточенная декларация по НДФЛ за 2012 г., в которой ФИО2 указала, что источники ее доходов в 2012 г. и иные обстоятельства получения ею этих доходов не подпадают под нормы ст.ст. 217-221 НК РФ, предоставляющих право на налоговые вычеты при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Права на какие-либо вычеты, обусловленные источниками получения доходов (ст. 217 НК РФ), видами получателей дохода (ст. 218,221 НК РФ), видами произведенных налогоплательщиком расходов (ст. 219 НК РФ), убытков (ст.ст. 220.1 и 220.2 НК РФ) либо доходов (ст. 220 НК РФ) она не имеет. В связи с этим суммы налоговой базы за указанный период равна сумме полученного ею дохода, в связи с чем общая сумма НДФЛ за 2012 г. составит 107 900 руб. Так как один из ее работодателей – ФИО4 – уже перечислил в бюджет 1560 руб. в счет НДФЛ, подлежащего уплате ФИО2, недовзысканная сумма налога составит 106 340 руб.
Требования № 12081 с указанием задолженности по состоянию на 01.07.2013 г. и № 20509 с указанием задолженности по состоянию на 23.08.2013 г. были направлены ответчику, однако были оставлены ею без внимания.
Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, судом установлено, что ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, сумму налога за 2012 г. в полном объеме в бюджет не перечислила.
Ввиду декларативного характера принципов определения суммы взыскиваемого НДФЛ сумма налога указывается налогоплательщиком в декларации самостоятельно, и она впоследствии с него взыскивается. Из материалов дела следует, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО2 в 2012 г. составляет, как она указала в декларации, 106 340 руб. Впоследствии представитель истца ФИО1 уточнила, что ответчик завысила сумму взыскиваемого с нее налога в декларации, и вследствие ошибки программного обеспечения данная ошибка не была обнаружена налоговым органом. В связи с этим, скорректировав начисление налога на 15.07.2013 г., представитель истца указала, что сумма налога должна составлять 105 473 руб., сумма пени- 2 645,77 руб.
Как сообщила суду в своем заявлении ответчик, после получения искового заявления она производила погашение задолженности, что признала также представитель истца. Как видно из приложенных ответчиком чеков, нашедших отражение в лицевом счете ответчика, представленном стороной истца, в октябре-декабре 2013 г. ФИО2 произвела оплату НДФЛ в сумме 21 00 руб. Данная сумма складывается из сумм по чекам: от 05.12.2013 г., 29.11.2013 г., 23.11.2013 г., 16.11.2013 г., 09.11.2013 г., 30.10.2013 г. Остальные выплаченные ответчиком суммы по другим предъявленным чекам уже отражены в расчете истца, он произведен с учетом этих выплат.
Таким образом, истцом не оспаривается погашение задолженности ответчиком на 21 000 руб., в связи с чем расчет истца подлежит корректировке.
Согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Инструкцией Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 г. N 121 "По применению Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей" соблюдается следующая очередность зачисления поступающих платежей:
- в первую очередь погашается задолженность по страховым взносам прошлых отчетных периодов;
- затем погашаются суммы пени, штрафов, финансовых санкций, предписанные к оплате в прошлых отчетных периодах;
- далее поступающие платежи зачисляются в счет погашения страховых взносов по очередным и ненаступившим срокам уплаты текущего квартала.
Излишне зачисленные суммы страховых взносов направляются в счет погашения сумм пени, штрафов и финансовых санкций, предписанных к уплате в текущем отчетном периоде.
Таким образом, в первую очередь уплаченные ею суммы подлежат зачету в сумму основной задолженности по НДФЛ. 105 473 – 21 000 = 84 473 руб. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика вместе с суммой пени в размере 2 645 руб. 77 коп.
Поскольку истцом, несмотря на признание факта произведенных истицей выплат, размер исковых требований в установленном законом порядке не снижен, суд удовлетворяет требования истца частично, приняв во внимание платежи по погашению имеющегося долга.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 25.11.2008 № 223-ФЗ).
В соответствии ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета г. Чебоксары в размере 200 руб.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд:
решил :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 , ------ в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 84 473 (восемьдесят четыре тысячи четыреста семьдесят три) рубля., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 645 (две тысячи шестьсот сорок пять) руб. 77 коп.
Взыскать с ФИО2 в местный бюджет г. Чебоксары государственную пошлину в размере 200 (двести) руб.
Взысканную сумму зачесть на номер счета получателя платежа № 40101810900000010005; код бюджетной классификации налога: 182 101 02 03 001 1000 110; код бюджетной классификации пени по НДФЛ: 182 101 02 03 001 2000 110, код бюджетной классификации госпошлины: 182 108 03 01 001 0000 110, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН <***> ИФНС России по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК: 049706001; наименование платежа: налог на доходы физических лиц.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Ленинский районный суд г.Чебоксары в течение месяца после составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 27 декабря 2013 г.
Судья Е.В. Шопина
