УИД: 22RS0069-01-2021-001643-64
Дело № 2а-1203/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
07 июля 2021 года г. Барнаул
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Масленникова М.С.,
при секретаре Чернякевич В.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 426,99 руб. и 41,78 руб. пени, начисленной за просрочку его уплаты.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по /// и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю вышеуказанному налогоплательщику в 2018 на праве собственности принадлежали:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Данное имущество признается объектом налогообложения. В связи с чем, ФИО1 должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 426,99 руб. с учетом произведенного ранее зачета излишне уплаченных сумм.
В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 41,78 руб. за период со +++ по +++.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год до +++, а также требование ... по состоянию на +++ об уплате налога на имущество, пени за 2018 год до +++. Требование не исполнено.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд за взысканием недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
В судебном заседании ФИО1 каких-либо возражений по заявленным требованиям суду не представил. Пояснил, что в связи с тяжелым финансовым положением он не имеет возможности оплатить заявленный к взысканию налог единовременно.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира.
Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: на жилой дом, квартиру с инвентаризационной стоимостью свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно – 0,88%.
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2018 год установлен в размере 1,481.
По сведениям налогового органа, в 2018 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом определена, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, в размере 3 426,99 руб.
Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.
+++ налоговым органом сформировано налоговое уведомление ... о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год не позднее +++, которое направлено административному ответчику заказным письмом +++.
В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1+++ заказным письмом направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате налога на имущество, пени за 2018 год.
В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 41,78 руб.
Срок для уплаты налога и пени установлен в требовании до +++.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45 НК РФ).
Согласно п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу части 3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года и пени в размере 3 712,91 руб., который отменен определением от +++.
С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд +++, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующему.
Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от +++ N 10-П, пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
Инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу<данные изъяты> принятая в качестве налоговой базы для определения налога на имущество физических лиц за 2018 год, составляет 863 221,00 руб.
Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости указанного жилого дома, составил: 863 221,00 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 0,88% (налоговая ставка)*6/12 (количество месяцев владения) =3 798,00 руб.
Кадастровая стоимость дома по адресу: <данные изъяты> с +++ составляла 1 342 475,21 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого дома, составляет 1 342 475,21 руб. (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,1 (ставка,%)*6/12 (количество месяцев владения)=672,00 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (более чем в 5,6 раз) превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости, то суд полагает возможным взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого дома.
Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: ///, принятая в качестве налоговой базы для определения налога на имущество физических лиц за 2018 год, составляет 682 368,00 руб.
Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости указанной квартиры, составил: 682 368,00 (налоговая база)*1/3 (доля в праве)* 0,88% (налоговая ставка)*6/12 (количество месяцев владения) =1 001,00 руб.
Кадастровая стоимость квартиры по адресу: /// с +++ составляет 2 374 390,48 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости квартиры по адресу: ///, составляет 2374390,48 руб. (налоговая база)*1/3 (доля в праве)*0,1 (ставка,%)*6/12 (количество месяцев владения)=396,00 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (более чем в 2,5 раза) превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости, то суд полагает возможным взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости квартиры по адресу: ///.
Инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: ///, принятая в качестве налоговой базы для определения налога на имущество физических лиц за 2018 год, составляет 276 430 руб.
Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости указанной квартиры, составил: 276 430 (налоговая база)*1/3 (доля в праве)* 0,88% (налоговая ставка)*6/12 (количество месяцев владения) =405,00 руб.
Кадастровая стоимость квартиры по адресу: ///, с +++ составляет 1 537 533,49 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости квартиры по адресу: /// составляет 1537533,49 руб. (налоговая база)*1/3 (доля в праве)*0,1 (ставка,%)*6/12 (количество месяцев владения)=256,00 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, не существенно (менее, чем в 2 раза) превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости, то суд полагает возможным взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 405,00 руб., исходя из инвентаризационной стоимости квартиры по адресу: ///.
Всего задолженность по налогу на имущество за 2018 год составила
1 473 руб.
Как следует из налогового уведомления ... от +++, на момент его направления за налогоплательщиком числилась переплата в размере 1 406,00 руб., на указанную сумму необходимо уменьшить размер задолженности по налогу на имущество за 2018 год, подлежащую уплате ФИО1
Таким образом, за ФИО1 по состоянию на +++ числилась задолженность в размере 67 руб. На указанную сумму и подлежали начислению пени. Поскольку +++ налогоплательщику был произведен частичный зачет ранее переплаченных сумм в размере 371,01 руб., то период начисления пени: с +++ по +++. Соответственно, +++ задолженность по налогу на имущество за 2018 год была полностью погашена.
Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с +++ по +++: 67 руб. (сумма задолженности)*1/300*6,50% (ставки рефинансирования) *1 (количество дней просрочки) = 0,02 руб.
На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени за период с +++ по +++ в размере 0,02 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /// в доход соответствующего бюджета 0,02 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.С. Масленников
Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2021 года
