Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Лебедянского районного суда (Липецкая область) от 05.04.2016 № 2А-435/2016

Дело № 2а-435/2016 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 апреля 2016 года Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.В.,

при секретаре Тарасовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Хрусталевой <данные изъяты> о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход и штрафа за несвоевременное предоставление декларации,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Хрусталевой Е.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности в размере <данные изъяты> и штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты>.

Свои требования мотивирует тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Хрусталева Е.В. являлась индивидуальным предпринимателем и была внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Основным видом деятельности являлась розничная торговля в палатках и на рынках. В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации налогоплательщики по итогам налогового периода предоставляют налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В нарушение требований действующего законодательства индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. предоставила налоговые декларации по единому налогу на вмененных доход для отдельных видом деятельности в следующие сроки:

- за 3 квартал 2012 года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 1 квартал 2013 года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 квартал 2013 года - ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2013 года - ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2013 года - ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 квартал 2014 года -ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2014 года - ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2014 года - ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральных проверок ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения №, № о привлечении Хрусталевой Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты>. Указанные решения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, индивидуальным предпринимателем Хрусталевой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате налога в размере <данные изъяты>. В установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ данная сумма налога ею не была уплачена.

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Хрусталевой Е.В., на основании решений Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№, № и предоставленной декларации за ДД.ММ.ГГГГ года, было выставлено требование № об уплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей и налога в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Просит в судебном порядке взыскать с административного ответчика Хрусталевой Е.В. штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> рублей и недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности Ивахова Е.А. заявленные требования поддержала в полном объеме, мотивировав их доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик – Хрусталева Е.В. требования о взыскании с нее штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> и недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, признала в полном объеме, объяснив неисполнение выставленного налоговым органом требования в добровольном порядке отсутствием денежных средств.

Выслушав стороны и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Хрусталева Е.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), вид деятельности – розничная торговля в палатках и на рынках. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> года, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за <данные изъяты> года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 ДД.ММ.ГГГГ года, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Из решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом в отношении индивидуального предпринимателя Хрусталевой Е.В. проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года, в ходе которой установлено, что индивидуальный предприниматель Хрусталева Е.В. в нарушение требований п.3 ст.346.32 НК РФ, несвоевременно представила первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст.101 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ, привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты>

Из объяснений административного истца – представителя Межрайонной ИФНС России 3 4 по <адрес> Иваховой Е.А. следует, что решения по результатам камеральных проверок ДД.ММ.ГГГГ№, № о привлечении Хрусталевой Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, с назначением штрафа в размере <данные изъяты>, вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в добровольном порядке не были исполнены.

Кроме того, индивидуальным предпринимателем Хрусталевой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате налога в размере <данные изъяты>. В установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ данная сумма налога не была уплачена.

Указанное обстоятельство подтверждается имеющейся в материалах дела декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года с суммой к уплате налога в размере <данные изъяты>

Согласно п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.104 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно списку почтовых отправлении (почтовому штемпелю) ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Хрусталевой Е.В. было направлены требования № об уплате штрафов за несвоевременное предоставление деклараций в размере <данные изъяты>, и недомки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, что соответствует положениям ст.ст. 69, 70, 75 КАС РФ (л.д.15-16).

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налогового требования, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещён о необходимости уплаты недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности в размере <данные изъяты> и штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты>.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Днем истечения срока исполнения требования № об уплате налога, пени является ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по Липецкой области обратилась с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока.

Выпиской из лицевого счёта налогоплательщика Хрусталевой Е.В. подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требования №, № об уплате штрафов за несвоевременное предоставление деклараций в размере <данные изъяты>, и недомки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, налогоплательщиком Хрусталевой Е.В. добровольно не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, (л.д. 21).

Налоговым органом были надлежащим образом исполнены возложенные на него законодателем обязанности по извещению налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога и штрафных санкций, тогда как ответчик обязанность по их уплате не исполнил до настоящего времени, в связи с чем, требования о взыскании штрафов за несвоевременное предоставление деклараций в размере <данные изъяты> рублей, и недомки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> в принудительном порядке являются законными и обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход бюджета <данные изъяты> муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Хрусталевой <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> штраф за несвоевременное предоставление деклараций в размере <данные изъяты>; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> с перечислением по следующим реквизитам УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН №, счет № отделение <данные изъяты><адрес>, БИК № КБК штраф №, КБК ЕНВД №, ОКТМО №

Взыскать с Хрусталевой <данные изъяты> в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.