Дело №а-5001/2021
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе:
председательствующего судьи ФИО2,
при секретаре судебных заседаний ФИО3,
с участием представителя административного истца – старшего налогового инспектора правового отдела Управления ФНС Очур оол М.Ф.,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5001/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 38 761,63 рублей,
у с т а н о в и л:
административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва обратился в суд с уточненным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени указав на то, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.207 Налогового Кодекса РФ Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как является налоговым резидентом РФ и получает доход от источников в РФ. На основании п.1 ст.209 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ. Согласно сведениям, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе представлена налоговая декларация в межрайонную ИФНС России №1 по РТ, где отражен доход в размере 550 000 рублей от продажи имущества, находящегося по адресу: . Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вышеуказанная квартира находилась в собственности менее трех лет (с20.02.2017г. по 14.06.2018г.). ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018г. не уплачен в сумме 38 504 руб., за что в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 257,15 руб. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика в доход государства (для зачисления в соответствующий бюджет) с учетом частичного погашения налог на доходы физических лиц и пени в общей сумме 38 761,63 рублей.
Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО4. в судебном заседании просила удовлетворить иск по указанным в нем основаниям.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, указывая, что проживали в данной квартире с детства, не согласен с тем, что он должен уплачивать налоги от продажи квартиры.
Выслушав доводы представителя административного истца и доводы ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № г. Кызыла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-508/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам был отменен.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) физические лица получающие доходы от источников в Российской Федерации являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица получившие доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами уплачивают налог в порядке предусмотренном данной правовой нормой, а именно они самостоятельно исчисляют суммы налога, при этом налог уплачивается равными долями в два платежа: первый не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления и второй не позднее 30 дней после уплаты первого платежа.
Из представленных истцом документов следует, что ответчиком действительно был получен в 2018 году доход от продажи квартиры, находящейся по адресу: . Общая сумма дохода от продажи квартиры по декларации составила 550 000 руб. Вышеуказанная квартира в 1\4 части принадлежала ФИО1 на праве собственности на основании договора № на передачу и продажу квартир в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного мэрией , о чем в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.
В соответствии с п.п.2 п.1 и п.2 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно, исходя из полученной суммы дохода. В соответствии с п.п.4 ст.23 НК РФ, п.З ст.228 НК РФ и п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018г. Данная налоговая декларация была предоставлена ФИО1 в адрес ИФНС № России 25.04.2018г.
Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вышеуказанная квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет (с 20.02.2017г. по 14.06.2018г.). Согласно договору купли –продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ доход, полученный от продажи квартиры составил 2 471 000 рублей с учетом распределения между собственниками пропорционально их долям сумма дохода ФИО1 составила 617 750 (2 471 000/4). По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный вычет в размере 250 000 рублей (1 000 000/4). Доходы от продажи квартиры ФИО1 составила 617 750 рублей, имущественный вычет 250 000 рублей, налоговая база составила 367 750 (617 750-250 000), сумма по ставке 13% составила 47 808 рублей.
В соответствии с п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Также, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, и обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленной законодательством о налогах и сборах.
На основании требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 47 808 и пени в сумме 258,96 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчетам и картой расчетов, задолженность по налогам и пени с учетом частичного погашения в настоящее время составляет 38 504,48 рублей, пеня в размере 257,15 рублей.
В установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней налогоплательщиком не исполнена полностью, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Согласно ч. 1 с. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с ч. 4 указанной статьи пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Расчет суммы подлежащей взысканию с ответчика пени произведен истцом верно, поэтому требования истца о взыскании с ответчика суммы пени в размере 257,15 рублей являются законными, обоснованными и также подлежат удовлетворению, итого с ФИО1 подлежит к взысканию сумма недоимки по налогу на доходы физического лица в размере 38 504,48 рублей и пеня в размере 257,15 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию также и государственная пошлина в доход федерального бюджета 1 962,85 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 38 761,63 рублей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва недоимки по налогам и пени в размере 38 761 (тридцать восемь тысяч семьсот шестьдесят один) рубль 63 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 962 (одна тысяча девятьсот шестьдесят два) рубля 85 копеек в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда 12 ноября 2021 путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва.
Судья: А.Б. Хомушку
