НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Копейского городского суда (Челябинская область) от 28.01.2019 № 2А-3590/19

Дело №2а-3590/2019

74RS0028-01-2019-004576-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года город Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего: Кузнецовой Е.В.,

при секретаре: Кайзер А.Е.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиофиксации административное дело по иску административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к административному ответчику Козлову А.А. о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Козлову А.А. о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу. В обоснование иска указано, что в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Межрайонная ИФНС №210 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г. Копейска Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням с Козлова А.А. с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Копейска Челябинской области об отмене судебного приказа от 19.12.2018 г. судебного приказа от 05.10.2018 г. по заявлению налогоплательщика отменен. В соответствии с п. 1 ст. 80 НК налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельном исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Козлов А.Ю. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2016КН01 03.08.2017 года в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области с нарушением установленного срока предоставления. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления не позднее 25.04.2016 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате на основании данной налоговой декларации составила 61017 рублей. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате на основании этой декларации, а каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (ст.112 НК РФ) размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства размер штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 216КН01 подлежит уменьшению в 4 раза и составляет за 2016КН01 в размере 61017,00*30%*100%/4 = 9152,55 руб. По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение НОМЕР от 17.01.2018г. Решения не обжалованы. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить штраф НДС за 2016КН01 по требованиям от 19.03.2018 года НОМЕР. Требование в добровольном порядке не исполнено. Козлов А.А. представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. 03.08.2017г. в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области. Кроме того. По результатам проверки установлена неуплата НДС за 2 квартал 2016г. в сумме 106780, 00 руб. и завышение суммы НДС, заявленного к возмещению из бюджета в размере 33559, 00 руб., в результате неправильного исчисления налога, а именно неправомерного предъявления к вычету НДС, по товарам, т.к. транспортные средства приобретены до регистрации в качестве ИП. Нарушен п.1, 1 ст. 171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ. На основании ст.112. 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 2 раза и составляет за 2 квартал 2016г. в размере 61017,00*30%*100%/2 = 32034,00 руб. Инспекцией вынесено решение по результатам камеральной налоговой проверки К2 588 от 27.02.2018г. о привлечении Козлова А.А. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 нк РФ в виде штрафа 10678.00 руб., до начислен НДС за 2 квартал 2016 г. в размере 106780.00 руб. Козлову А.А. было направлено требование НОМЕР от 25.04.2018 г., Однако задолженность по настоящее время не погашена.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст.75 НК РФ). В связи с отсутствие оплаты по сроку 25.07.2016 г., 25.08.2016 г., 26.09.2016 г. начислены пени в размере 18042,55 руб. На основании вышеизложенного просят:

- восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением к Козлову А.А..

- взыскать с Козлова А.А. в бюджет на Единый Казначейский счет налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 26952 руб., пеня в размере 18042.55 руб., штраф в размере 51864.55 руб.

на общую сумму 96859.10 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Козлов А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица про изводится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Однако при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п. п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что Козлов А.А. является налогоплательщиком, который согласно указания административного истца представил в налоговый орган 03.08.2017г. налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2016КН01 и по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года с нарушением установленного срока представления.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2016КН01 составила 61017,00 руб.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате на основании этой декларации, а каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За нарушение сроков представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2016КН01, Козлову А.А. начислен штраф, который административным истцом на основании ст. 114 НК РФ уменьшен в 4 раза и составляет за 2016КН01 в размере 61017,00*30%*100%/4 = 9152,55 руб.

По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение НОМЕР от 17.01.2018г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Козлову А.А. было предложено добровольно уплатить штраф НДС за 2016КН01 по требованиям от 19.03.2018 года НОМЕР. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, Козлов А.А. представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. 03.08.2017г. в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области. По результатам проверки установлена неуплата НДС за 2 квартал 2016г. в сумме 106780, 00 руб. и завышение суммы НДС, заявленного к возмещению из бюджета в размере 33559, 00 руб., в результате неправильного исчисления налога, а именно неправомерного предъявления к вычету НДС, по товарам, т.к. транспортные средства приобретены до регистрации в качестве ИП. Нарушен п.1 и п.2 ст. 171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ. На основании ст.112. 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 2 раза и составляет за 2 квартал 2016г. в размере 61017,00*30%*100%/2 = 32034,00 руб. Инспекцией вынесено решение НОМЕР по результатам камеральной налоговой проверки от 27.02.2018г. о привлечении Козлова А.А. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 10678.00 руб., до начислен НДС за 2 квартал 2016 г. в размере 106780.00 руб. Козлову А.А. было направлено требование НОМЕР от 25.04.2018 г. Однако задолженность по настоящее время не погашена.

05.12.2018 года мировым судьёй судебного участка №6 г.Копейска Челябинской области был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области о взыскании с Козлова А.А. задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2695 руб. 00 коп., пени 18042 руб. 55 коп., штрафу в размере 51864 руб. 56 коп., всего 96859 руб. 10 коп., а также о взыскании в доход в местного бюджета государственной пошлины в размере 1553 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 г.Копейска Челябинской области от 19.12.2018 года вышеуказанный судебный приказ от 05.10.2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области о взыскании с Козлова А.А. задолженности отменен.

Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области заявлено о пропуске срока для обращения в суд с требованием о взыскании с Козлова А.А. вышеуказанной задолженности по оплате налоговых платежей.

Согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Однако суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока по следующим причинам.

Судебный приказ от 05.10.2018 года отменен 19.12.2018 года.

Согласно штампа, копия определения суда от 19.12.2018 года поступила в Межрайонную ИФНС №10 по Челябинской области 10.06.2019г.

Однако, согласно справочного листа, находящегося в материалах административного дела мирового судьи судебного участка №6 г.Копейска №2а-2302/2018 по иску Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области о взыскании с Козлова А.А. задолженности копию судебного приказа получил нарочно сотрудник Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области Л.И.Н. – 31.10.2018 года.

Из ответа Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области от 21.11.2019 года на запрос суда следует, что Л.И.Н. работает в Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области с 19.12.2018 года по настоящее время ( по состоянию на 21.11.2019 года).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что определение об отмене судебного приказа вынесено 19.12.2018 года, копия определения от 19.12.2018 года получена сотрудником Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области – 19.12.2018 года, с административным исковым заявление административный истец обратился в суд 07.10.2019 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока.

С учетом изложенного, суд полагает, что каких-либо доказательств свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для предъявления административного искового заявления, либо обстоятельств препятствующих подаче административного искового заявления в срок, установленный ст. 48 НК РФ административным истцом не представлено.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к Козлову А.А. о взыскании задолженности по налогам следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

суд-

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области в восстановлении срока для предъявления административного искового заявления к Козлову А.А. о взыскании задолженности по налогам.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к Козлову А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Кузнецова Е.В.