Дело № 2а-1221/2016
Изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль | 10 марта 2016 года |
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Жаварцовой Ю.Г.,
при секретаре Степановой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению М.Е. к МИФНС России № 5 по Ярославской области о признании решения от 22.07.2015 года в части проведения зачета в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по сроку уплаты 15.01.2015 года незаконным и возложении обязанности устранить нарушение прав путем проведения зачета,
установил:
М.Е.. обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с вышеуказанным административным исковым заявлением к МИФНС №5 по Ярославской области о признании решения в части проведения зачета незаконным.
В административном исковом заявлении указала, что 28 апреля 2015 г. она представила в МИФНС России № 5 по Ярославской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 г. Согласно декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по итогам года, составила <данные изъяты> рублей. При этом согласно налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (4-НДФЛ) и налогового уведомления № 2974 от 12.05.2015 г. сумма авансового платежа по сроку 15.07.2015 г. составила <данные изъяты> рублей. 14 июня 2015 г. М.Е.. обратилась в налоговый орган в порядке ст. 78 НК РФ с просьбой произвести зачет переплаты НДФЛ за 2014 г. в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по НДФЛ по сроку 15.07.2015 г. 22 июля 2015 г. налоговый орган сообщил о проведении зачета следующим образом: в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по сроку уплаты 15.01.2015 г.; в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по сроку уплаты 15.07.2015 г. Истица считает, что зачет в сумме <данные изъяты> рублей в счет авансового платежа по НДФЛ за 2014 г. по сроку уплаты 15.01.2015г. является незаконным, поскольку в соответствии с налоговой декларацией о предполагаемом доходе физического лица на 2014 г. сумма предполагаемого дохода составила <данные изъяты> рублей, авансовый платеж по сроку уплаты 15.01.2015 г. составил <данные изъяты> рублей. Данный налог был уплачен ею 15.01.2015 г. в полном объеме. Следовательно, задолженности по данному сроку уплаты на день подачи заявления не было. В связи с чем, просит признать решение МИФНС России №5 от 22.07.2015 года в части проведения зачета в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по сроку уплаты 15.01.2015 года незаконным и возложить обязанность устранить нарушение прав путем проведения зачета
Ответчиком МИФНС России № 5 по Ярославской области в суд представлен письменный отзыв, просит в удовлетворении исковых требований отказать, кроме того, указывает, что 14.06.2015 г. М.Е.. обратилась в Инспекцию с просьбой произвести зачет переплаты НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по НДФЛ по сроку 15.07.2015 г. Инспекция, рассмотрев данное обращение, не смогла удовлетворить его в полном объеме, т.к., по данным карточки расчетов с бюджетами, у Налогоплательщика по состоянию на 01.01.2015 г. имелась недоимка в сумме <данные изъяты> рублей. Также 15.01.2015 г. был начислен авансовый платеж в сумме <данные изъяты> рублей, который М.Е.. полностью оплатила 16.01.2015 г., но часть из этой суммы была зачтена в имеющуюся недоимку. Из уплаченных М.Е.. <данные изъяты> рублей, часть суммы в размере <данные изъяты> рублей была зачтена в счет имеющейся у Налогоплательщика недоимки по состоянию на 01.01.2015 г. Оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> рубля была зачтена Инспекцией в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ по сроку 15.01.2015 г. Таким образом, у Налогоплательщика образовалась задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Часть образовавшейся переплаты в сумме <данные изъяты> рублей, согласно карточки расчетов с бюджетами, была зачтена в образовавшуюся недоимку по сроку 15.01.2015 г., а вторая часть была зачислена в счет уплаты авансового платежа по сроку 15.07.2015 г.
Истица М.Е.. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения в целом аналогичные тексту искового заявления, дополнительно пояснила, что недоимки у нее не было, ей налоговый орган о наличии недоимки не сообщал.
Представитель ответчика МИФНС России № 5 по Ярославской области Дмитриев А.О. в судебном заседании исковые требования не признал, дал пояснения, в целом аналогичные письменной позиции, дополнительно пояснил, что первоначально недоимка возникла в 2006 году, она погашалась автоматически последующими платежами и, соответственно, вновь возникала в той же сумме связи с недостаточностью внесенных платежей вплоть до 2015 года, в связи с чем при проведении зачета часть денежных средств пошла на погашение данной недоимки, а не в счет авансового платежа по срок 15.07.2015 г.
Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования М.Е.. не подлежат удовлетворению.
Судом установлено, что у М.Е.., осуществляющей адвокатскую деятельность, по состоянию на 01.01.2015 года имелась недоимка по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей, первоначально образовавшаяся в данном размере в 2006 году, что подтверждается данными налогового обязательства (л.д. 58-63).
15.01.2015 г. М.Е. был начислен авансовый платеж в сумме <данные изъяты> рублей, который М.Е.. полностью оплатила 16.01.2015 г., из уплаченных М.Е.. <данные изъяты> рублей, часть суммы в размере <данные изъяты> рублей была зачтена в счет имеющейся у нее недоимки по состоянию на 01.01.2015 г., оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> рубля была зачтена в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ по сроку 15.01.2015 г. Таким образом, у М.Е.. вновь образовалась задолженность в размере <данные изъяты> рублей.
14.06.2015 г. М.Е.. обратилась в налоговый орган с просьбой произвести зачет переплаты НДФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по НДФЛ по сроку 15.07.2015 г. Часть образовавшейся переплаты в сумме <данные изъяты> рублей, согласно карточки расчетов с бюджетами, была зачтена в образовавшуюся недоимку по сроку 15.01.2015 г., а вторая часть была зачислена в счет уплаты авансового платежа по сроку 15.07.2015 г.
Согласно п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась - п. 5 ст. 78 НК РФ.
На основании п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).
Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ в их системной взаимосвязи не препятствуют налоговому органу самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки.
В случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по данному или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.
Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Таким образом, при наличии у М.Е.. недоимки по налогу на имущество физических лиц, зачет суммы оплаченных налоговых платежей обоснованно произведен в уплату имевшейся задолженности.
Доводы истицы о пропуске налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки по налогу не свидетельствуют о незаконности действий налогового органа, поскольку платежи произведены добровольно.
При этом положения Налогового кодекса РФ не содержат ограничений по списанию излишне уплаченного налога, по которому истек срок исковой давности, что также отражено в положениях письма Министерства Финансов РФ от 22 февраля 2006 г. N 03-02-07/2-10.
Сам по себе пропуск срока принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам не препятствует гражданину оплатить недоимку.
При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований М.Е.
Руководствуясь ст.ст.175 - 189 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований о признании решения от 22.07.2015 года в части проведения зачета в сумме <данные изъяты> рублей в уплату авансовых платежей по сроку уплаты 15.01.2015 года незаконным и возложении обязанности устранить нарушение прав путем проведения зачета М.Е. отказать.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья | Ю.Г.Жаварцова |
