Дело (УИД) 70RS0001-01-2023-004018-31
№ 2а-3037/2023
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27.12.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Ершовой Е.Ю.,
при секретаре Сухушиной В.А.,
помощник судьи Захарова А.И.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Томской области ФИО6,
представителя административного ответчика Скуловой Т.Г. ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело №2а-3037/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Скуловой ТГ о взыскании обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным иском к Скуловой Т.Г., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета со Скуловой Т.Г. задолженность в размере /________/, в том числе УСН за /________/ годы в сумме /________/ руб., пени по УСН в сумме /________/ руб. за расчетный период с /________/ по /________/. В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик Скулова Т.Г. была зарегистрирована в качестве ИП, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г.Томску /________/, а также в соответствии со ст. 346.1 НК РФ является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ. /________/ Скулова Т.Г. прекратила деятельность в качестве ИП. В нарушение п.2 ст.346.21 НК РФ, Скуловой Т.Г. в результате занижения налоговой базы вследствие нарушений, не начислен и не уплачен в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме /________/ руб., в том числе за /________/ год /________/ руб., за /________/ год – /________/ руб. В нарушение п.4 ст.346.21 НК РФ, п.7 ст.346.21 НК РФ, Скулова Т.Г. не уплачивала авансовые платежи за отчетные периоды /________/ Скулова Т.Г. снизила сумму авансового платежа на /________/ руб. Неполная уплата налога является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в сумме /________/ руб. Согласно учетным данным ИФНС России по г.Томску Скуловой Т.Г. заявлены следующие виды экономической деятельности: подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества; сдача в наем собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом –основной. По уведомлению на ознакомление с документами Скуловой Т.Г. не обеспечена возможность ознакомления с документами, подтверждающими полученные доходы за поверяемый период по месту нахождения налогового органа. За /________/ год Скуловой Т.Г. не заявлены доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, за /________/ год заявлен доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме /________/ руб. По требованию налогового органа Скуловой Т.Г. не представлены платежные поручения, подтверждающие сумму полученного дохода за /________/ год, указано на их утерю. В соответствии с комплексом мероприятий налогового контроля установлено, что в /________/ году Скуловой Т.Г. при осуществлении предпринимательской деятельности получены следующие доходы от продажи комнат в жилом доме по адресу: /________/ в сумме /________/ руб., однако согласно представленной налоговой декларации расходы при осуществлении предпринимательской деятельности не заявлены, в книге учета доходов и расходов по УСН не отражены. Установлено, что сумма расходов, уменьшающих доходы при исчислении налоговой базы за /________/ год, составила /________/ руб. Представленные расходные накладные, платежные документы за /________/ год на сумму /________/ руб. не соответствуют заявленным суммам в связи с отсутствием в реестрах реквизитов документов. Представленные платежные документы за /________/ год не могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН за проверяемый период /________/ года, т.к. в период с /________/ по /________/ Скулова Т.Г. находилась на общей системе налогообложения и обязана была исчислять и оплачивать налог на доходы физических лиц. При проверке представленных Скуловой Т.Г. документов установлено, что документально подтверждены и могут быть учтены в расходах, уменьшающих сумму доходов при исчислении налоговой базы по УСН за /________/ год в сумме /________/ руб. За /________/ год согласно представленной налоговой декларации Скуловой Т.Г. получен доход в размере /________/ руб., установлено, что в /________/ году Скулова Т.Г. занизила сумму дохода на /________/ руб. (от продажи комнаты /________/ по /________/); неправомерно заявила сумму полученного дохода в /________/ году, отразив в налоговой декларации по УСН недостоверные сведения (занижение суммы полученных доходов в размере /________/ руб.). Платежные документы, представленные Скуловой Т.Г. за /________/ год, в подтверждение произведенных расходов, по результатам выездной налоговой проверки могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН за /________/ год в сумме /________/ руб. Налоговая база, с учетом нарушений, составила за /________/ год – /________/ руб., /________/ год – /________/ руб., таким образом, занижение налоговой базы по УСН за /________/ год составило /________/ руб., /________/ год – /________/ руб., по данным налогоплательщика сумма исчисленного налога составила за /________/ год – /________/ руб., за /________/ год – /________/ руб. В нарушение п. 2 ст. 346.1 НК РФ, Скуловой Т.Г. в результате занижения налоговой базы вследствие нарушений, не исчислен и не уплачен налог в сумме /________/ руб. (/________/ руб. – /________/ год, /________/ руб. – /________/ год). Согласно КРСБ Скуловой Т.Г., задолженность частично уплачена, актуальная сумма задолженности /________/ руб. на /________/. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме /________/ руб. за расчетный период с /________/ по /________/. Требование /________/ от /________/ направлено в адрес Скуловой Т.Г. со сроком уплаты до /________/, в установленный срок УСН в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб. уплачены не были. Мировым судьей Кировского судебного района г.Томска /________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который /________/ отменен.
Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ производство по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Скуловой Т.Г. в части взыскания в пользу соответствующего бюджета со Скуловой Т.Г. задолженности в размере /________/ руб. - УСН за /________/, /________/ годы прекращено.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО6 в судебном заседании требования административного иска подержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик Скулова Т.Г. о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, в суд не явилась. В судебном заседании принимал участие ее представитель ФИО5, который административный иск не признал, просил в его удовлетворении отказать. Указал, что заявленная УФНС России по Томской области неустойка не подлежит взысканию в силу Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами".
Заслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного истца, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227).
Согласно п. 1 ст. 346 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в /________/), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса (п.3).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.3 ст.346.12 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НК РФ).
Судом установлено, что Скулова Т.Г. в период с /________/ по /________/ являлась индивидуальным предпринимателем и с /________/ применяла упрощенную систему налогообложения.
В налоговые период /________/ г. Скулова Т.Г. не произвела в добровольном порядке оплату налогов на доходы физических лиц, по УСН, в связи с чем налоговый орган самостоятельно произвел исчисление указанного налога, которую определил в размере /________/ руб., где за /________/ год в сумме /________/ руб., за /________/ год в сумме /________/ руб.
В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органов административному ответчику направлено требование /________/ от /________/ об уплате налога на доходы физических лиц в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. со сроком исполнения до /________/.
Согласно скриншоту программы АИС «Налог-3», личного кабинета налогоплательщика, указанное требование направлено Скуловой Т.Г. через личный кабинет налогоплательщика, которое ею получено /________/.
В связи с частичной оплатой Скуловой Т.Г. задолженности, административным истцом, при обращении в суд с настоящим административным истцом, заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по УСН за /________/ г. в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.
Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ на основании подп.2 п. 1 ст. 194 КАС РФ производство по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Скуловой Т.Г. в части взыскания в пользу соответствующего бюджета со Скуловой Т.Г. задолженности в размере /________/ руб. - УСН за /________/, /________/ годы прекращено.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от /________/ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.
Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от /________/ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Введенный мораторий распространяется на всех лиц.
Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.
В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от /________/ N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от /________/ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, то есть с /________/ на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория. За период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве неустойка, предусмотренная Законом о защите прав потребителей, не взыскивается с юридического лица, на которое распространяется действие этого моратория.
Заявляя о взыскании задолженности по пени, административный истец производит ее расчет за период с /________/ по /________/ на сумму задолженности, образовавшуюся в связи с неуплатой налогов на доходы физических лиц, по УСН в /________/ году и определяет ее в сумме /________/ руб.
Однако принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", учитывая период действия банкротного моратория в заявленный административным истцом период (с /________/ по /________/), а также периода возникновения налоговой задолженности, исходя из которой произведено исчисление пени, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании со Скуловой Т.Г. задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд,
р е ш и л:
в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к Скуловой ТГ о взыскании пени по УСН за /________/ г. за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ершова Е.Ю.
Решение в окончательной форме принято /________/.
