Дело №2а-386/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,
при секретаре Пиркиной И.Ю.,
с участием административного истца по доверенности Щедриной К.С.,
административного ответчика Кондрашовой А.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к Кондрашовой ФИО6 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к Кондрашовой А.А. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что Кондрашова А.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката с 11.12.2017 года, является плательщиком следующих страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. Административный ответчик обязан был оплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2019 года (за 2019 год) и сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2019 года (за 2019 год). В установленный законом срок административный ответчик указанные страховые взносы не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, Инспекцией на сумму имеющейся задолженности были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № от 05.02.2020 года. Исходя из того, что полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в установленный законодательством срок и до настоящего времени в полном объеме, ИФНС России по г.Курску было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд. Инспекция обратилась в судебный участок ЖАО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Однако, определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен. На основании изложенного, с учетом уточнения заявленных требований, ИФНС России по г.Курска просила взыскать с Кондрашовой А.А. недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 50 руб. 20 коп., начисленную с 01.01.2020 года по 04.02.2020 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 214 руб. 04 коп., начисленную с 01.01.2020 года по 04.02.2020 года, на общую сумму 36502 руб. 24 коп.
Представитель административного истца по доверенности Щедрина К.С. в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования по основаниям, изложенным в уточненном административном исковом заявлении, и просила их удовлетворить в полном объеме. Кроме того, указала, что денежные средства в сумме 34449 руб. 28 коп. 13.12.2019 года действительно поступили в ИФНС России по г.Курску от налогоплательщика Кондрашовой А.А., однако, в связи с тем, что не было указано назначение платежа и налоговый период, за который произведена оплата, а сумм страховых взносов за 2019 год в личном кабинете налогоплательщика Кондрашовой А.А. на момент поступления денежных средств не могло быть, так как срок уплаты еще не подошел, указанные денежные средства были распределены по иным задолженностям по налогам и пени, имевшимся у Кондрашовой А.А. на дату поступления платежа, что подтверждается справками КРСБ.
Административный ответчик Кондрашова А.А. административные исковые требования не признала и просила в удовлетворении административного иска отказать по следующим основаниям. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом (адвокатами), на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу. Пунктом 6 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ установлено, что вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.Таким образом, адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом (адвокатами), на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, согласно пункту 2 статьи 221 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Пунктом 7 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на: общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов; содержание соответствующего адвокатского образования; страхование профессиональной ответственности; иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических ли доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных пунктом 7 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ. При этом, произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.Согласно статье 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в статье 221 Кодекса, реализую право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.Положения пункта 1 статьи 221 Кодекса о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро ил юридической консультации, не применяются.В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом н основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. В декларации 3-НДФЛ за 2019 год она в книге учета доходов и расходе указала сумму, уплаченных страховых взносов за 2019 год и которые были учтены при расчете налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за 2019 год. 30.09.2020 года ИФНС России по г.Курску окончена камеральная проверка в отношении ее декларации о доходах и расходах за 2019 год, по результатам которой нарушений не установлено и принято решение о возврате из бюджета ей 3 664-00 руб. как излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Кроме того, указала, что 13.12.2019 года денежные средства в сумме 34449 руб. 28 коп. по ее просьбе были перечислены ИФНС России по г.Курску ее знакомой ФИО4 с ее (ФИО4) банковской карты через ее (Кондрашовой А.А.) личный кабинет, а она вернула ФИО4 указанную сумму наличными. Считает, что данные денежные средства были перечислены в счет уплаты страховых взносов за 2019 год. Каким образом данные денежные средства были распределены в счет уплаты задолженности по иным налогам и пени ей не понятно, так как никогда никакой задолженности по налогам, а тем более пени у нее не имелось. На основании изложенного, просила в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).
В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено, что Кондрашова А.А. имеет статус адвоката, состоит состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску и в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.
Административный ответчик Кондрашова А.А. была обязана оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС, за 2019 года в размере 6884 руб.
В установленный законом срок уплаты суммы начисленных страховых взносов за 2019 год налогоплательщиком Кондрашовой А.А. уплачены не были, в связи с чем, на сумму имеющейся недоимки начислены пени, налоговым органом Кондрашовой А.А., через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № по состоянию на 05.02.2020 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2019 года) в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 214 руб. 04 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в федеральный фонд ОМС, за 2019 года в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 50 руб. 20 коп., в срок до 12.03.2020 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, ИФНС России по г.Курску обратилась к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.06.2020 года мировым судьей СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с Кондрашовой А.А. в пользу ИФНС России по г.Курска задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 296 руб. 76 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размер 6 884 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 50 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 354 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 214 руб. 04 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 07 руб. 87 коп., а так же расходов по оплате государственной пошлины в доход Муниципального образования «Город Курск» в сумме 652 руб. 11 коп. 07.08.2020 года определением мирового судьи СУ №2 судебного района Железнодорожного округа г.Курска данный судебный приказ был отменен.
Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО4 пояснила, что в декабре 2019 года с ее личного компьютера через личный кабинет Кондрашовой А.А., с ее (ФИО4) карты банка ВТБ, она по просьбе Кондрашовой А.А. оплатила в налоговую инспекцию сумму в размере 34449 руб. 28 коп. При оплате вводила только реквизиты своей карты.
Исходя из изложенного, суд находит установленным факт уплаты 13.12.2019 года Кондрашовой А.А. налогов в сумме 34449 руб. 28 коп., что подтверждается объяснениями административного ответчика показаниями вышеуказанного свидетеля ФИО4, выпиской по счету банка ВТБ и не оспаривалось представителем административного истца.
Однако, как установлено судом, в связи с тем, что налогоплательщиком не было указано назначение платежа и налоговый период, за который произведена оплата, указанные денежные средства были распределены по иным задолженностям по налогам и пени, имевшимся у Кондрашовой А.А. на дату поступления платежа, а именно: задолженность по транспортному налогу – 1183 руб., задолженность по пени – 448 руб. 96 коп., задолженность по пени по налогу на имущество – 8902 руб. 03 коп., задолженность по налогу на имущество – 23346 руб. 32 коп., задолженность по пени по земельному налогу – 36 руб. 84 коп., задолженность по пени по земельному налогу – 357 руб. 78 коп., задолженность по земельному налогу – 174 руб. 35 коп., всего 34449 руб. 28 коп., что подтверждается справками КРСБ.
При этом, доводы административного ответчика Кондрашовой А.А. о том, что никогда никакой задолженности по налогам, а тем более пени у нее не имелось, опровергаются данными КРСБ.
Также суд не принимает во внимание доводы административного ответчика Кондрашовой А.А. о том, что в декларации 3-НДФЛ за 2019 год она в книге учета доходов и расходе указала сумму, уплаченных страховых взносов за 2019 год, которые были учтены при расчете налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за 2019 год, и по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ее декларации о доходах и расходах за 2019 год, нарушений не установлено и принято решение о возврате из бюджета ей 3 664-00 руб., как излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поскольку как установлено судом и следует из объяснений представителя административного истца камеральная налоговая проверка не проводилась, инспектором ИФНС России по г.Курску была произведена проверка расчета указанной налоговой декларации по налогу. При этом проверка страховых взносов не производилась.
Доказательств, подтверждающих, что денежные средства в размере 34449 руб. 28 коп. были перечислены Кондрашовой А.А. в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, а также доказательств, подтверждающих уплату указанных страховых взносов за 2019 год, административным ответчиком Кондрашовой А.А. не представлено. Напротив, из представленной представителем административного истца распечатки из личного кабинета налогоплательщика Кондрашовой А.А. усматривается, что 13.12.2019 года была произведена оплата задолженности по налогам и пени, в общей сумме 34449 руб. 28 коп., что нашло отражение в вправках КРСБ, представленных административным истцом.
Как установлено судом и следует из справок КРСБ, административным ответчиком вышеуказанное требование до настоящего времени не исполнено. Доказательств обратному ответчиком суду не представлено.
Расчет суммы пени по указанным страховым взносам является арифметически верным и обоснованным. Административным истцом применены правильные налоговые ставки.
Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1295 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск ИФНС России по г.Курску удовлетворить.
Взыскать с Кондрашовой ФИО7, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года, в размере 6884 руб., пени в размере 50 руб. 20 коп.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года) в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 214 руб. 04 коп., на общую сумму 36502 руб. 24 коп.
Взыскать с Кондрашовой ФИО8, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1295 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок, в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 02.07.2021 года.
Судья: Е.А. Бокадорова
