18RS0№-24
2а-3427/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
05 октября 2021 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики
в составе судьи Кочеткова Д.В.,
при секретаре Зиминой Н.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени
У С Т А Н О В И Л :
Истец МРИ ФНС №8 по УР обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 3512,96 руб. в том числе:
Транспортный налог с физических лиц в размере 2094 руб.
Пени по транспортному налогу в размере 693,11 руб.
Налог на имущество физических лиц в размере 548 руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 177,85 руб.
Свои требования мотивировал тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике.
Инспекцией у ответчика обнаружено наличие вышеуказанной недоимки.
В судебное заседание представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась? представив заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, иск поддерживает. Согласно письменным пояснениям в отношении представленных ответчиком в суд квитанций об оплате транспортного налога, налога на имущество и пени указала следующее.
Согласно представленным суду ФИО1 квитанциям на суммы: 3036 руб., 115,32 руб., 1200 руб., 3 руб., 526 руб., 19,97 руб., оплата произведена на следующие налоги:
3036,00 руб. - уплата транспортного налога за -Дата-;
115,32 руб.- уплата пени по транспортному налогу произведены как текущие платежи без указания срока уплаты по требованию;
1200 руб.- уплата налога на профессиональный доход за -Дата-;
3 руб.- уплата пени по налогу на профессиональный доход произведены как текущие платежи без указания срока уплаты по требованию;
526,00 руб.- уплата налога на имущество за -Дата-;
19,97 руб.- уплата пени по налогу на имущество произведены как текущие платежи без указания срока уплаты по требованию.
При этом Инспекция обратилась с иском на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за -Дата---Дата- годы. Сумма задолженности за -Дата---Дата- годы по транспортному налогу, налогу на имущество не погашена по настоящее время.
В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 14.09.2020) утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которыми предусмотрен порядок заполнения в соответствующих графах платежных документов, в том числе при уплате налога (взносов) физическим лицом.
Согласно данному Приказу установлены правила порядка указания информации в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами:
в поле 106 указывается значение "TP". ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).
в поле 107 указывается срок уплаты пеней по требованию.
в полях 108 и 109 указывается номер и дата требования.
В соответствии с п.4 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: неправильного указания налогоплательщиком, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В судебное заседание ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил отзыв на иск, согласно которому просит в удовлетворении требований отказать, в связи с тем, что задолженность по недоимке и пени перед ответчиком у него отсутствует, что подтверждается чеком на оплату от -Дата- на сумму 526 руб. оплата налога на имущество физических лиц; чеком на оплату от -Дата- на сумму 3036 руб. оплата транспортного налога; чеком на оплату от -Дата- на сумму 115,32 руб. оплата пени транспортного налога; чеком на оплату от -Дата- на сумму 19,97 руб. оплата пени налога на имущество физических лиц; чеком на оплату от -Дата- на сумму 1200 руб. оплата налога на профессиональный доход; чеком на оплату от -Дата- на сумму 3 руб. оплата пени по налогу на профессиональный доход;
Суд, изучив материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 8 России по УР.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).
Согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 является собственником транспортных средств:
FORD ФОКУС, №, -Дата- года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-.
DAEWOO NEXIA, -Дата- года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-.
Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог:
1.за -Дата- год в размере 680 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 680 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
2.за -Дата- год в размере 680 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 680 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
3.за -Дата- год в размере 2151 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 1470 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
4.за -Дата- год в размере 2094 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-.
Расчет налога: Автомобиль FORD ФОРД = 104,70(налоговая база)* 20(налоговая ставка) * 1 (доля в праве)* 12(кол-во месяцев владения) = 2094 руб.
В установленный в налоговом уведомлении срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.
В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.
На территории МО «Город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую 1 Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 52-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).
Налоговый периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.
Квартира, находящаяся по адресу: ... с кадастровым номером №; дата регистрации факта владения недвижимым имуществом -Дата-;
Квартира, находящаяся по адресу: ... с кадастровым номером №; дата регистрации факта владения недвижимым имуществом -Дата-.
Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен налог:
1.за -Дата- год в сумме 187 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 187 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
2.за -Дата- год в сумме 237 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 187 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
3.за -Дата- год в сумме 392 руб. направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 187 руб. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-;
Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
4.за -Дата- год в сумме 287 руб. по объекту: ..., направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-;
Сумма налога за -Дата- год рассчитывается в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ:
261 руб. (налог за весь -Дата- год )+10% = 287 руб.
5.за -Дата- в сумме 261 руб. по объекту: ..., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-;
237,00 руб. (налог за весь 2017 год )+10% = 261 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок, налог ответчиком не уплачен.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях. налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет пени судом проверен признан обоснованным.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказной почтой были направлены требования об уплате налога и пени:
от -Дата-№ на общую сумму 2642 руб. (транспортный налог за 2018 год 2094 руб., пени 27,71 руб., налог на имущество физических лиц за -Дата- год 548 руб., пени 7,25 руб.);
от -Дата-№ на общую сумму 849,46 руб. (пени по транспортному налогу за 2018 год 665,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год 170,60 руб.)
Ответчик в установленный в требованиях срок недоимку и пени не оплатил.
Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. на дату выставления требований об уплате налога):
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-.
Заявление на выдачу судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье в установленный НК РФ срок, определением от -Дата- мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ответчика.
С настоящим иском истец обратился в суд -Дата- в пределах установленного абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекцией приняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налоговых санкций, до настоящего времени их добровольное погашение налогоплательщиком не произведено.
Согласно п.п.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Доводы ответчика об оплате взыскиваемой по настоящему делу недоимки, пени судом отвергаются ввиду нижеследующего.
Ст. 45 НК РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с требованиями пункта 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода.
Из представленных в дело платежных документов не следует, что оплата произведена за спорный налоговый (отчетный, расчетный) период; на конкретные указанные в представленных платежных документах показатели, позволяющие идентифицировать платеж как произведенный в счет погашения спорной задолженности, ответчик не ссылается.
При таких данных судом делается вывод о том, что по представленными в материалы дела платежными документами производилась уплата обязательных платежей за более ранние налоговые (отчетные, расчетные) периоды, либо по оплате недоимки по налогам, взыскание недоимки по которым не входит в предмет настоящего иска. Наличие обязанности по уплате обязательных платежей за иные налоговые (отчетные, расчетные) периоды ответчик не оспаривает.
На основании изложенного, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... доход бюджета на расчетный счет 40№ Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике), ИНН № КПП №, БИК банка 049401001, ОКТМО 94701000 задолженность по оплате:
Транспортный налог с физических лиц в размере 2094 руб.
КБК 18№
Пени по транспортному налогу в размере 693,11 руб.
КБК 18№
Налог на имущество физических лиц в размере 548 руб.
КБК 18№
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 177,85 руб.
КБК 18№
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято судом 15.10.2021.
Судья Кочетков Д.В.
