Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Ильинского районного суда (Пермский край) от 14.09.2023 № 590020-01-2023-000315-29

Дело № 2а-233/2023

УИД № 59RS0020-01-2023-000315-29

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пономарицыной Я.Ю.,

при секретаре судебного заседания Михайловой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к Гилевой Елене Николаевне о взыскании пени по налогам, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Гилевой Е.Н. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме 15 997,96 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 8 198,68 руб., начисленные за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (1 квартал) в размере 344,74 руб., за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (2 квартал) в размере 374,74 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (3 квартал) в размере 364,55 руб., за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (календарный год) в размере 437,70 руб., за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2017 год в размере 1 159,16 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере 1 476,03 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2019 год в размере 191,04 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2020 год в размере 233,82 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2021 год в размере 233,82 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2019 год в размере 814,58 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2020 год в размере 900,42 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2020 год в размере 30,04 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 900,42 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 57620422) в размере 9,19 руб., за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 57620401) в размере 12,36 руб., за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 57759000) в размере 29,36 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 57759000) в размере 52,21 руб., за период 02.12.2021-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 57620401) в размере 40,98 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 57620422) в размере 6,31 руб., за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 57759000) в размере 91,65 руб., за период с 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 57759000) в размере 95,91 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022).

Требования мотивированы тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, 06.06.2018 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2017 год. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 32 439,00 руб. Обязанность по уплате платежей по НДФЛ налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, возбуждено исполнительное производство. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ за 2017 год в размере 32 439,00 руб. начислены пени в сумме 8 198,68 руб., за период 25.01.2019 по 31.03.2022, направлено требование № 27611 от 20.07.2022.

Налогоплательщиком 02.06.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 квартал и 2020 год составила: по сроку уплаты 12.05.2020 - 12 432,00 руб., по сроку уплаты 15.07.2020 - 13 504,00 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 - 13 137,00 руб., по сроку уплаты до 15.07.2021 - 15 773,00 руб. Недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-184/2022 от 18.01.2022, возбуждено исполнительное производство. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ за 2020 год начислены пени: на сумму недоимки 12 432,00 руб. - в размере 344,99 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; на сумму недоимки 13 504,00 руб. - в размере 374,74 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; на сумму недоимки 13 137,00 руб. - в размере 364,55 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; на сумму недоимки 15 773,00 руб. - в размере 437,70 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; направлено требование № 16486 от 20.05.2022.

Кроме того, Гилева Е.Н., состоя с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, которые уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За период 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составляет 23 400,00 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) - 4 590,00 руб.; за 2018 год размер страховых взносов на ОПС - 26 545,00 руб., на ОМС - 5 840,00 руб.; за 2019 год размер страховых взносов на ОПС - 29 354,00 руб., на ОМС - 6 884,00 руб.; за 2020 год размер страховых взносов на ОПС - 32 448,00 руб., на ОМС - 8 426,00 руб.; за 2021 год размер страховых взносов на ОПС - 32 448,00 руб., на ОМС - 8 426,00 руб..

Гилевой Е.Н. обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.

Страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 7,71 руб. уплачены 30.07.2020, в сумме 4 582,29 руб. - 25.08.2022, таким образом, страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены в полном размере 4 590,00 руб. Страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. уплачены 25.08.2022. Страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-626/2020 от 06.04.2020, возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-859/2021 от 11.05.2021, возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, возбуждено исполнительное производство.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. уплачены несколькими платежами в период с 24.06.2022 по 20.07.2022. Страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-859/2021 от 11.05.2021, возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, возбуждено исполнительное производство.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4 590,00 руб. начислены пени в размере 1 159,16 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. - в размере 1 476,03 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022; направлено требование № 27611 от 20.07.2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. начислены пени в размере 191,04 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. - в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426,00 руб. - в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. - в размере 814,58 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. - 900,42 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, и 30,04 руб. за период 02.07.2021- 31.03.2022; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. - в размере 900,42 руб., за период 07.02.2022-31.03.2022; направлено требование № 16486 от 20.05.2022.

Также налогоплательщику на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг., направлены налоговые уведомления:

- за налоговый период 2018 год - № 5340235 об уплате налога в сумме 126,00 руб. (ОКТМО 57616101), 899,00 руб. (ОКТМО 57620401), 668,00 руб. (ОКТМО 57620422);

- за налоговый период 2019 год - № 76145007 об уплате налога в сумме 1 390,00 руб. (ОКТМО 57759000);

- за налоговый период 2020 год - № 67722121 об уплате налога в сумме 1 276,00 руб. (ОКТМО 57759000).

Налог на имущество физических лиц должен быть уплачен в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 668,00 руб., 899,00 руб. уплачен 10.03.2022. Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 390,00 руб. взыскан на основании решения Ильинского районного суда Пермского края № 2а-8/2022 от 25.01.2022. Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 276,00 руб. взыскан на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, возбуждено исполнительное производство.

Поскольку налогоплательщик в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку по налогу за 2018 год в сумме 668,00 руб. - в размере 9,19 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022; на недоимку по налогу за 2018 год в сумме 899,00 руб. - в размере 12,36 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022; на недоимку по налогу за 2019 год в сумме 1 390,00 руб. - в размере 29,36 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, направлено требование № 16486 от 20.05.2022. Также начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на недоимку в сумме 1 276,00 руб. - в размере 52,21 руб. за период 02.12.2021-31.03.2022, направлено требование № 27611 от 20.07.2022.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику начислен земельный налог за налоговые периоды 2018-2020 гг., направлены налоговые уведомления:

- за налоговый период 2018 год - № 5340235 об уплате налога в сумме 2 645,00 руб. (ОКТМО 57620401), 459,00 руб. (ОКТМО 57620422);

- за налоговый период 2019 год - № 76145007 об уплате налога в сумме 3 303,00 руб. (ОКТМО 57759000);

- за налоговый период 2020 год - № 67722121 об уплате налога в сумме 3 456,00 руб. (ОКТМО 57759000).

Земельный налог должен быть уплачен в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог за 2018 год в сумме 2 645,00 руб. (ОКТМО 57620401) уплачен налогоплательщиком: 2 316,63 руб. - 10.03.2022, 328,37 руб. - 18.08.2022. Земельный налог за 2018 год в сумме 459,00 руб. (ОКТМО 57620422) уплачен налогоплательщиком 10.03.2022. Земельный налог за 2019 год в сумме 3 303,00 руб. взыскан на основании решения Ильинского районного суда Пермского края № 2а-8/2022 от 25.01.2022. Земельный налог за 2020 год в сумме 3 456,00 руб. взыскан на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, возбуждено исполнительное производство.

Поскольку налогоплательщик в установленный срок земельный налог не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку по налогу за 2018 год в сумме 2 645,00 руб. - в размере 40,98 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по налогу за 2018 год в сумме 459,00 руб. - в размере 6,31 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022; на недоимку по налогу за 2019 год в сумме 3 303,00 руб. - в размере 91,65 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; на недоимку по налогу за 2020 год в сумме 3 456,00 руб. - в размере 95,91 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, направлено требование № 16486 от 20.05.2022.

Судебный приказ № 2а-3059/2022 от 30.08.2022, вынесенный по заявлению налогового органа, отменен 15.12.2022, в связи с чем Инспекция в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ обратилась в суд в порядке административного производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указал, что задолженность, указанная в административном иске, по состоянию на 13.09.2023 не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств от отложении рассмотрения дела не направил.

Из положений ст. 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что граждане, а также органы государственной власти самостоятельно осуществляют процессуальные права, в том числе по поручению ведения административного дела представителю, таким образом, самостоятельно определяют степень значимости для себя совершения тех или иных действий или воздержания от их совершения с целью реализации предоставленных им законом прав.

Не воспользовавшись предоставленным правом и возможностью участия в судебном заседании и выражения своей позиции по существу административного иска, административный ответчик реализовал принадлежащие ему права по своему усмотрению, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №№ 2а-3059/2022, 2а-1617/2022, 2а-129/2023, 2а-626/2020, 2а-859/2021, 2а-8/2022, копию судебного приказа № 2а-184/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8).

Согласно п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 26.06.2019) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

На основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.п. 2 п. 1, п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) за период 2017 год размер страховых взносов на ОПС составлял 23 400,00 руб., на ОМС - 4 590,00 руб.; за 2018 год размер страховых взносов на ОПС - 26 545,00 руб., на ОМС - 5 840,00 руб.; за 2019 год размер страховых взносов на ОПС - 29 354,00 руб., на ОМС - 6 884,00 руб.; за 2020 год размер страховых взносов на ОПС - 32 448,00 руб., на ОМС - 8 426,00 руб.; за 2021 год размер страховых взносов на ОПС - 32 448,00 руб., на ОМС - 8 426,00 руб..

На основании п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Гилева Е.Н. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, соответственно, является плетельщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В налоговый орган от налогового агента Гилевой Е.Н. 06.06.2018 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2017 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 32 439,00 руб. (л.д. 11-26).

Гилевой Е.Н. 02.06.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа за 1 квартал 2020 года составила 12 432,00 руб., сумма авансового платежа за 6 месяцев 2020 года - 13 504,00 руб., сумма авансового платежа за 9 месяцев 2020 года - 13 137,00 руб., сумма авансового платежа за 2020 год - 15 773,00 руб. (л.д. 28-31).

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № 5340235 от 27.06.2019 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 693,00 руб., земельного налога в размере 3 104,00 руб., которое было получено налогоплательщиком 16.08.2019 (л.д. 38-39, 40);

- № 76145007 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 390,00 руб., земельного налога в размере 3303,00 руб., которое было получено налогоплательщиком 25.09.2020 (л.д. 35-36, 37);

- № 67722121 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 258,85 руб. (с учетом переплаты 17,15 руб.), земельного налога в размере 3 456,00 руб., которое было получено налогоплательщиком 25.09.2021 (л.д. 32-33, 34);

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику были направлены налоговые требования:

- № 16486 от 20.05.2022 о необходимости уплаты в срок до 20.06.2022 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени на ОПС, страховых взносов и пени на ОМС (л.д. 47-48, 49-54), которое было получено налогоплательщиком 12.06.2022 (л.д. 55);

- № 27611 от 20.07.2022 о необходимости уплаты в срок до 18.08.2022 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени на ОМС (л.д. 41-42, 43-45), которое было получено налогоплательщиком 06.08.2022 (л.д. 46).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-626/2020 от 06.04.2020 о взыскании с Гилевой Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю задолженности в размере 36 328,59 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб.

Судебным приставом исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю 03.07.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 21.09.2020 по 21.07.2022 взыскано с должника <данные изъяты>., перечислено взыскателю 36 328,59 руб. (л.д. 84, 85-86).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-859/2021 от 11.05.2021 о взыскании с Гилевой Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю задолженности в размере 41 012,97 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.

Судебным приставом исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю 13.08.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 17.08.2021 по 12.10.2021 взыскано с должника и перечислено взыскателю 41 012,97 руб. (л.д. 87, 88-89).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-184/2022 от 18.01.2022 о взыскании с Гилевой Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности в размере 60 931,16 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 54 846,00 руб. (12 432,00+13 504,00 +13 137,00+15 773,00).

Судебным приставом исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю 01.07.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 13.09.2022 по 18.08.2023 взыскано с должника <данные изъяты>.(л.д. 79, 80-83).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-1617/2022 от 25.03.2022 о взыскании с Гилевой Е.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности в размере 46 734,13 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1258,85 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 3456,00 руб..

Судебным приставом исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю 20.07.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 12.12.2022 по 18.08.2023 взыскано с должника <данные изъяты>. (л.д. 77, 78)

Решением Ильинского районного суда Пермского края по административному делу № 2а-8/2022 от 25.01.2022 административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворен, с Гилевой Е.Н. взыскана задолженность в размере 10 248,30 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 390,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 303,00 руб.. Решение вступило в законную силу 03.03.2022.

Судебным приставом исполнителем ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю 17.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 04.08.2022 по 18.08.2023 с должника взыскано <данные изъяты>. (л.д. 93, 94-95).

Решением Ильинского районного суда Пермского края по административному делу № 2а-129/2023 от 23.05.2023 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к Гилевой Е.Н. о восстановлении срока обращения в суд и взыскании недоимки по налогу на доходы физических в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в размере 32 439,00 руб. отказано. Признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимка по налогу на доходы физических в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в размере 32 439,00 руб.. Решение вступило в законную силу 27.06.2023.

По данным налогового органа страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 7,71 руб. уплачены налогоплательщиком 30.09.2020, в размере 4 582,29 руб. - 25.08.2022 (на общую сумму 4 590,00 руб.); страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. - 25.08.2022; страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. - несколькими платежами в период с 24.06.2022 по 20.07.2022; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 375,16 руб. уплачены 01.09.2022, при этом страховые взносы в размере 1218,95 руб. 16.06.2022 уменьшен на сумму 843,79 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 668,00 руб. и 899,00 руб. уплачена 10.03.2022; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2 316,63 руб. - 10.03.2022, в размере 328,37 руб. - 18.08.2022 (общим размером 2 645,00 руб.), в размере 459,00 руб. - 10.03.2022, то есть с пропуском установленного налоговым законодательством срока уплаты.

В связи с тем обстоятельством, что ответчик Гилева Е.Н. в установленный срок не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, размер которых отражен в требованиях № 16486 от 20.05.2022, № 27611 от 20.07.2022, направленных налогоплательщику и полученных им, а именно:

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 8 198,68 руб., начисленные за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (1 квартал) в размере 344,99 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (2 квартал) в размере 374,74 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (3 квартал) в размере 364,55 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (календарный год) в размере 437,70 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2017 год в размере 1 159,16 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере 1 476,03 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2019 год в размере 191,04 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2020 год в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2021 год в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2019 год в размере 814,58 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2020 год в размере 900,42 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2020 год в размере 30,04 руб. за период 02.07.2021 -31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 900,42 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 57620422) в размере 9,19 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год (ОКТМО 57620401) в размере 12,36 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 57759000) в размере 29,36 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 57759000) в размере 57,28 руб. за период 02.12.2021-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 57620401) в размере 40,98 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (ОКТМО 57620422) в размере 6,31 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (ОКТМО 57759000) в размере 91,65 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 57759000) в размере 95,91 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 26.08.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 26.08.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Сумма недоимки в размере 10 000,00 руб. превысила в требовании № 16486 от 20.05.2022 со сроком уплаты до 20.06.2022, при этом общая задолженность налогоплательщика на указанную дату составляла 276 831,01 руб. (л.д. 47-48).

Налоговый орган 26.08.2022, то есть в течение шести месяцев, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гилевой Е.Н. пени по налогам, страховым взносам в общей сумме 15 997,96 руб.

30.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-3059/2022 о взыскании с Гилевой Е.Н. указанных пени в размере 15 997,96 руб.

В связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа 15.12.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 9).

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как установлено судом:

- недоимка по НДФЛ за 2017 год в размере 32 439,00 руб., на которую начислены пени в размере 8 198,68 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022, решением Ильинского районного суда Пермского края по административному делу № 2а-129/2023 от 23.05.2023 признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, решение вступило в законную силу 27.06.2023, таким образом, поскольку начисление пени на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, невозможно, исковые требования о взыскании пени в размере 8 198,68 руб. не подлежат удовлетворению;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб., на которые начислены пени в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, взысканы на основании судебного приказа № 2а-859/2021 от 11.05.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13.08.2021, в период с 17.08.2021 по 12.10.2021 с должника произведено удержание взысканной задолженности, в том числе страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб., в полном объеме; учитывая, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты налога включительно, при этом налоговым органом начислены пени за период с 07.02.2022 по 31.03.2022, то есть после взыскания с налогоплательщика страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб. в рамках исполнительного производства, взыскание по которому произведено в полном объеме в период с 17.08.2021 по 12.10.2021, исковые требования о взыскании пени в размере 233,82 руб. не подлежат удовлетворению;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб., на которые начислены пени в размере 900,42 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, взысканы на основании судебного приказа № 2а-859/2021 от 11.05.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13.08.2021, в период с 17.08.2021 по 12.10.2021 с должника произведено удержание взысканной задолженности, в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб. в полном объеме; учитывая, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день уплаты налога включительно, при этом налоговым органом начислены пени за период с 07.02.2022 по 31.03.2022, то есть после взыскания с налогоплательщика страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб. в рамках исполнительного производства, взыскание по которому произведено в полном объеме в период с 17.08.2021 по 12.10.2021, исковые требования о взыскании пени в размере 900,42 руб. не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что:

- недоимка по НДФЛ за 2020 год (1 квартал) в размере 12 432,00 руб., на которую начислены пени в размере 344,99 (в иске 344,74) руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по НДФЛ за 2020 год (2 квартал) в размере 13 504,00 руб., на которую начислены пени в размере 374,74 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по НДФЛ за 2020 год (3 квартал) в размере 13 137,00 руб., на которую начислены пени в размере 364,55 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по НДФЛ за 2020 год (календарный год) в размере 15 773,00 руб., на которую начислены пени в размере 437,70 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022, взыскана на основании судебного приказа № 2а-184/2022 от 18.01.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 01.07.2022, с должника произведено удержание взысканной задолженности в период с 13.09.2022 по 18.08.2023, то есть после периода начисления пени, учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 344,74 руб., 374,74 руб., 364,55 руб., 437,70 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб., на которую начислены пени в размере 191,04 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, взыскана на основании судебного приказа № 2а-626/2020 от 06.04.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 03.07.2020, взыскание по которому произведено в полном объеме в период с 21.09.2020 по 21.07.2022, то есть после периода начисления пени, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 191,04 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 руб., на которую начислены пени в размере 233,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб., на которую начислены пени в размере 900,42 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 258,85 руб., на которую начислены пени в размере 52,21 руб. за период 02.12.2021-31.03.2022; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 3 456,00 руб., на которую начислены пени в размере 95,91 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1617/2022 от 25.03.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 20.07.2022, с должника производится удержание взысканной задолженности с 12.12.2022, то есть после периода начисления пени, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанных размерах;

- недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 390,00 руб., на которую начислены пени в размере 29,36 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3 303,00 руб., на которую начислены пени в размере 91,65 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, взыскана на основании решения Ильинского районного суда Пермского края № 2а-8/2022 от 25.01.2022, при этом в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 17.06.2022, с должника производится удержание взысканной задолженности с 17.06.2022, то есть после периода начисления пени, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанных размерах;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 09.01.2018, уплачены налогоплательщиком в размере 7,71 руб. 30.09.2020, в размере 4 582,29 руб. - 25.08.2022, то есть в полном объеме в размере 4590,00 руб., но с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 1 159,16 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 09.01.2019, уплачены налогоплательщиком в полном объеме в сумме 5 840,00 руб. 25.08.2022, то есть с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 1 476,03 руб. за период 25.01.2019-31.03.2022, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, уплачены налогоплательщиком в полном объеме в период с 24.06.2022 по 20.07.2022, то есть с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 814,58 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1 218,95 руб., со сроком уплаты не позднее 01.07.2021, при этом 16.06.2022 уменьшен налог на сумму 843,79 руб., задолженность в размере 375,16 руб. уплачена 01.09.2022, то есть с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 33,82 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022; учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 30,04 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 668,00 руб. и 899,00 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, уплачена налогоплательщиком в полном объеме 10.03.2022, то есть с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 9,19 руб. и 12,36 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере;

- недоимка по земельному налогу за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в размере 2 316,63 руб. уплачена налогоплательщиком 10.03.2022, в размере 328,37 руб. - 18.08.2022 (общим размером 2 645,00 руб.), в размере 459,00 руб. - 10.03.2022, то есть с пропуском срока уплаты, установленного налоговым законодательством, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 40,98 руб. за период 07.02.2022-31.03.2022, и 6,31 руб. за период 07.02.2022-10.03.2022, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению частично общим размером 6 664,79 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы пени за просрочку уплаты страховых взносов, налога судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени, административным ответчиком не представлено, при этом по данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

По состоянию на 13.09.2023 сальдо расчетов ЕНС составляет «-» <данные изъяты>., из них по налогу «-» <данные изъяты>., по пеням «-» 39 <данные изъяты>., по штрафам «-» <данные изъяты>.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 15.06.2023 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 15.12.2022, не истек (л.д. 9, 61).

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска частично на сумму 6 664,79 руб., учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Гилевой Елены Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (1 квартал) в размере 344,74 руб. за период с 07.02.2022-31.03.2022;