УИД:92RS0002-01-2021-003263-56
Дело № 12-646/2021
РЕШЕНИЕ
29 сентября 2021 года г.Севастополь
Судья Гагаринского районного суда г. Севастополя: Блейз И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Строительная компания «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. на постановление по делу об административном правонарушении
установил:
Постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю советника государственной службы российской Федерации 1 класса Белостоцкой Ю.В. от ДД.ММ.ГГГГ№ директор ООО «Строительная компания «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Не согласившись с постановлением, Мельниченко Г.В. обратился с жалобой. Доводы жалобы мотивированы тем, что в валютном законодательстве РФ не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидента обращаться в уполномоченные банки и открывать счета в уполномоченных банках, в том числе для зачисления на них резидентами (работодателями) заработной платы. Заключенный с М трудовой договор не обязывает работодателя выплачивать заработную плату на банковский счет. Указанное выше свидетельствует об отсутствии в действия Мельниченко Г.В. состава административного правонарушения.
Представитель лица, привлеченного к административной ответственности, в судебном заседании доводы жалобы поддержал. Также в случае установления наличия состава административного правонарушения просил применить положения ст. 2.9 КоАП РФ.
Представитель налоговой службы против удовлетворения жалобы возражала. Также возражала против применения положений ст. 2.9 КоАП РФ.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения участников процесса, прихожу к следующему выводу.
Согласно п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.
Согласно ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
Согласно оспариваемому постановлению, ООО «СК «Капитал-Строй», директором которого является Мельниченко Г.В., использовало наемный труд гражданина Украины М на основании трудового договора от 20 декабря 2018 года, в период с 01 июня 2019 года по 31 декабря 2020 года. В период с 01 июня 2019 года 30 июня 2019 года обществом работнику выплачена заработная плата в наличной форме, при этом, согласно действующему валютному законодательству, данные выплаты нерезиденту должны были быть осуществлены через банковский счет.
В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что на основании поручения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю от ДД.ММ.ГГГГ№, в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № УФНС России по г. Севастополю Василенко О.А. проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации ООО «СК «Капитал-Строй».
Предмет проверки: соблюдение ООО «СК «Капитал-Строй» установленного Федеральным законом № 173-Ф3, иными актами органов валютного регулирования, порядка осуществления выплат заработной платы работникам - нерезидентам.
По результатам проведенной проверки главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № УФНС России по г. Севастополю Василенко О.А. составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГГГ года №, согласно которому ООО «СК «Капитал-Строй», являясь резидентом Российской Федерации, именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице директора Мельниченко Г.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ использовало труд наемного работника - нерезидента, заключив трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с гражданином Украины М (ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>).
Согласно пп. 1.1 п. 1 Трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, работник М принимается на работу в ООО «СК «Капитал-Строй», по профессии (должности) <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с абз. а, пп. 7.1 п. 7 Трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ оплата по окладу 60 000, 00 рублей (оплата производится за фактически отработанное время).
В соответствии с письмом Управления по вопросам миграции УМВД России по г. Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), иностранный гражданин М получил вид на жительство серии <данные изъяты>, выданный ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по г. Севастополю.
В соответствии с положениями п.п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ гражданин Украины М являлся нерезидентом Российской Федерации.
За выполненную работу, согласно трудового договора, по платежной ведомости иностранному гражданину - нерезиденту ООО «СК «Капитал-Строй» ДД.ММ.ГГГГ выплачена заработная плата М в наличной форме за расчетный период с 01.06.2019 по 31.06.2019 в размере 23 850 руб.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии - с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Факт выплаты ООО «СК «Капитал-Строй»» заработной платы работнику-нерезиденту с нарушением требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-Ф3 и ее получения указанным лицом подтверждается следующими документами:
- платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в котором стоит подпись работника-нерезидента в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)», подтверждающая получение заработной платы в наличной форме;
- расходным кассовым ордером № от 28.06.2019
- письмом Управления по вопросам миграции УМВД России по г. Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ).
По факту совершения административного правонарушения в отношении должностного лица директора ООО «СК «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № УФНС России по г. Севастополю Василенко О.А. составлен протокол об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№.
По результатам рассмотрения данного протокола и иных материалов дела, заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю вынес постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «СК «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначив наказание в виде штрафа в размере 20 000,00 руб.
Факт совершения административного правонарушения подтвержден собранными по делу доказательствами: копией протокола об административном правонарушении серии № от ДД.ММ.ГГГГ; актом проверки соблюдения валютного законодательства № от ДД.ММ.ГГГГ; письмом от ДД.ММ.ГГГГ№; письмом Управления по вопросам миграции УМВД России по г. Севастополю «О направлении информации в отношении иностранных граждан» № от ДД.ММ.ГГГГ; расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ; приказом (распоряжением) о приеме работника на работу: номер документа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ; заявлением об увольнении по собственному желанию М от ДД.ММ.ГГГГ; копией паспорта гражданина Украины М № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>; трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с иностранным гражданином М, ДД.ММ.ГГГГ г.р.; трудовым договором с М
Частью 1 ст. 2.1 КоАП РФ предусмотрено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Вывод заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю о наличии в деянии директора ООО «СК «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.
По делу установлено, что директором ООО «СК «Капитал-Строй» нарушены требования валютного законодательства путем выплаты заработной платы валютой Российской Федерации работникам, являющимся иностранными гражданами и нерезидентами, наличными денежными средствами через кассу предприятия.
Указанные действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Вместе с тем должностным лицом административного органа при рассмотрении дела об административном правонарушении не учтено следующее.
В соответствии со ст.ст. 2, 22, 135, 136 Трудового кодекса Российской Федерации обязанностью работодателя является своевременная выплата в полном размере причитающейся работникам заработной платы.
Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Статьей 236 ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.
Кроме того административная ответственность за задержку выплаты заработной платы установлена ст. 5.27 КоАП РФ.
На основании статьи 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
По настоящему делу административным органом при составлении протокола об административном правонарушении, рассмотрении дела и назначении наказания директору ООО «Капитал-Строй» не в полной мере дана оценка обстоятельствам совершенного правонарушения. Не дана оценка тому, что произведенные обществом выплаты заработной платы в валюте Российской Федерации производились одному работнику в период с 01.06.2019 года по 30.06.2019 года в установленные сроки выплаты заработной платы, в небольших размерах.
Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В соответствии с п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Исходя из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
Оценивая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что в результате совершенного должностным лицом Мельниченко Г.В. правонарушения в виде выплаты в наличной форме денежной валюты Российской Федерации в качестве заработной платы за август 2019 года работнику М отсутствуют вредные последствия и существенная угроза причинения вреда охраняемым законом общественным отношениям.
Суд учитывает, что выплата заработной платы работнику оформлена документально, обязательные платежи по выплате заработной платы учтены обществом в бюджет в установленном порядке.
Принимая во внимание степень вины правонарушителя, характер вмененного в вину правонарушения, а также то обстоятельство, что выплата работнику заработной платы, являющейся средством для существованию конкретного работника, является обязанностью работодателя, суд находит, что допущенное директором общества нарушение валютного законодательства в данном конкретном случае является малозначительным, позволяющем применить положения ст. 2.9 КоАП РФ и освободить Мельниченко Г.В. от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 -30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
решил:
Жалобу защитника на постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить частично.
Постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «СК «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. – отменить.
Освободить Мельниченко Г.В. от административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ за малозначительностью совершенного административного правонарушения, ограничившись устным замечанием.
Производство по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «СК «Капитал-Строй» Мельниченко Г.В. - прекратить.
Решение может быть обжаловано в вышестоящий суд в течение 10 дней со дня получения его копии.
Председательствующий И.Г.Блейз
