Дело № 12-459/2019
Р Е Ш Е Н И Е
город Севастополь 16 октября 2019 года
Судья Гагаринского районного суда города Севастополя Сомова И.В., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «КлиникЛабДиагностик» Изотовой Людмилы Владимировны на постановление и.о. начальника инспекции ФНС по Гагаринскому району г. Севастополя по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица Изотовой Людмилы Владимировны,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением и.о. начальника инспекции ФНС по Гагаринскому району г. Севастополя от 04.07.2019 должностное лицо - генеральный директор ООО «КлиникЛабДиагностик» Изотова Л.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
На данное постановление Изотовой Л.В. подана жалоба, в которой она просит отменить постановление по тем основаниям, что административным органом не установлена вина генерального директора во вменяемом правонарушении, не указаны конкретные действия генерального директора и не указаны нарушения должностных обязанностей, которые привели к его совершению; дана неверная оценка положениям законодательства, которое не обязывает резидента – юридическое лицо выплачивать нерезиденту – иностранному гражданину заработную плату на банковский счет и не запрещает выплату через кассу предприятия. Обществом и его работником принимались меры к оформлению банковского счета, но банк задержал оказание такой услуги.
При рассмотрении жалобы защитник должностного лица Изотовой Л.В. – адвокат Чернышевская А.В. поддержала доводы жалобы по основаниям в ней изложенным.
Представители инспекции ФНС по Гагаринскому району г. Севастополя Форостяная И.В., Пастухов Э.В. возражали против удовлетворения жалобы.
Изучив материалы дела об административном правонарушении, имеющиеся доказательства, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - в виде административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, в июне 2019 года ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя проведена проверка соблюдения ООО «КлиникЛабДиагностик» валютного законодательства по вопросу соблюдения установленного законодательством порядка осуществления выплат заработной платы работникам – нерезидентам.
Согласно акту проверки от 11.06.2019 установлено, что в трудовых отношениях с ООО «КлиникЛабДиагностик» состоят нерезиденты – иностранные граждане ФИО9ФИО5, ФИО6, с которыми заключены трудовые договоры. Во исполнение обязательств по трудовым договорам в период с 01.07.2017 по 31.12.2018 ООО «КлиникЛабДиагностик» из кассы данного юридического лица – резидента, минуя счета в уполномоченных банках путем отчуждения валюты Российской Федерации произведена выплата заработной платы названным лицам, а именно ФИО10 – 11 выплат, ФИО5 – 1 выплата, ФИО6 – 9 выплат, что является нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении юридического лица - ООО «КлиникЛабДиагностик» и должностного лица – генерального директора общества Изотовой Л.В. нескольких протоколов об административных правонарушениях (по факту каждой выплаты).
По настоящему делу в отношении генерального директора ООО «КлиникЛабДиагностик» Изотовой Л.В. составлен протокол об административном правонарушении от 18.06.2019 по факту нарушения валютного законодательства при выплате 05.06.2018 заработной платы ФИО6 за май 2018 года в размере 9 613 рублей.
Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения должностного лица Изотовой Л.В. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ постановлением о назначении административного наказания от 04.07.2019 №.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее5 – Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
По делу установлено, что ООО «КлиникЛабДиагностик» нарушены требования валютного законодательства путем выплаты заработной платы валютой Российской Федерации работникам, являющимся иностранными гражданами и нерезидентами, наличными денежными средствами через кассу предприятия.
Формально указанные действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Вместе с тем административным органом не учтено следующее.
В соответствии со статьями 2, 22, 135, 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) обязанностью работодателя является своевременная выплата в полном размере причитающейся работникам заработной платы.
Согласно статье 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Статьей 236 ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.
Кроме того административная ответственность за задержку выплаты заработной платы установлена статьей 5.27 КоАП РФ.
Из материалов дела следует, что в день заключения трудового договора с ФИО6 ООО «КлиникЛабДиагностик» уведомило последнюю о необходимости открытия банковского счета в уполномоченным банке для перечисления заработной платы.
Согласно доводам жалобы Изотовой Л.В. и представленной переписки с работником ФИО6 последняя не смогла своевременно открыть банковский счет, обратилась с заявлением о выплате ей заработной платы наличными в связи с отсутствием у нее банковской зарплатной карты.
На основании статьи 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно статье 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
По настоящему делу суд находит, что административным органом при составлении протокола об административном правонарушении, рассмотрении дела и назначении наказания генеральному директору ООО «КлиникЛабДиагностик» не в полной мере дана оценка обстоятельствам совершенного правонарушения. А именно не дана оценка тому, что произведенные обществом выплаты заработной платы в валюте Российской Федерации производились одному работнику в установленные сроки выплаты заработной платы разными суммами, зачастую в небольших размерах, и фактически являются одним действием, состоящем из нескольких эпизодов одного правонарушения, при этом положения статьи 4.4 КоАП РФ не применены. Не учтено, что на работодателя возложена обязанность по своевременной выплате заработной платы работникам, в том числе иностранным гражданам, не проверена реальная возможность выплаты заработной платы в установленном законом порядке,
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В соответствии с пунктом 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Исходя из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
Оценивая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что в результате совершенного должностным лицом Изотовой Л.В. правонарушения в виде выплаты в наличной форме денежной валюты Российской Федерации в качестве заработной платы за май 2018 года работнику ФИО6 отсутствуют вредные последствия и существенная угроза причинения вреда охраняемым законом общественным отношениям, принимая во внимание степень вины правонарушителя, суд находит, что допущенное ею нарушение валютного законодательства в данном случае является малозначительным, позволяющем применить положения статьи 2.9 КоАП РФ и освободить Изотову Л.В. от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
На основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
При таких обстоятельствах постановление и.о. начальника инспекции ФНС по Гагаринскому району г. Севастополя в отношении должностного лица Изотовой Л.В. от 04.07.2019 подлежит отмене, производство по делу - прекращению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.8 КоАП РФ, судья,
Р Е Ш И Л:
Постановление и.о. начальника инспекции ФНС по Гагаринскому району г. Севастополя от 04.07.2019 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица Изотовой Людмилы Владимировны отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании статьи 2.9 КоАП РФ.
На решение суда может быть подана жалоба в Севастопольский городской суд в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.
Председательствующий (подпись) И.В. Сомова
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна.
Судья И.В. Сомова
