РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Ермаковское 16 июня 2021 года
Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Максиян О.Г.,
при секретаре Гольцевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к Гончаровой Нине Федоровне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Гончаровой Н.Ф. штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в суме 5375 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования в сумме 7125 рублей.
Свои требования мотивирует тем, что Гончарова Н.Ф. с 20.03.2012 по 28.12.2017 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 02.05.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 год. Решением № от 26.02.2020 Гончарова Нина Федоровна привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3750.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 31.07.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм залога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 год. Решением № от 26.02.2020 Гончарова Нина Федоровна привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3375.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 3 31.10.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2017 год. Решением № от 15.01.2020 Гончарова Нина Федоровна привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3 000.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год, необходим было представить не позднее 02.04.2018 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год. Решением № от 15.01.2020 Гончарова Нина Федоровна привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 2375.00 руб.
В связи с тем, что суммы штрафов не были уплачен плательщиком налога в установленный законом срок плательщику направлены требования № от 16.03.2020 об уплате налога со сроком исполнения 09.04.2020, № от 16.03.2020 с уплате налога со сроком исполнения 09.04.2020, № от 16.03.2020 об уплате залога со сроком исполнения 09.04.2020, № от 16.03.2020 об уплате налога со сроком исполнения 09.04.2020. До настоящего времени суммы штрафов не уплачены.
Представитель административного истца МИФНС №10 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик Гончарова Н.Ф. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представила возражения, просит в иске отказать, заявив ходатайство о пропуске срока исковой давности, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1, ч.3 ст.24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Согласно ч.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 10 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
Из материалов дела следует, что Гончарова Н.Ф. с 20.03.2012 по 28.12.2017 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 02.05.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 год. В связи с чем, решением № от 26.02.2020 Гончарова Н.Ф. привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3750.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 31.07.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм залога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2 квартал 2017 год. В связи с чем, решением № от 26.02.2020 Гончарова Н.Ф. привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3375.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2017 год, необходим было представить не позднее 3 31.10.2017 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2017 год. В связи с чем, решением № от 15.01.2020 Гончарова Н.Ф. привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 3 000.00 руб.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год, необходим было представить не позднее 02.04.2018 года (с учетом выходных дней). В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год. В связи с чем, решением № от 15.01.2020 Гончарова Н.Ф. привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 2375.00 руб.
Сведений о том, что вынесенные в отношении Гончаровой Н.Ф. решения были последней обжалованы в установленный законом срок, материалы дела не содержат и стороной ответчика суду не представлено.
В соответствии со ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по штрафу является основанием для - направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате штрафа.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В добровольном порядке суммы штрафов Гончаровой Н.Ф. не уплачены, в связи с чем, в адрес последней были направлены требования об их уплате.
Требованием № по состоянию на 16.03.2020 год ответчику предложено в срок до 09.04.2020 года оплатить штраф в размере 2375 рублей.
Требованием № по состоянию на 16.03.2020 год ответчику предложено в срок до 09.04.2020 года оплатить штраф в размере 3000 рублей.
Требованием № по состоянию на 16.03.2020 год ответчику предложено в срок до 09.04.2020 года оплатить штраф в размере 3750 рублей.
Требованием № по состоянию на 16.03.2020 год ответчику предложено в срок до 09.04.2020 года оплатить штраф в размере 3375 рублей.
Указанные требования Гончаровой Н.Ф. исполнены не были. Доказательств об оплате Гончаровой Н.Ф. штрафов, в материалах дела не имеется.
При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Разрешая ходатайство административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в установленный законом срок 23.09.2020 года налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который вынесен 02.10.2020. В связи с поступившим заявлением должника, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.10.2020 г., после чего административный истец в течении установленного законом срока 09.04.2021 года (согласно штампа на почтовом конверте) обратился в суд с рассматриваемым исковым заявлением.
В связи с чем, суд приходит, что срок исковой давности административным истцом на обращение в суд не пропущен.
Кроме того, суд отмечает, что согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 24 НК РФ установлены обязанности налогового агента: правильно и
своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации
на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по
месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за
правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый
орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ Гончарова Н.Ф. не представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2017 года, за 2017 год.
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления согласно п 1.2 ст. 126 НК РФ.
Решениями №, № от 26.02.2020, №, № от 15.01.2020 Гончарова Нина Федоровна привлечена к ответственности, предусмотренной п 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2017 года, за 2017 год в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафов в общем размере 12500 руб.
В соответствии с п.1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.
При принятии решений №, № от 26.02.2020, №, № от 15.01.2020 срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленный п. 1 ст. 113 НК РФ не истек.
В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока давности привлечения к ответственности за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2017 года, за 2017 год, является не обоснованным.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Гончаровой Н.Ф. государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 500 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к Гончаровой Нине Федоровне о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Гончаровой Нины Федоровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в суме 5375 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования в сумме 7125 рублей, а всего 12500 рублей.
Взыскать с Гончаровой Нины Федоровны в местный бюджет госпошлину в размере 500 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения, путем подачи жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края.
Председательствующий О.Г. Максиян
Резолютивная часть решения оглашена 16 июня 2021 года.
Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 30 июня 2021 года.
