№ 2а-776/2019
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 сентября 2019 года г. Давлеканово РБ
Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Шаранова С.Ф.,
при секретаре Давлетовой Р.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Лабутин П.П. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени,
установил:
МРИ ФНС России № по РБ обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Лабутина П.П. задолженность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период 2017 года – 1 квартал 2018 года в размере 80799 рублей и пени в размере 301 рубль 45 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2018 года в размере 1412 рублей 90 копеек и пени в размере 30 рублей 73 копейки, мотивируя тем, что в ходе анализа налоговых обязательств было установлено, что на лицевом счете Лабутин П.П. имеется задолженность по уплате в бюджет страховых взносов за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Фиксированные платежи составляют:
-на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за расчетный период 2017; 26545 рублей за расчетный период 2018; 29 354 рублей за расчетный период 2019; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
-на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за расчетный период 2017; в размере 5 840 рублей за расчетный период 2018; 6884 рублей за расчетный период 2019; в размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Положениями н.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы уплачиваются в размере, определяемом как размер фиксированного платежа плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В результате начислены: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- за период 2017 в размере 74 377,79 руб., из расчета: 23 400 (фиксированный платеж) + 50 977,79 (5 097 779 доход * 1,0%),
- за 1 квартал 2018 в размере 6422,18 руб. из расчета: 26 545 (фиксированный платеж) * 3/12 ( за ДД.ММ.ГГГГ) - 214,07 (уменьшено)
Всего 80 799,97 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
- за 1 квартал 2018 в размере 1412.90 руб. из расчета: 5840 (фиксированный платеж) * 3\12 ( за ДД.ММ.ГГГГ) -47,10 (уменьшение).
Срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС, ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, и. 2 ст. 432 НК РФ). Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). За неуплату в установленные сроки страховых взносов на ОПС по ст. 75 НК РФ начислены пени 301,45 руб. За неуплату в установленные сроки страховых взносов на ОМС по ст. 75 НК РФ начислены пени 30,73 руб. ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в суд в порядке приказного производства, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-182/2018 который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем МРИ ФНС России № по РБ обратилась в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Согласно ч.1 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка надлежащим образом извещенного истца, явка которого не является обязательной или не признана судом обязательной, не препятствует рассмотрению административного дела.
Административный ответчик Лабутин П.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, предоставил в суд пояснение, согласно которому в 2017 году он являлся ИП. Согласно выбранному режиму налогообложения (УСН 15%) своевременно сдал декларацию и оплатил налог. Все фиксированные платежи тоже были им оплачены своевременно.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их явка в суд, обязательной не признана.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела Лабутин П.П. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения (далее по тексту - УСН).
В связи с имеющийся задолженностью по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № и ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа с указанием суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и предоставлен срок для добровольной уплаты.
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
В частности, в силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Кодекса доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения доходов вне зависимости от выбранного объекта обложения по УСН (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Порядок определения расходов по упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, отсылки на которую пункт 3 части 9 статьи 430 Кодекса не содержит.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса).
Таким образом, исходя из системного толкования положений подпункта 3 пункта 9 статьи 430, пункта 1 статьи 41, статьи 346.15, статей 248, 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
Упрощенная система налогообложения считается льготным, преференционным режимом, который предусматривает освобождение налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, включая налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.
Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая специальные правила исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в зависимости от применяемого налогового режима, принимал во внимание существенное различие между общим и упрощенным режимом налогообложения.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о преимуществах упрощенной системы налогообложения перед общей системой налогообложения и как следствие о невозможности проведения между ними аналогии при рассмотрении вопроса исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Фиксированные платежи составляют:
-на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за расчетный период 2017; 26545 рублей за расчетный период 2018; 29 354 рублей за расчетный период 2019; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
-на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за расчетный период 2017; в размере 5 840 рублей за расчетный период 2018; 6884 рублей за расчетный период 2019; в размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В результате начислены: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- за период 2017 в размере 74 377,79 руб., из расчета: 23 400 (фиксированный платеж) + 50 977,79 (5 097 779 доход * 1,0%),
- за 1 квартал 2018 в размере 6422,18 руб. из расчета: 26 545 (фиксированный платеж) * 3/12 ( за ДД.ММ.ГГГГ) - 214,07 (уменьшено)
Всего 80 799,97 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
- за 1 квартал 2018 в размере 1412.90 руб. из расчета: 5840 (фиксированный платеж) * 3\12 ( за ДД.ММ.ГГГГ) -47,10 (уменьшение)
Срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОПС, ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, и. 2 ст. 432 НК РФ).
Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
За неуплату в установленные сроки страховых взносов на ОПС по ст. 75 НК РФ начислены пени 301,45 руб.
За неуплату в установленные сроки страховых взносов на ОМС по ст. 75 НК РФ начислены пени 30,73 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности исчисления Лабутину страховых взносов за 2017 год и первый квартал 2018 года, исходя из величины дохода, размером которого будет являться сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае не учитываются.
Кроме того, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно письму Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-15-07/8369, доведенного до нижестоящих налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-11/3541@ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков, применяющих другие налоговые режимы, Кодекс не содержит.
Решением Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ по делу N АКПИ18-273 отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-15-07/8369. Определением Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N АПЛ18-350 указанное решение Верховного Суда Российской Федерации оставлено без изменений.
При этом Верховным Судом Российской Федерации в указанных судебных актах отмечено, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 27-П, так как предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения, регулирующие отношения с участием плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц.
Учитывая изложенное, суд считает административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Лабутин П.П. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, 290, 291, 292 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с Лабутин П.П. задолженность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период 2017 года – 1 квартал 2018 года в размере 80799 рублей и пени в размере 301 рубль 45 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2018 года в размере 1412 рублей 90 копеек и пени в размере 30 рублей 73 копейки, всего подлежит взысканию 82545 рублей 05 копеек.
Взыскать с Лабутин П.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Давлекановский районный суд в течение одного месяца.
Судья: подпись
Копия верна: Судья: С.Ф.Шаранов
Подлинник решения подшит в деле № 2а-776/2019 Давлекановского районного суда РБ.
