Дело №
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 октября 2013 г. г. Чистополь РТ
Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова,
с участием представителей ответчика: Н.А. Тарасовой, Ю.А. Чурбановой,
при секретаре Е.А. Пономаревой,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Кабирова А.М. к Межрайонной инспекции федеральной службы № по Республике Татарстан о взыскании имущественного вычета,
установил:
А.М. Кабирова обратилась с данным иском в суд, в обоснование которого указала, что ДД.ММ.ГГГГ ее супругом – М.Х. Кабировым приобретена квартира, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, стоимостью <данные изъяты> руб. М.Х. Кабиров работал в ОАО «Каздорстрой», где ежемесячно с его заработной платы удерживался подоходный налог, который в <данные изъяты> году составил <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ супруг истца умер, после смерти которого все принадлежащее ему имущество завещано истцу. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц сумма налога, подлежащая возврату, составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ А.М. Кабирова обратилась в УФНС России по РТ, в МРИ ФНС России № по РТ с просьбой о выплате указанной выше суммы налогового вычета, однако в удовлетворении данной просьбы истцу отказано, в связи с чем, обратилась с данным исковым заявлением.
Истец и ее представитель на судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, в заявлении указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.
Представитель ответчика Н.А. Тарасова на судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что истец не имеет права на получение выплаты имущественного вычета, поскольку истец на день смерти супруга и по настоящее время истец нигде не работала, не имеет дохода, облагаемого налогом, вследствие чего, не может представить налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2012 год и иные документ для получения имущественного вычета. Добавила, что также возражает против исковых требований в части взыскания государственной пошлины и расходов за оказание юридических услуг, поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, и истцом не представлены документы, подтверждающие наличие юридических услуг, более того, представитель истца не присутствует на судебном заседании, что не позволяет определить его компетентность и стоимость юридических услуг.
Представитель ответчика Ю.А. Чурбанова на судебном заседании исковые требования не признала.
Судом установлено, что согласно договору купли-продажи квартиры и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ Кабиров М.Х. приобретена квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м., в том числе, жилой – <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: РТ, Спасский р-он, <адрес>.
Согласно свидетельству о заключении брака, выданному Отделом Управления ЗАГС Исполкома муниципального образования <адрес> Республики Татарстан повторно, ДД.ММ.ГГГГ, между Кабиров М.Х. и Сабировой А.М. ДД.ММ.ГГГГ заключен брак, после заключения которого присвоены фамилии: мужу «Кабиров», жене «Кабирова».
Из свидетельства о смерти, выданного Отделом ЗАГС исполнительного комитета Спасского муниципального района Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, следует, что Кабиров М.Х. умер ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно свидетельству о праве на наследство по завещанию, выданного ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Спасского нотариального округа РТ О.Э. Саламовой, наследницей имущества, указанного в завещании, является Кабирова А.М..
Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной Кабиров М.Х. в налоговый орган, сумма налога, подлежащая к уплате, за отчетный налоговый перио<адрес> года, составила <данные изъяты> руб., общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила <данные изъяты> руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со статьей 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов
Материалами дела установлено, что на основании договора купли-продажи М.Х. Кабиров являлся собственником <адрес> Республики Татарстан, в связи с приобретением данной квартиры Кабиров М.Х. получил налоговый вычет за налоговый отчетный перио<адрес> года в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ Кабирова А.М. обратилась в Управление ФНС России по <адрес>, МРИ ФНС России № по РТ о выплате имущественного налогового вычета пережившего супруга, однако налоговым органом в выплате налогового вычета отказано.
Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
По смыслу статьи 21 НК РФ именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, установленных главой 23 НК РФ, при соблюдении последним установленной законодательством процедуры.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Однако супруг истца – М.Х. Кабиров, умерший ДД.ММ.ГГГГ, на получение остатка налогового вычета, перешедшего на 2012 года, воспользоваться не успел, умер до окончания налогового периода, тогда как имущественный налоговый вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ предоставляется по окончании налогового периода.
Соответственно, у налогового органа не возникло обязательств по возврату удержанного налога А.М. Кабировой с дохода М.Х. Кабирова.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Следовательно, в наследственную массу не включаются объекты гражданских прав, предусмотренные статьей 128 ГК РФ, право на которые возникло у наследодателя ранее на основании определенных отношений, регулируемых гражданским законодательством.
Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе, к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.
Таким образом, в состав наследства входит только то имущество, принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Их этого следует, что право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не вправе получить не полученный наследодателем имущественный налоговый вычет, а также признания за собой право наследодателя на получение налогового вычета на будущее время.
Налоговым законодательством четко установлены права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников.
Вместе с тем, статьями 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
При этом, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Пунктом 1 статьи 256 ГК РФ также установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Из этого следует, что супруг – наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры.
При этом, в налоговый орган должна быть предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета.
Учитывая, что истец на день смерти супруга и по настоящее время нигде не работает, не имеет дохода, облагаемого на доходы физических лиц, не может предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год и иные документы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, истец не имеет оснований для получения имущественного вычета за умершего супруга.
При таких обстоятельствах, суд приходит к отказу в удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 194 – 198 ГПК РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Кабирова А.М. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании имущественного вычета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке сторонами в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Чистопольский городской суд Республики Татарстан.
Судья А.В. Карпов
