РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(заочное)
03 апреля 2017 года Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Мельниковой Е.М.,
при секретаре Заболотских К.А.,
с участием помощника прокурора города Братска Безъязыковой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1394/2017 по иску прокурора города Братска в защиту интересов Российской Федерации к Айвазяну АЦ о взыскании ущерба, причиненного преступлением,
установил:
Прокурор города Братска обратился в суд в защиту интересов Российской Федерации к ответчику Айвазяну А.Ц., в котором просит с учетом уточнений взыскать сумму ущерба, причиненного преступлением, в размере 7 156 109,72 руб. (семь миллионов сто пятьдесят шесть тысяч сто девять рублей 72 коп.), из них: 1 535 724,77 руб. налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2011 год; 62 177,18 руб. НДС за 4 квартал 2012 года; 139 355,87 руб. НДС за 1 квартал 2013 года; 320 973,28 руб. НДС за 2 квартал 2013 года; 2 128 278,48 руб. НДС за 3 квартал 2013 года; 2 857 423,85 руб. НДС за 4 квартал 2013 года; 12 176,29 налог на имущество организаций за 2013 год.
В обоснование своих требований истец указал, что уголовное дело в отношении ответчика ДД.ММ.ГГГГ постановлением суда прекращено по не реабилитирующему основанию, по истечению сроков давности уголовного преследования. При этом органами предварительного следствия было установлено, что ответчик уклонился от уплаты налогов с деятельности организации за 2011-2013 гг. путём непредставления налоговых деклараций и включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере на сумму 7 156 109,72 руб. Принимая во внимание, что прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования не освобождает виновное лицо от обязательств по возмещению причиненного ущерба, просит взыскать с ответчика сумму ущерба в размере 7 156 109,72 руб., из них в пользу Российской Федерации 5 608 208, 66 руб., в пользу субъекта Российской Федерации – Иркутской области 1 547 901, 06 руб.
В судебном заседании помощник прокурора города Братска Безъязыкова Н.Н. поддержала исковые требования по доводам и основаниям, изложенным в иске. Просила их удовлетворить.
Ответчик Айвазян А.Ц. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, рассмотреть дело в его отсутствие не просил, об уважительных причинах неявки не сообщил.
С учетом мнения истца дело было рассмотрено в порядке заочного производства в отсутствие ответчика по имеющимся в деле доказательствам, о чем судом вынесено определение.
Выслушав пояснения истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Постановлением Братского городского суда Иркутской области от 13.01.2017 уголовное дело № 1-41/2017 в отношении Айвазяна А.Ц., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Органами предварительного расследования Айвазян А.Ц. обвинялся в том, что, являясь генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «Дорожно-строительное производственное предприятие» (далее по тексту ООО «ДСПП»), уклонился от уплаты налогов с деятельности организации за 2011-2013 гг. путём непредставления налоговых деклараций и включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере на сумму 7 156 109,72 руб. при следующих обстоятельствах:
ООО «Дорожно-строительное производственное предприятие» учреждено решением общего собрания учредителей 28.02.2008, зарегистрировано 31.03.2008 по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Мира, д. 51 кв. 45, поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области расположенной по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, где состояло до 04.12.2014 (ИНН 3804041027), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным -регистрационным номером 1083804000697. Основным видом деятельности предприятия в соответствии с ОКВЭД является строительство жилых и не жилых зданий.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ, ООО «ДСПП» признаётся налогоплательщиком.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения (далее по тексту УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Согласно ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения УСН признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 348.18 НК РФ).
Налоговым периодом по УСН признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода.
Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию, представляемую в связи с применением УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Учредителями ООО «ДСПП» в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлись Айвазян А.Ц. и ФФФ, каждый с долей участия в уставном капитале 50 %, а с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с выходом из Общества ФФФ (решение участника ООО «ДСПП» от ДД.ММ.ГГГГ) единственным учредителем ООО «ДСПП» является Айвазян А.Ц.
В соответствии со ст. 13 Устава ООО «ДСПП», утвержденного общим собранием участников от ДД.ММ.ГГГГ, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества, который подотчетен общему собранию участников Общества.
В соответствии с решением общего собрания учредителей от ДД.ММ.ГГГГ на Айвазяна А.Ц. возложено исполнение обязанностей генерального директора ООО «ДСПП».
В соответствии с п. 13.12 Устава ООО «ДСПП», генеральный директор назначается общим собранием участников сроком на 5 лет. Генеральный директор Общества осуществляет: текущее руководство деятельностью Общества; организацию ведения учета и отчетности (п. 13.13 Устава ООО «ДСПП»). Генеральный директор Общества помимо прочего имеет право без доверенности представлять Общество во всех организациях, учреждениях и т.д.; распоряжаться финансовыми средствами и имуществом Общества; заключать от имени Общества договоры (п. 13.14 Устава ООО «ДСПП»).
Генеральный директор Общества несет ответственность за соблюдение требований действующего законодательства, устава и иных внутренних нормативных актов Общества в своей деятельности и деятельности Общества; а своевременное представление отчетности и достоверность содержащихся в ней данных (п. 13.17 Устава ООО «ДСПП»).
В силу ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Айвазян А.Ц., будучи генеральным директором ООО «ДСПП» в период с 01.01.2011 по 31.12.2013, т.е. руководителем юридического лица, организовывал ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета Общества.
Как следует из постановления о прекращении уголовного дела от 13.01.2017 в неустановленное органом следствия время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, у Айвазяна А.Ц. из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности возглавляемого им ООО «ДСПП» в крупном размере.
Реализуя возникший преступный умысел в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Айвазян А.Ц., являясь генеральным директором ООО «ДСПП» с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налогов с деятельности Общества путем необоснованного завышения сумм расходов, понесенных Обществом при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в 2011 году, заключил фиктивные договоры купли-продажи ***, 14 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «АЛЬФА» (ИНН 3805709116) на поставку строительных материалов и пиломатериалов хвойных пород соответственно, без намерения создать соответствующие правовые последствия. Айвазяну А.Ц. было достоверно известно, что ООО «АЛЬФА» поставку строительных материалов и пиломатериалов для ООО «ДСПП» не осуществляло. Айвазян А.Ц. получил от неустановленных лиц фиктивные документы первичного бухгалтерского учета, в т.ч. счета-фактуры по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «ДСПП» с ООО «АЛЬФА», которые передал главному бухгалтеру ООО «ДСПП» ЛЛЛ для включения их в бухгалтерский учет.
В свою очередь ЛЛЛ, не осведомленная о преступном умысле Айвазяна А.Ц., исполняя свои должностные обязанности по ведению бухгалтерского учета на предприятии, в неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ включила в книгу учета доходов и расходов ООО «ДСПП» за 2011 год в состав расходов, в т.ч. учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы, следующие счета-фактуры, выставленные ООО «АЛЬФА» в отношении ООО «ДСПП»:
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 436 637,80 руб., в том числе НДС 66 605,77 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 638 748,88 руб., в том числе НДС
97 436,26 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 626 942,77 руб., в том числе НДС 95 635,34 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 648 201,20 руб., в том числе НДС
98 878,15 руб.;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 617 999,85 руб., в том числе НДС
94 271,15 руб.;
- *** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 380 416 руб., в том числе НДС 58 029,56
руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 209 431,64 руб., в том числе НДС 31 947,20 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600 993, 92 руб., в том числе НДС 91 677,04 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 663 825,03 руб., в том числе НДС 101 261,45 руб.;
*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 233 999 руб., в том числе НДС 35 694,77 руб.;
-*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 233 999 руб., в том числе НДС 35694,77 руб.;
-*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 589 651 руб., в том числе НДС 89 946, 76 руб.
Продолжая реализовывать ранее возникший преступный умысел, осознавая общественно-опасный характер своего деяния, предвидя неизбежность и желая наступления общественно-опасных последствий в виде причинения ущерба бюджету РФ в результате его совершения, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, Айвазян А.Ц. поручил главному бухгалтеру ООО «ДСПП» ЛЛЛ, неосведомлённой о его намерениях и находящейся от него в служебной зависимости внести недостоверные сведения о доходах и расходах ООО «ДСПП» в налоговой декларации по УСН за 2011 год для уплаты налога уплачиваемого в связи с применением УСН в минимальном размере, включив в налоговую декларацию ложные сведения, не подтвержденные документами первичного бухгалтерского учета.
Исполняя указание генерального директора ООО «ДСПП» Айвазяна А.Ц., ЛЛЛ, находясь в своем служебном кабинете по адресу: г. Братск, ул. Южная, 14, на рабочем компьютере в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подготовила первичную налоговую декларацию по УСН за 2011 год, в которую включила заведомо ложные для Айвазяна А.Ц. сведения о суммах расходов, понесенных ООО «ДСПП» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «АЛЬФА», а также исказила сведения о доходах Общества, включив в налоговую декларацию документально не подтверждённые сведения: в разделе *** декларации сумма полученных доходов за налоговый период отражена в сумме 47 499 648 руб., которая фактически составляла 49 482 285,45 руб.; в разделе 2 декларации сумма произведённых расходов за налоговый период отражена в сумме 44 469 501 руб., которая фактически составляла 36 077 480,31 руб.; в разделе 2 декларации налоговая база для исчисления налога за налоговый период отражена в сумме 3 030 147 руб., которая фактически составляла 13 404 805,14 руб., в разделе 2 декларации сумма исчисленного налога за налоговый период отражена в размере 454 522 руб., которая фактически составляла 2 010 720,77 руб., после чего согласовала ее с Айвазяном А.Ц., подписала ее ЭЦП Айвазяна А.Ц., и ДД.ММ.ГГГГ направила по телекоммуникационному каналу связи по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а.
В связи с отражением в вышеуказанной налоговой декларации заведомо ложных сведений, ООО «ДСПП» исчислена и уплачена в бюджет РФ сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2011 год в размере 474 996 руб. Тем самым, в нарушение ст.ст. 346.12, 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 46.19, 346.21, 346.23, 346.24 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты налога с организации, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2011 год, в размере 1 535 724,77 руб. (2 010 720,77-474 996) по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.
В период 2012-2013 гг. ООО «ДСПП» в соответствии с заявленными видами деятельности осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по производству строительных и ремонтных работ на различных объектах и от указанной деятельности извлекало доход. ДД.ММ.ГГГГ сумма доходов предприятия составила 61522 459,35 руб., в связи с чем, в соответствии с Положениями п. 4 ст. 346.13 НК РФ ООО «ДСПП» утратило право применения УСН в 4 квартале 2012 года и с указанного времени обязано было осуществить переход на применение общей системы налогообложения и представить налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), налогу на имущество организаций, и уплатить указанные виды налогов, о чем Айвазяну А.Ц. было достоверно известно.
Согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, в силу ст. 163 НК РФ, признаётся квартал, налогообложение производится по ставке 18% (ст. 164 НК РФ). В соответствие со ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога производится по итогам каждого налогового периода - равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Налоговым периодом в соответствии со ст. 379 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии со ст. 386 НК РФ, налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Айвазян А.Ц., будучи поставленным в известность главным бухгалтером ЛЛЛ об утрате ООО «ДСПП» в 4 квартале 2012 года права применения УСН, осознавая необходимость перехода ООО «ДСПП» на общую систему налогообложения, зная об особенностях ее применения, необходимости представления налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций за 2012 год, НДС за 4 квартал 2012 года и последующие налоговые периоды, руководствуясь корыстными побуждениями, продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, осознавая общественно-опасный характер своих действий, предвидя неизбежность и желая наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств в результате его совершения, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, продолжил применять УСН в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дав ЛЛЛ распоряжение продолжать составлять и представлять налоговую отчетность в ИФНС России по <адрес> по УСН, тем самым вводя налоговый орган в заблуждение относительно фактического размера налоговых обязательств ООО «ДСПП».
Исполняя указание генерального директора ООО «ДСПП» Айвазяна А.Ц., ЛЛЛ, находящаяся в служебной зависимости, находясь в своем служебном кабинете по адресу: г. Братск, ул. Южная, 14, на рабочем компьютере в неустановленное следствием время но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подготовила первичную налоговую декларацию по УСН за 2012 год, согласовала ее с Айвазяном А.Ц., подписала ее ЭЦП Айвазяна А.Ц. и ДД.ММ.ГГГГ направила по телекоммуникационному каналу связи по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а.
Согласно показателям, отраженным в указанной налоговой декларации ООО «ДСПП» следовало исчислить и уплатить сумму минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 471 648 руб.
Налоговая отчетность в виде налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 012 года и налогу на прибыль организаций за 2012 год в нарушение оложений ст. ст. 143, 163, 174, 246, 285, 289, 346.13 НК РФ директором 000 ДСПП» Айвазяном А.Ц. представлена не была.
Фактическая сумма доходов 000 «ДСПП» в 4 квартале 2012 года. оставила 14 494 248,85 руб., сумма НДС 2 210 987,11 руб., сумма налоговых вычетов по НДС 2 048 809,93 руб., в этой связи сумма НДС, к уплате 000 «ДСПП» в бюджет РФ, подлежащая отражению в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012 года, составила 162 177,18 руб.
Таким образом, Айвазян А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был подготовить и представить по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года с отражением вышеуказанных показателей.
Тем самым, в нарушение ст.ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты НДС с деятельности организации за 4 квартал 2012 года в размере 162 177,18 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган.
Айвазян А.Ц. в период 2013 года, продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, исполняя обязанности единоличного исполнительного органа ООО «ДСПП» осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества направленной на извлечение дохода, осознавая общественную опасность своего деяния, осознавая факт утраты ООО «ДСПП» права на применение специального налогового режима в виде УСН в 4 квартале 2012 года в связи с превышением дохода предприятия 60 млн. руб. и необходимость представления налоговой отчетности в налоговый орган по общей системе налогообложения, умышленно не осуществил переход ООО «ДСПП» на применение общей системы налогообложения, продолжив применять и представлять отчетность по УСН.
По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДСПП» за 2013 год, вопреки предусмотренной ст. 346.13 НК РФ необходимости представления налоговой отчётности по общей системе налогообложения, ЛЛЛ, по указанию Айвазяна А.Ц. находясь в своем служебном кабинете по адресу: г. Братск, ул. Южная, 14, на рабочем компьютере ДД.ММ.ГГГГ подготовила первичную налоговую декларацию по УСН за 2013 год, которую согласовав с Айвазяном А.Ц., подписав его ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ направила по телекоммуникационному каналу связи по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а.
Согласно показателям, отраженным в указанной налоговой декларации, ООО «ДСПП» исчислена к уплате за 2013 год сумма минимального налога,
уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 459 852 руб. Сумма доходов ООО «ДСПП» в 1 квартале 2013 года составила 1 344 150,99 руб., сумма НДС 205 039,98 руб., сумма налоговых вычетов по
НДС 65 684,11 руб., сумма НДС, к уплате ООО «ДСПП» в бюджет РФ,
подлежащая отражению в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2013
года, составила 139 355,87 руб.
Таким образом, Айвазян А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был подготовить и представить по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года с отражением вышеуказанных показателей.
Тем самым, в нарушение ст.ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года с деятельности предприятия в размере 139 355,87 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган.
Сумма доходов ООО «ДСПП» в 2 квартале 2013 года составила 4 714 264,90 руб., сумма НДС 719 125,15 руб., сумма налоговых вычетов по НДС 398 151,87 руб., сумма НДС, к уплате ООО «ДСПП» в бюджет РФ подлежащая отражению в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, составила 320 973,28 руб.
Таким образом, Айвазян А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был подготовить и представить по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года с отражением вышеуказанных показателей.
Тем самым, в нарушение ст.ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года с деятельности предприятия в размере 320 973,28 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган.
Сумма доходов ООО «ДСПП» в 3 квартале 2013 года составила 19 191 721,59 руб., сумма НДС 2 927 550,75 руб., сумма налоговых вычетов по НДС 799 272,27 руб., сумма НДС, к уплате ООО «ДСПП» в бюджет РФ подлежащая отражению в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2013 года, составила 2 128 278,48 руб.
Таким образом, Айвазян А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был подготовить и представить по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года с отражением вышеуказанных показателей.
Тем самым, в нарушение ст.ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года с деятельности предприятия в размере 2 128 278,48 руб. по сроку уплаты - 20.12.2013 путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган. Сумма доходов ООО «ДСПП» в 4 квартале 2013 года составила 18 732 000,85 руб., сумма НДС 2 857 423,85 руб., сумма налоговых вычетов по 1ДС 0 руб., сумма НДС, к уплате ООО «ДСПП» в бюджет РФ подлежащая отражению в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года, составила 857 423,85 руб.
Таким образом, Айвазян А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был подготовить и представить по месту налогового учёта ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года с отражением вышеуказанных показателей.
Тем самым, в нарушение ст.ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166-169, 171-174 НК РФ, Айвазян А.Ц., являясь директором ООО «ДСПП», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года с деятельности предприятия в размере 2 857 423,85 руб. по сроку уплаты - 20.03.2014 путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган.
Кроме того, Айвазяну А.Ц. в срок до ДД.ММ.ГГГГ следовало представить по месту налогового учета ООО «ДСПП» в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по адресу: Иркутская область, г. Братск, ул. Пионерская, д. 6-а, налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год, в которой исчислить к уплате сумму налога в размере 12 176,29 руб. с находящегося в собственности у ООО «ДСПП» холодного бокса, расположенного по адресу: Иркутская область, г. Братск, П 11 29 00 00 среднегодовая стоимость которого за 2013 год составила 553 467,84 руб.
В результате преступного бездействия Айвазяна А.Ц. налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год ООО «ДСПП» в налоговый орган представлена не была, в связи с чем, Айвазян А.Ц. в нарушение ст.. ст. 373-376, 379, 380, 382-383, 386 НК РФ умышленно уклонился от уплаты налога на имущество организаций за 2013 год в размере 12 176,29 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговой декларации в налоговый орган.
Деяние Айвазяна А.Ц., объединенное единым умыслом, в своей совокупности, повлекло неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2011 год, НДС за 4 квартал 2012 года, 1-4 кварталы 2013 года, налога на имущество организаций за 2013 год, с деятельности Общества в общей сумме 7 156 109,72 руб. (1535 724,77 + 162 177,18 + 139 355,87 + 320 973,28 + 2 128 278,48 + 2 857 423,85 руб. + 12 176,29), что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 325-ФЗ) признаётся крупным размером, поскольку сумма налогов, составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, а доля неуплаченных налогов сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и составляет 93 процента.
В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ Айвазян А.Ц. вину по предъявленному обвинению признал полностью и заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Постановлением Братского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении Айвазяна А.Ц., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования является не реабилитирующим основанием, прекращение уголовного преследования не освобождает обвиняемого от обязательств по возмещению причиненного ущерба.
В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ к основаниям для освобождения от доказывания относятся обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу. Данные обстоятельства обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Согласно сведений ИФНС по Центральному округу г. Братска Иркутской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ущерб, причиненный преступлением не возмещен.
Как следует из материалов дела Айвазян А.Ц. являясь генеральным директором ООО «ДСПП», уклонился от уплаты налогов с деятельности организации за 2011-2013 г.г. путем непредоставления налоговых деклараций и включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере, чем причинил вред Российской Федерации, так как своими незаконными действиями нарушил законные интересы государства по формированию бюджета.
В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.
По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).
Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб для бюджета Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.
Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона
или ее учредительных документов. При этом лицо, которое в силу закона,
иного правового акта или учредительного документа юридического лица
уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского
законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и
исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или
неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали
обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
Айвазян А.Ц., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации (п. п. 1 и 2 ст. 124 Гражданского кодекса Российской Федерации), что подтверждается вступившим в законную силу постановлением суда о прекращении уголовного дела по не реабилитирующему основанию.
Таким образом, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен по вине Айвазяна А.Ц., уполномоченного представлять интересы организации, в связи с чем, он является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
При таких обстоятельствах суд находит необходимым удовлетворить исковые требования прокурора города Братска в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования прокурора города Братска в защиту интересов Российской Федерации удовлетворить.
Взыскать с Айвазяна АЦ в пользу Российской Федерации 5 608 208, 66 руб.:
- 62 177,18 руб. НДС за 4 квартал 2012 года;
- 139 355,87 руб. НДС за 1 квартал 2013 года;
- 320 973,28 руб. НДС за 2 квартал 2013 года;
- 2 128 278,48 руб. НДС за 3 квартал 2013 года;
- 2 857 423,85 руб. НДС за 4 квартал 2013 года.
Взыскать с Айвазяна АЦ в пользу субъекта Российской Федерации – Иркутской области 1 547 901, 06 руб.:
- 12 176,29 налог на имущество организаций за 2013 год;
-1 535 724,77 руб. налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2011 год.
Реквизиты для перечисления: Отделение 1 г.Москва 705, расчетный счет 40101810800000010041, БИК 044583001, получатель УФК по г.Москве (ИФНС России № 19 по г.Москве) ИНН 7719107193, КПП 771901001, ОКТМО 45307000.
КБК налога на добавленную стоимость 18210301000010000110.
КБК на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН 18210501021011000110.
КБК налога на имущество организаций 18210602010021000110.
Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Е.М. Мельникова
