Решение Березовского городского суда (Кемеровская область) от 20.09.2021 № 2А-586/2021

Дело № 2а-586/2021

УИД42RS0003-01-2021-000960-67

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Берёзовский 20 сентября 2021 года

Березовский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Воробьёвой И.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит: восстановить процессуальный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 3382.09 руб.; взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ

г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 6 168.52 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 3382.09 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

штраф за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в сумме 1000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за первое полугодие 2018 г., и июль - сентябрь 2018 г. в сумме 172.49 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 528.02 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 116.17 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 760 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 113.38 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 71.88 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 24.49 руб., начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган) из Министерства юстиции Российской Федерации, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (далее по тесту - ФИО1, ответчик) с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является учредителем адвокатского кабинета №<данные изъяты> Однако, ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени. Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

ФИО1 должен был в следующие сроки уплатить НДФЛ с доходов, полученных от осуществления своей адвокатской деятельности, а также сдать декларации по форме 3 - НДФЛ:

- до ДД.ММ.ГГГГ сдать декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2017 год

- до ДД.ММ.ГГГГ оплатить НДФЛ за 2017 год

- до ДД.ММ.ГГГГ сдать декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2018 год

- до ДД.ММ.ГГГГ оплатить НДФЛ за 2018 год.

Декларация по форме 3- НДФЛ за 2017 год была сдана ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанной декларации, в 2017 году ФИО1 от осуществления адвокатской деятельности был получен доход в размере 822 502 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, составила 10 903 руб.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не был уплачен НДФЛ в размере 10 903 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2017 год в сумме 10 903 руб., а также пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 3382.09 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная сумма НДФЛ была оплачена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ. Долг по пени в размере 3382.09 руб. не оплачен до настоящего момента.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя 13 дней после установленного НК РФ сторон сдачи декларации - ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в Инспекцию бы.4 представлена декларация по форме 3 - НДФЛ за 2018 год.

В связи с несвоевременной сдачей указанной выше декларации, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности заместителя начальника Инспекции было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1000 руб. за несвоевременную сдачу декларации по форме 3- НДФЛ за 2018 год. Решение ФИО1 не было обжаловано и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в сумме 1000 руб.

Однако, упомянутый штраф до настоящего момента не уплачен ФИО1

Кроме того, ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате пени за несвоевременное погашение задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за первое полугодие 2018 года, и июль – сентябрь 2018 г. Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено уведомление № с исчисленной суммой авансового платежа по НДФЛ за первое полугодие 2018 г. в сумме 53 462 руб. Срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в данном уведомлении ФИО1 была исчислена сумма авансового платежа по НДФЛ за июль - сентябрь 2018 г. в размере 26 731 руб. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил авансовый платеж по НДФЛ за первое полугодие 2018 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было уплачено 42 561 руб. в счет погашения задолженности по уплате авансового платежа по НДФЛ за первое полугодие 2018 г. Остаток долга составил 10 901 руб. (53 462 руб. - 42 561 руб.).

Помимо изложенного, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил авансовый платеж по НДФЛ за июль - сентябрь 2018 г. в размере 26 731 руб. Указанная задолженность была погашена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным погашением ФИО1 задолженности по уплате авансовых платежей по НДФЛ, Инспекцией ФИО1 были начислены пени в следующих размерах:

- 172.49 руб. - пени начислены на недоимку по НДФЛ в сумме 37 633 руб. (26 731 руб. + 10 901 руб.). Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по пени до настоящего момента не уплачена ФИО1

Кроме того, ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов и пени за их несвоевременное погашение за 2018 год. Изложенный факт подтверждается следующими доказательствами:

Как следует из п.п. 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в Фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п.п. 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в Фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учетом изложенного, ФИО1 был обязан до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ было выходным днем, срок уплаты был перенесен на 09.01.2019г.) оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Вместе с тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 руб. были уплачены ФИО1 только 30.04.2019г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 руб. были уплачены ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 указанных выше страховых взносов ему были начислены пени в следующих размерах:

- 528.02 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 116.17 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанных выше сумм пени.

Однако, указанная задолженность по пени до настоящего момент ФИО1 не уплачена.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию из Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего земельного участка:

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 945 руб. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 г. в сумме 945 руб., а также пени в размере 5.14 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично уплатил задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 185 руб. Непогашенная сумма долга составляет 760 руб. (945руб. -185руб.).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 г., Инспекцией были начислены пени в следующих, размерах: -113.38 руб. - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. в сумме 113.38 руб.

- 71.88 руб. - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. Начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

испа

увед<

№62!

руб.,

в.о:

упла

пога)

след

Нач!

земе

предз

день

уста

испс

года

треб

учи

стра

така

руб.

шее

нес!

30.0

338:

для

слеу

зем" нал г. 0<

сум

от 1

11.

Однако, задолженность по земельному налогу за 2016 г. и пени за его несвоевременную уплату до настоящего момента не оплачены ФИО1 Помимо всего изложенного, ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате земельного налога за 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 945 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 г. в размере 945 руб., и пени в сумме 14.44 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 945 руб. была уплачена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ В связи с несвоевременным погашением указанной задолженности ФИО1 были начислены пени в следующих размерах:

- 24.49 руб. - пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. Начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате пени за несвоевременное погашение долга по земельному налогу за 2018 год до настоящего момента не уплачена ФИО1

В рассматриваемом случае, самым ранним требованием об уплате пени за несвоевременное погашение долга по НДФЛ является требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по НДФЛ за 2017 год в сумме 3382.09 руб.

Следовательно, срок для обращения в суд по указанному требованию для взыскания задолженности по пени по НДФЛ за 2017 г. исчисляется следующим образом -ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, самым ранним требованием об уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени по ним за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 года является требование 45831 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в сумме 1000 руб.

Сумма долга по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 976.29 руб., сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 150.08 руб.

Итого общая сумма задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ составила 2886.37 руб., и не превысила 3000 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ исчисляется следующим образом -

ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района Кемеровской области - Кузбасса ДД.ММ.ГГГГ в отношена ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании упомянутых сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Березовской городского судебного района Кемеровской области - Кузбасса по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеупомянутых сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района Кемеровской области - Кузбасса было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах, Инспекция отмечает, что срок для взысканий задолженности с ФИО1 по требованию 4100 от ДД.ММ.ГГГГ был пропущен налоговым органом нижеследующим уважительным причинам, которого могут быть приняты судом во внимание:

ФИО1, не смотря на законные и обоснованные требования Инспекции об уплате НДФЛ и пени по нему, в течение длительного периода времени надлежащим образом не исполняет свои обязанности по уплате налогов и пени.

Направив в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени, Инспекцией налогоплательщику был предоставлен значительный временной промежуток для его исполнения.

В последующем Инспекция с пропуском срока обратилась в суд с заявление о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с большим количеством заявлений о вынесении судебных приказов, и нехваткой сотрудников, обусловленной причинами, объективно независящими от волеизъявления налогового органа.

Следовательно, Инспекция полагает, что данные обстоятельства могут быть признаны судом уважительными, и учтены при рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Налоговый орган обращает внимание суда на то, что Инспекцией не был пропущен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Инспекцией не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 после вынесения определения об отмене судебного приказа. Сведений о признании ФИО1 банкротом в налоговом органе не имеется.

Определением Берёзовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) 1.Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу ст. 227 НК РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ)

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно ст. 229 НК РФ1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 387 НК РФ 1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ 1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании абз. 1-3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п.1, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей….

В силу ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено следующее. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката, с ДД.ММ.ГГГГ является учредителем адвокатского кабинета № «<данные изъяты> следовательно, в соответствии с действующим налоговым законодательством обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Из представленных документов следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2017 год подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, доход от осуществления адвокатской деятельности за 2017 год составил 822502 рубля, сумма НДФЛ - 10903 рубля.

НДФЛ за 2017 год ФИО1 в срок, установленный п.6 ст.227 НК РФ, не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ за 2017 год в сумме 10903 рубля и пени за несвоевременную уплату указанного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3382,09 рублей.

Однако, сумма НДФЛ за 2017 год была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административным истцом в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 3382 рубля 09 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пропущен срок обращения с административным исковым заявлением, предусмотренный ст.48 НК РФ (истек ДД.ММ.ГГГГ).

Оснований для восстановления указанного срока суд не усматривает. Указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными и не влекут его восстановление.

При таких обстоятельствах, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу в удовлетворении требований о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 3382 рубля 09 копеек следует отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Из материалов дела следует, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год была подана ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ то есть с пропуском срока, установленного ст.229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ начальником МРИ ФНС было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1000 рублей. Решение ФИО1 не обжаловано и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование №, предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму штрафа в размере 1000 рублей, однако, данное требование в установленный срок не исполнено.

Кроме того, в нарушение требований п.п.8,9 ст.277 НК РФ ФИО1 ненадлежащим образом исполнил свои обязательства по авансовым платежам по НДФЛ за первое полугодие 2018 года и июль –сентябрь 2018 года и уплате пени за несвоевременное погашение задолженности по авансовым платежам.

Так, из представленных документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено уведомление с суммой авансового платежа по НДФЛ за первое полугодие 2018 года в размере 53462 рубля и за июль-сентябрь 2018 в размере 26731 рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Платежи за первое полугодие были произведены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в неполном размере в сумме 42561 рубль, остаток долга 10901 рубль, за июль - сентябрь 2018 года авансовый платеж НДФЛ произведен ДД.ММ.ГГГГ в размере 26731 рубль.

С учетом требований пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1,являясь адвокатом, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 в установленный срок страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно не уплатил.

Взносы на обязательнее пенсионное страхование в размере 26545 рублей были уплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока предусмотренного действующим законодательством.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 42:22:0101001:525, следовательно, был обязан в соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ, уплатить земельный налог.

В адрес ФИО1 МРИ ФНС были направлены требования:

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 945 рублей, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 945 рублей, пени в размере 5 рублей 14 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 113 рублей 38 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 71 рубль 88 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)\

Кроме того, ФИО1 ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате земельного налога за 2018 год в размере 945 рублей.

Задолженность по земельному налогу в размере 945 рублей оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 760 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 до настоящего времени не исполнена.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФначислены пени за несвоевременную уплату:

авансовых платежей по НДФЛ - 172 рубля 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 528 рублей 02 копейки,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 116 рублей 17 копеек,

земельного налога за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 113 рублей 38 копеек,

земельного налога за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 71 рубль 88 копеек,

земельного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24 рубля 49 копеек.

По указанным требованиям срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

МРИ ФНС №12 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка № Берёзовского городского судебного района с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Берёзовского городского судебного района вынесен судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Берёзовского городского судебного района на основании заявления ФИО1 судебный приказ отменен.

Суд полагает, что административный ответчик ФИО1, имеющий статус адвоката и являющийся учредителем адвокатского кабинета, а также являвшийся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка обязан уплатить земельный налог, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также своевременно уплачивать НДФЛ и авансовые платежи по НДФЛ.

Расчет задолженности по налогам и обязательным платежам, приведенный в налоговых уведомлениях, а также расчет пени, представленный административным истцом, суд считает верным.

Таким образом, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 2786 рублей 43 копеек, а именно: штрафа за совершение правонарушения предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 рублей, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за 2018 год – 172 рубля 49 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 528 рублей 02 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 116 рублей 17 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2016 год – 760 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год - 185 рублей 26 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год – 24 рубля 49 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области - Кузбассу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 3382 рубля 09 копеек и восстановлении срока на обращение с указанными требованиями - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени в размере 2786 рублей 43 копеек, а именно:

- штраф за совершение правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей,

- пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ за первое полугодие 2018г. и июль-сентябрь 2018 года (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 172 рубля 49 копеек,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 528 рублей 02 копейки,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 116 рублей 17 копеек,

- задолженность по уплате земельного налога за 2016 год – 760 рублей,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 113 рублей 38 копеек,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 71 рубль 88 копеек,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - – 24 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Взысканную сумму перечислить:

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу <данные изъяты>

Банк получателя: Отделение Кемерово

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Код <данные изъяты> (Березовский городской округ Кемеровской области – Кузбасса)

Код бюджетной классификации налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (пени по соответствующему платежу)

№

Код бюджетной классификации налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинета и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

№

Код бюджетной классификации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пени по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ)

№

Код бюджетной классификации страховых взносов на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ)

№

Код бюджетной классификации земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени по соответствующему платежу)

№

Код бюджетной классификации с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

№

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.Ю.Воробьёва