Дело № 2824/15
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Баксанский Федеральный районный суд КБР в составе:
председательствующего Гергова А.М.
при секретаре судебного заседания Шаовой Т.В.,
с участием адвоката Кочесокова З.А., назначенного судом представителем ответчика К.В.А., чье место жительства установить не представилось возможным,
рассмотрев иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к К.В.А. о взыскании ущерба причиненного преступлением в сумме 56073000 руб.,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к К.В.А., в котором она просит взыскать ущерб, причиненного преступлением в сумме 56073000 руб.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, но от него поступило письменное заявление, в котором он просит рассмотреть дело без его участия.
Выслушав представителя ответчика К.В.А. – адвоката Кочесокова З.А., просившего отклонить иск за необоснованностью, проверив представленные материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ следственным управлением <адрес> в отношении генерального директора ОАО <данные изъяты>» К.В.А. возбуждены: уголовное дело № по факту уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации по п. «б» ч.2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (датее - УК РФ), уголовное дело № по фактам сокрытия денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов по ст. 199.2 УК РФ, в этот же день уголовные дела соединены в одно производство.
Приговором Галичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГК.В.А. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п.»б» ч.2 ст. 199 УК РФ и ст. 199.2 УК и по совокупности преступлений назначено окончательное наказание по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний в виде штрафа в размере 350000(Триста пятьдесят) рублей, однако в связи с п.9 Постановления Государственной Думы Федерального собрания РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ГД « Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой отечественной войне 1941-1945годов» от отбывания наказания был освобожден.
Судом установлено, что К.В.А.., являясь генеральным директором ОАО «<данные изъяты>» с правом первой подписи финансовых и банковских документов, и лицом, на которого в соответствии с ФЗ № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ возложены функции по организации и ведению бухгалтерского учета, внеся в налоговые декларации заведомо ложные сведения, уклонился от уплаты налогов (акцизов) в особо крупном размере (п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ) и совершил умышленные действия, направленные на сокрытие денежных средств и имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в крупном размере (ст.199.2 УК РФ), причинив тем самым ущерб.
Так, ОАО «<данные изъяты>» представило в инспекцию, по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее по тексту - НД по акцизам) за январь 2014 года. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 9 956 300,00 руб. Налоговым органом в адрес Общества было направлено, по телекоммуникационным каналам связи, сообщение (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) по вопросу подтверждения правильности исчисления акциза, и внесения соответствующих изменений в НД по акцизам, либо представления пояснений.
Налогоплательщиком в налоговый орган, по телекоммуникационным каналам связи были представлены 2 уточненные НД по акцизам за январь 2014 года ДД.ММ.ГГГГ и с изменениям, не повлиявшими на исчисленную сумму налога.
На основании данных фиксации в ЕГАИС сведений о производстве и обороте алкогольной продукции и данных деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлено занижение налоговой базы по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов м за январь 2014 года на 112 146,00 л. безводного этилового спирта.
В ходе проведения камеральной проверки НД по акцизам за январь 2014 года установлены покупатели алкогольной продукции и в отношении них проведены мероприятия налогового контроля.
На основании документов полученных, в рамках статьи 93.1 НК РФ, данных фиксации сведений в ЕГАИС и данных деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установленных покупателей, установлено занижение налогооблагаемой базы в размере 112 146,00 л. и, как следствие, занижение и неуплата суммы налога, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 56 073 000,00 руб.
В налогооблагаемую базу налогоплательщик не включил объем отгруженной в адрес ОАО «<данные изъяты>» ИНН № произведенной алкогольной и спиртосодержащей продукции, а именно 678032 шт. бутылок (32,5506 тыс. дал). Возражения, в соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ, ни в устной, ни в письменной форме в адрес инспекции не поступали.
По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении ответственности за совершения налогового правонарушения (далее по тексту" - Решение) от
ДД.ММ.ГГГГ№ с суммой доначислений - 69 153 429,08руб., в том числе: налог - 56 073 000,00 руб., пени - 1 865 829,08 руб., штраф- 11 214 600,00 руб., получено генеральным директором ОАО «<данные изъяты>» К.В.А. лично ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения Решения № от ДД.ММ.ГГГГ принятого по результатам камеральной проверки, налогоплательщик, по почте, представил третью уточненную НД по акцизам за январь 2014 года, в которой заявил налогооблагаемую базу в размере 132058,60 л. безводного спирта и исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 66 029 300.00 руб. При этом Обществом были учтены результаты камеральной проверки, отраженные в Решении от ДД.ММ.ГГГГ№, в том числе расхождения с данными ЕГАИС и документами, представленными покупателями алкогольной продукции.
Сумма налога, исчисленная к уплате, по третьей уточненной НД по акцизам за январь 2014 года, налогоплательщиком до настоящего момента не уплачена.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. Под включением в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличие налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.
В результате мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что Общество сознательно допустило недостоверность показателей налоговой отчетности. Данный факт подтверждается информацией по объему отгруженной алкогольной продукции, зафиксированной в ЕГАИС, а также документами, полученными в порядке статьи 93.1 НК РФ от соответствующих контрагентов. В своих показаниях К.В.А. факт расхождения данных налоговых деклараций по акцизам с данными ЕГАИС (согласно этих же показаний) объяснил их намеренным занижением, в связи с отсутствием денежных средств на их уплату.
Таким образом, фактически генеральный директор К.В.А. подтвердил, что, включая в налоговую отчетность недостоверные сведения, он действовал не только сознательно, но и умышленно с целью уклонения от уплаты налогов.
В тех случаях, когда лицо умышленно представляет в налоговый орган НД по акцизам за январь 2014 года, с заведомо недостоверными данными о налогооблагаемой базе и соответственно сумме налога подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации с единственной целью - уклонение от уплаты налога (акциза за январь месяц 2014 года) в полном объеме, содеянное охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.
Обязательным признаком состава преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, при этом крупный или особо крупный размер неуплаченный налогов и (или) сборов может быть определен и за отдельный налоговый период (например за месяц), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
К.В.А. совершил уклонение от уплаты акциза за январь на сумму 56 073 000,00 руб., путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является крупным размером, и влечет ответственность в соответствии с п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.
Кроме того, генеральный директор К.В.А. уклоняется от исполнения ОАО «<данные изъяты>» своих налоговых обязательств.
Так, с целью вывода денежных средств ОАО «Костромахлебпром» были заключеныс ОАО «<данные изъяты>»: Соглашение об уступке права (требования) от ДД.ММ.ГГГГ. № в отношении ООО «Галичская водочная компания» (Должник) предметом которого является переуступка права требования задолженности за поставленную Обществом алкогольную продукцию, в сумме 15 883 041,22 руб., и Договор уступки права (требования) от ДД.ММ.ГГГГ б/н в отношении ООО «Русский алкогольный Альянс» (Должник) предметом которого является переуступка права требования задолженности за поставленную Обществом алкогольную продукцию, в сумме 11 295 760 руб.
Тем самым, ОАО «Костромахлебпром» в лице генерального директора К.В.А. предпринимает неоднократные попытки получения денежных средств от контрагентов за поставленную в их адрес алкогольную продукцию, минуя расчетные счета Общества, имеющие своей конечной целью уклонение от исполнения своих налоговых обязательств.
Движения денежных средств по открытым расчетным счетам ОАО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время отсутствует.
26.06.2014 г. по результатам камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>Б.М.А., вынесено решение за № о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В целях обеспечения возможности исполнения указанного ненормативного правового акта Инспекция ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение N 1 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества (первой, второй, третей группы) ОАО «Костромахлебпром» без согласия налогового органа.
Несмотря на этот запрет, ОАО «<данные изъяты>»» на основании договора купли- продажи оборудования, находящегося в залоге у банка от ДД.ММ.ГГГГ N 5/07, заключенного с
ООО «Галичский казенный винный склад» продало (с без снятия обременения) последнему технологическое оборудование. Наименование оборудования с указанием его идентификационных характеристик (марки, даты выпуска, количества и стоимости) указано в приложении № к настоящему договору. Данное оборудование входит в перечень основного технологического оборудования и, соответственно, относится к объектам основных средств Общества, на которое данным решением распространяется запрет.
Уклонение генерального директора ОАО «<данные изъяты>» К.В.А. от исполнения налоговых обязательств также подтверждают факты фиктивной передачи правомочий по владению, пользованию, распоряжению объектами собственности в аренду, сокрытии имущества у третьих лиц.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ№КЛ/04/13, заключенному между ОАО «РОСТБАНК» и ОАО «<данные изъяты>» отсутствует. Обязательства ОАО «<данные изъяты>» перед банком выполнены в полном объеме. Право требования ОАО <данные изъяты>» по вышеуказанному кредитному договору основного долга, по кредиту и процентов за пользование им, а также права, обеспечивающие исполнение указанных обязательств, перешли к ООО «Галичский казенный винный склад №», согласно договора уступки прав требований (цессия) от№Ц/14 (ответ банка).
Кроме того между ОАО «<данные изъяты>», в лице генерального директора К.В.А. (Арендодатель) и ООО «<данные изъяты>№» в лице генерального директора И.М.А.ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор № о передаче в долгосрочную аренду (сроком на 6 лет) всех объектов недвижимости. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> было вынесено уведомление о приостановлении государственной регистрации права аренды в связи с наличием Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждения (передачу в залог без согласия налогового органа всех объектов недвижимости и Постановления пристава- исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ о запрете регистрационных действий в отношении объектов недвижимого имущества.
Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> также было вынесено уведомление о приостановлении государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок общей площадью 953 кв.м, расположенный на территории ОАО «Костромахлебпром», являющейся предметом договора купли- продажи, заключенного между ОАО «<данные изъяты>» и И.М.А. физ.лицо).
Из выше указанного следует, что в действиях К.В.А. усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.
В ходе предварительного следствия Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой, службы России N 2 по <адрес> был заявлен гражданский иск о взыскании с К.В.А., ущерба в виде неуплаченных сумм налогов (акцизов) в размере 56073000 рублей, Суд, рассмотрев в уголовном производстве вопрос о разрешении гражданского иска, признал за налоговым органом право на обращение с иском в гражданском судопроизводстве.
В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, прав которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Согласно ч.1 ст. 1064 вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Настоящий гражданский иск заявлен Инспекцией в рамках возмещения вреда (1064 ГК РФ) и по нему фактически подлежит взысканию не задолженность по налогу, а именно ущерб, причиненный преступлением, совершенным К.В.А.
Как отмечено в постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему РФ.
С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде недополученных бюджетной системой денежных средств.
Частью 4 ст. 61 ГПК установлено, что вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско -правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом. Противоправность действий К.В.А. установлена приговором суда, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен К.В.А. как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со ст.27 НК РФ являющимся его законным представителем, подлежит возмещению им в полном объеме.
При таких обстоятельствах, учитывая положения ст.61 ГПК РФ, налоговый орган считает установленным факт наличия вины К.В.А. в совершении действий, причинивших существенный вред правам и охраняемым законом интересам общества и государства, повлекших тяжкие последствия в виде материального ущерба Российской Федерации. Таким образом, ущерб РФ причинен организацией-налогоплательщиком по вине К.В.А. уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем К.В.А. является лицом ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
Субъектом ответственности по обязательствам вследствие причинения вреда, по общему правилу, является лицо, причинившее вред, а из приговора <адрес> вреда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что непосредственным лицом, чьими действиями был умышленно причинен вред бюджету РФ в виде неуплаты налогов является К.В.А., в этой связи ответственность за причиненный вред в данном случае должна быть возложена на К.В.А.
Обязанность по компенсации ущерба регламентирована гражданским законодательством и имеет своей целью восстановление нарушенных прав гражданского истца. Взысканию в гражданского- правовом порядке подлежит ущерб, причиненный преступлением, размер которого определен в размере неуплаченного налога. Поэтому основания иска связаны именно с гражданско-правовыми последствиями преступления, в совершении которого К.В.А. признан виновным как физическое лицо.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 309 УПК РФ, ст. 54, 198 УК РФ, ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с К.В.А. в пользу федерального бюджета ущерб, причиненный бюджету РФ в виде неуплаченного налога (акциза) за январь 2014 г. в сумме 56073000,00 руб.
Взыскать с К.В.А. в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 60000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 30-дневный срок со дня его вынесения в судебную коллегию Верховного Суда КБР через Баксанский районный суд.
Председательствующий:____________.______________________А.Гергов
.
.
