УИД 61RS0025-01-2020-001869-48 Дело № 2а-687/2020
3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании
налогов и сборов
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ст. Багаевская Ростовской области 16 октября 2020 года
Багаевский районный суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Шкуратова Д.С.,
при секретаре Кофановой Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пеням,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в сумме за 2019 г. недоимки в размере –5551,00 руб., пени 15,03 руб., итого на общую сумму 5566,03 руб.
Исковые требования мотивированы, тем, что согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата постановки на учет в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержаться на официальном сайте Адвокатской палаты <адрес>. ФИО1 зарегистрирован под номером 61/2976 и статус действующий.
Будучи зарегистрированным в качестве адвоката ФИО1, ИНН 610302288204 представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимающиеся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год, в связи с чем ему был начислен налог на доходы в сумме 5551,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2019 г. налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в размере 15,03 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Задолженность по уплате НДФЛ за 2019 г. и пеня до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 41 789,00 руб. (остаток 5551,00 руб.), пени 226,42 руб. (остаток 15,03 руб.), итого начислено 42015,42 руб., итого не оплачено по требованию 5566,03 руб. Налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.
Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№а-781-2020 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.
Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с ФИО1, ИНН 610302288204 задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в сумме за 2019 г. недоимки в размере – 5551,00 руб., пени 15,03 руб., итого на общую сумму 5566,03 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, представили в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие, а также ответчиком представлены письменные возражения на исковое заявление, согласно которым ФИО1 просит отказать в удовлетворении иска МИФНС России № по <адрес> в полном объеме, мотивируя следующим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 1,2 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса- по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В силу статей 207, 227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц.
В соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2); представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5), а также уплачивают общую сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6). При этом общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, которым, в силу статьи 216 НК РФ, является календарный год.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой, ему следовало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в размере 5551,00 руб., при этом данная декларация не содержала расчета предстоящих авансовых платежей.
ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц ответчиком был уплачен в полном объеме, что подтверждается квитанцией – чек - ордером от ДД.ММ.ГГГГ.
Из содержания иска следует, что налоговый орган начислил налог на доходы (а по факту авансовый платеж) в сумме 5551,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а в апреле 2020 года выслал требование на его уплату.
Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в силу пунктов 8, 9 данной статьи налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода в срок: не позднее 15 июля текущего года в размере половины суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.
В соответствии со ст. ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Из приведенных норм права следует, что налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.
Таким образом, налоговый орган не вправе осуществлять принудительное взыскание авансовых платежей по НДФЛ, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу.
Учитывая изложенное, в связи с недоказанностью истцом правовых оснований взыскания авансовых платежей по НДФЛ, начисленных в периоде, за который налог на доходы физических лиц уплачен, а также в связи с добровольной уплатой пени в сумме 15,03 руб., просит в удовлетворении иска МИФНС России № по <адрес> отказать в полном объеме.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.
Суд, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу статей 207, 227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц.
Из положений статьи 227 Налогового кодекса РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2); представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5), а также уплачивают общую сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).При этом общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода, которым, в силу статьи 216 НК РФ, является календарный год.
Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в силу пунктов 8, 9 данной статьи налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода в срок: не позднее 15 июля текущего года в размере половины суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Таким образом, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога и установил различные сроки их уплаты.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве адвоката.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму – недоимка 41789,00 руб. (остаток 5551,00 руб.), пени 226,42 руб. (остаток 15,03 руб.), итого начислено по требованию – 42015,42 руб., итого не уплачено по требованию5566,03 руб. Указанное требование ФИО1 не исполнено, что и послужило основанием для обращения истца в суд.
Однако как следует из чек - ордера от ДД.ММ.ГГГГФИО1 оплачена сумма НДФЛ за 2018 год в размере 5551,00 руб. Также из чека по операции Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 оплачена сумма пени в размере 15,03 руб.
Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода в срок: не позднее 15 июля текущего года в размере половины суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.
Из содержания иска следует, что ответчику был начислен налог на доходы в сумме 5551,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, учитывая, что ФИО1 уплачен Налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере 5551,00 руб., что подтверждается чек - ордеромот ДД.ММ.ГГГГ, требуемая к взысканию сумма недоимки в размере 5551,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ является авансовым платежом, рассчитываемого и подлежащего уплате в порядке пунктов 8,9 статьи 227 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Из приведенных норм права следует, что налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.
Таким образом, налоговый орган не вправе осуществлять принудительное взыскание авансовых платежей по НДФЛ, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 авансовых платежей, рассчитанного из размера уплаченного ответчиком Налога на доходы физических лиц за 2018 год.
На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 98, 194-199 ГПК, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по: - НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в сумме за 2019 г. недоимки в размере – 5551,00 руб., пени 15,03 руб., итого на общую сумму 5566,03 руб. - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий: Д.С. Шкуратов
