Дело 2а-383/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
пос. Адамовка 18 июня 2021 года
Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Никиткиной Е.А.,
при секретаре Зайцевой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области к Андриянову.В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование указала, что Андриянов В.В. в период с 20 февраля 2013 года по 5 августа 2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Вместе с тем, за 2017 и 2018 годы административным ответчиком задолженность по страховым вносам уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые до настоящего времени не исполнены, срок добровольной уплаты истек. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ, который был отменен на основании возражений ответчика.
В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с Андриянова В.В. недоимки по страховым взносам в общей сумме 34648 рублей 38 копеек, из которых:
- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 года за период с 30 марта 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 311 рублей 291 копейка;
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 рублей;
- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 и 2018 года за период с 1 января 2019 года по 28 января 2019 года в размере 61 рубля 87 копеек;
- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленная на недоимку 2017 года за период с 30 марта 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 1590 рублей 05 копеек;
- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26 545 рублей;
- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленная на недоимку 2017 и 2018 года за период с 1 января 2019 года по 28 января 2019 года в размере 299 рублей 55 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Андриянов В.В. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом. Не сообщил суду об уважительности причин неявки в суд и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Из ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).
В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
В п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз. 3 п. 1 ст. 47 Кодекса.
По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных ст. 46 НК РФ срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пункт 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
При этом абз. 1 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как следует из материалов дела, Андриянов В.В. в период с 20 февраля 2013 года по 5 августа 2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязан был в соответствии со ст. 432 НК РФ самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Вместе с тем, как следует из представленных в материалы дела документов, административным ответчиком Андрияновым В.В. страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2017 и 2018 года в установленный законом срок уплачены не были. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ самостоятельно была определена сумма страховых взносов, подлежащая оплате Андрияновым В.В. за 2017 и 2018 год, а также начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ.
Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 386 по состоянию на 21 января 2019 года следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 26 545 рублей и пени 1799 рублей 28 копеек; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составила 5840 рублей и пени 354 рубля 91 копейка. Срок уплаты установлен до 8 февраля 2019 года.
Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 31300 по состоянию на 9 октября 2019 года следует, что сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 299 рублей 55 копеек; сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 61 рубль 87 копеек. Срок уплаты установлен до 1 ноября 2019 года.
Указанные требования налоговым органом были направлены административному ответчику в период осуществления им предпринимательской деятельности.
Как следует из материалов дела, налоговым органом не принималось решение о взыскании с индивидуального предпринимателя Андриянова В.В. обязательных платежей за счет денежных средств, что исключает возможность обращения налогового органа в предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетний срок.
Принимая во внимание, что общая сумма страховых взносов за 2018 год по требованию № 386 от 21 января 2019 года превысила 3 000 рублей, и сроком исполнения указанного требования является 8 февраля 2019 года, в соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок взыскания задолженности по страховым взносам истекал 8 августа 2019 года.
Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам по вышеуказанному требованию административный истец обратился к мировому судье 15 октября 2020 года, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд 28 апреля 2021 года, то есть за пределами установленного срока для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований к Андриянову В.В. о взыскании страховых взносов и пени за 2018 год, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд в обозначенной части.
Вместе с тем, учитывая, что общая сумма задолженности по пени на недоимку по страховым взносам за 2017-2018 год по требованию № 31300 от 9 октября 2019 года со сроком его исполнения до 1 ноября 2019 года не превысила 3000 рублей, в соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ срок взыскания задолженности по страховым взносам и пени истекал 1 мая 2023 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в районный суд административный ответчик в этой части обратился в установленный законом срок.
Поскольку доказательств уплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленной на недоимку 2017 и 2018 года в размере 61 рубля 87 копеек и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленной на недоимку 2017 и 2018 года в размере 299 рублей 55 копеек в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было, а административный иск в обозначенной части подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Оренбургской области к Андриянову В.В. в данной части подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
Р Е Ш И Л:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области к Андриянову.В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Андриянову.В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области пени по страховым взносам в сумме 361 рубль 42 копейки, из которых:
- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2017 и 2018 года за период с 1 января 2019 года по 28 января 2019 года в размере 61 рубля 87 копеек;
- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленная на недоимку 2017 и 2018 года за период с 1 января 2019 года по 28 января 2019 года в размере 299 рублей 55 копеек.
Перечислить взысканную сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 61 рубль 87 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, Оренбургская область г. Орск ул. Медногорская, 10), р/с 40101810200000010010 в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 5615021389, БИК 045354001, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 53604401.
Перечислить взысканную сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 299 рублей 55 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, Оренбургская область г. Орск ул. Медногорская, 10), р/с 40101810200000010010 в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 5615021389, БИК 045354001, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 53604401.
Взыскать с Андриянову.В.В. государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 25 июня 2021 года.
Председательствующий подпись Е.А. Никиткина
Копия верна:Судья:
Секретарь:
