Приговор Промышленного районного суда г. Ставрополя (Ставропольский край) от 07.11.2016 № 1-12/16

Дело № 1-12/16

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2016 года г. Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего по делу судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре Исрапиловой А.М.,

с участием: государственных обвинителей – старших помощников прокурора Промышленного района г. Ставрополя – Дзанаева А.К., Гуськовой М.А., Волошина В.И., помощников прокурора Промышленного района гор. Ставрополя- Силина А.Г., Гриднева М.М.

подсудимого ФИО,

защитника в лице адвоката ФИО2, предоставившей удостоверение № и ордер №С <данные изъяты> от дата,

представителя потерпевшего/ гражданского истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> уголовное дело в отношении:

ФИО, дата года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка- сына ФИО34, дата года рождения, военнообязанного, зарегистрированного в <адрес><адрес> проживающего в <адрес>, работающего генеральным директором <данные изъяты>», не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного расследования ФИО обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

В соответствии с предъявленным обвинением вменяемые в вину ФИО действия совершены им в <адрес> при следующих обстоятельствах.

Решением учредителя ООО <данные изъяты> от дата№,
ФИО был назначен на должность генерального директора ООО <данные изъяты>, ИНН 2634080426, КПП 773101001 расположенное по юридическому адресу: <адрес>, фактический адрес места нахождения общества: <адрес>. В соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица ООО <данные изъяты> с дата, состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> «В», применяло общий режим налогообложения.

В соответствии с п.1ст.6 Федерального закона от дата №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО, являясь генеральным директором ООО <данные изъяты>, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 3?4 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), ФИО, состоящий в должности генерального директора
ООО <данные изъяты> был обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО <данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в период с дата по дата.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами
1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с
ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, в сумме <данные изъяты>, ФИО, действуя умышленно, с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО <данные изъяты> согласно разработанной им схеме документооборота, будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученной ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года и сумме расходов, связанных с их извлечением в период с дата по 4 квартал 2012 года, отразил в платежных поручениях, сведения о мнимых сделках - покупок товаров с контрагентами согласно выпискам банков АКБ «Абсолют Банк» ИНН/КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата, Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата и ОАО КБ «ЕвроситиБанк» счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 1 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам банков АКБ «Абсолют Банк» ИНН/КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата, Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата и ОАО КБ «ЕвроситиБанк» счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 1 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>. При этом из <данные изъяты> поступивших от ООО <данные изъяты> на расчетный счет ООО <данные изъяты><данные изъяты> снято через кассу с назначением платежа «выдача на другие цели», «на закупку стройматериалов» <данные изъяты> перечислено ООО «Кикс-С.».

Согласно выпискам Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у
ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 1 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет №, счет № за период с дата по дата и ОАО «БинБанк» ИНН\КПП <данные изъяты> счет №
ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 1 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет №, счет
№ за период с дата по дата
ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Следовательно, в результате совершения вышеуказанных мнимых сделок у ООО <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в адрес контрагентов ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> при приобретении товаров (работ, услуг), на общую сумму <данные изъяты>.

ФИО в период времени с дата по дата, в неустановленном месте, являясь генеральным директором ООО <данные изъяты> имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный ст. 174 НК РФ - не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, будучи осведомленным о действительной сумме доходов, полученной
ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года и сумме расходов, связанных с их извлечением в период с дата по 4 квартал 2012 года, организовал включение финансовых результатов заведомо для него мнимых сделок, заключенных с контрагентами ООО <данные изъяты>:

ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 1 квартал 2011 года, на общую сумму
<данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>

за 3 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму
<данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС
<данные изъяты>;

по приобретению товара в соответствующие платежные поручения ООО <данные изъяты> и иные документы бухгалтерского учета, которые использовал, затем при составлении налоговых деклараций и исчислении налога на добавленную стоимость за период с дата по 4 квартал 2012 года.

При этом, ФИО заверил сведения, содержащиеся в налоговых декларациях по налогам на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, проставив изображения оттисков печати ООО <данные изъяты> на титульных листах указанных налоговых деклараций, являющихся документами, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Таким образом, создав посредством документов, свидетельствующих о мнимых сделках совершенных с ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> с другой стороны видимость законного права на получение юридическим лицом ООО <данные изъяты> налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, уплаченного покупателем товара в адрес поставщика, ФИО, действуя умышленно с прямым умыслом, в нарушение ст. 23 НК Ф, согласно которой налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязано самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, в нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), включил заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, занизив суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежащие вычету, на общую сумму <данные изъяты> (за вычетом уплаченного НДС за период с дата по 4 квартал 2012 года), после чего организовал в срок, установленный ст. 174 НК РФ представление в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В», налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, в которые включил заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и сумме исчисленного к уплате в бюджет налога ООО <данные изъяты>. В результате своих преступных действий, ФИО, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>, по контрагенту ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 1 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>; по контрагенту ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты> за 3 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>; по контрагенту
ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>; по контрагенту ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>; по контрагенту ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

Таким образом, генеральный директор ООО <данные изъяты>ФИО предъявил к вычету НДС по контрагентам : ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> за период с дата по дата, в связи с чем неуплата налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации составила <данные изъяты>, что составило 99 % доли неуплаченных налогов в пределах трех финансовых лет подряд, что превышает десять миллион рублей и соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является особо крупным размером.

Судом установлены следующие обстоятельства уголовного дела.

Решением учредителя ООО <данные изъяты> от дата№, ФИО был назначен на должность генерального директора ООО <данные изъяты>, ИНН 2634080426, КПП 773101001 расположенное по юридическому адресу: <адрес>, фактический адрес места нахождения общества: <адрес>. В соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица ООО <данные изъяты> с дата, состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> «В», применяло общий режим налогообложения.

В соответствии с п.1ст.6 Федерального закона от дата №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО, являясь генеральным директором ООО <данные изъяты>, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 3?4 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), ФИО, состоящий в должности генерального директора ООО <данные изъяты> был обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО <данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в период с дата по дата.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подсудимый ФИО в период времени с дата по дата, в неустановленном месте, являясь генеральным директором ООО <данные изъяты> имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный ст. 174 НК РФ - не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, отразил в платежных поручениях, сведения о сделках - покупок товаров с контрагентами согласно выпискам банков АКБ «Абсолют Банк» ИНН/КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата, Северо-Кавказского банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата и ОАО КБ «ЕвроситиБанк» счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 1 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам банков АКБ «Абсолют Банк» ИНН/КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата, Северо-Кавказского банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата и ОАО КБ «ЕвроситиБанк» счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 1 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>. При этом из <данные изъяты> поступивших от ООО <данные изъяты> на расчетный счет ООО <данные изъяты><данные изъяты> снято через кассу с назначением платежа «выдача на другие цели», «на закупку стройматериалов» <данные изъяты> перечислено ООО «Кикс-С.».

Согласно выпискам Северо-Кавказкого банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет № за период с дата по дата ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 1 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам Северо-Кавказского банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет №, счет № за период с дата по дата и ОАО «БинБанк» ИНН\КПП 7731025412/263402001 счет № ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 1 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Согласно выпискам Северо-Кавказского банка ОАО «Сбербанк России» ИНН\КПП <данные изъяты> счет №, счет № за период с дата по 31.12.2012ООО <данные изъяты> приобретены у ООО <данные изъяты> товарно-материальные ценности в 4 квартале 2011 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, во 2 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, в 3 квартале 2012 года на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>.

Следовательно, в результате совершения вышеуказанных сделок у ООО <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в адрес контрагентов ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> при приобретении товаров (работ, услуг), в неустановленном следствием размере.

ФИО в период времени с дата по дата, в неустановленном месте, являясь генеральным директором ООО <данные изъяты> имея обязанность исчислить и уплатить в бюджет в срок, установленный ст. 174 НК РФ - не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, в период с дата по 4 квартал 2012 года, организовал включение финансовых результатов сделок, заключенных с контрагентами ООО <данные изъяты>:

ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, 1 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты> за 3 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 1 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>;

ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2011 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 2 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, за 3 квартал 2012 года, на общую сумму <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>; по приобретению товара в соответствующие платежные поручения ООО <данные изъяты> и иные документы бухгалтерского учета, которые использовал, затем при составлении налоговых деклараций и исчислении налога на добавленную стоимость за период с дата по 4 квартал 2012 года.

При этом, ФИО заверил сведения, содержащиеся в налоговых декларациях по налогам на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с дата по 4 квартал 2012 года, проставив изображения оттисков печати ООО <данные изъяты> на титульных листах указанных налоговых деклараций, являющихся документами, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Приведенные обстоятельства суд установил на основании совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, добытых органом предварительного следствия, представленных в суде стороной обвинения, а также стороной защиты.

Подсудимый ФИО8 в судебном заседании виновным себя по предъявленному обвинению не признал, суду показал, что инкриминируемое ему преступление он не совершал, воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ от дачи показаний отказался.

Свидетель ФИО9 суду показал, что с подсудимым он знаком, так как в 2012 году работал разнорабочим в ООО «ЮгИнвесПлюс», занимался чисткой труб с помощью пескоструйного и компрессорного оборудования. Цеха принадлежащие ООО «ЮгИнвесПлюс» имели большую площадь, кому принадлежала база не знает, его руководителем являлся ФИО

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в связи с существенными противоречиями показаний свидетеля ФИО9, данных им в ходе предварительного следствия следует, что он был неофициально трудоустроен в ООО <данные изъяты> с 2012 года, где работал разнорабочим. Деятельность организации связана с обработкой, бывших в использовании труб, которые пескоструятся на производственной базе в <адрес>. Откуда берутся трубы бывшего использования ему не известно. По своей работе он был в подчинении Саниева Александра и ФИО. В ходе своей работы на данной базе других организаций не было, директоров других обществ не видел. Название фирм <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> ему не известны, этих фирм на территории базы не было. (т.2, л.д. 119-122).

Оглашенные показания свидетель ФИО9 не подтвердил, суду показал, что подтверждает показания, данные в судебном заседании, так как работал с 2012 года по 2014 года официально. Сам он подчинялся Сажневу а не ФИО10 Хотя подписи в протоколах его, но протокол допроса не читал.

Свидетель ФИО11 суду показала, что она работала старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № по СК, референт государственной гражданской службы РФ 2 класса, в ее обязанности входило проведение выездных налоговых проверок. При проведении проверки в отношении ООО <данные изъяты>, в ее обязанности входило непосредственное ее проведение и составление акта и решения о привлечении к установленной законом ответственности. Проверка проводилась на территории налоговой инспекции, что не запрещено налоговым законодательством. По их требованию документы бухгалтерского учета представлены не были, контрагенты на встречную проверку так же не ответили, документы не представили. Статья 31 НК РФ позволяет проводить проверку по имеющимся сведениям в налоговом органе в случае, если не представлены первичные документы. При проведении проверки сравнивались суммы по расчетному счету и суммы заявленные в декларации, поставщиков определяли по расчетному счету, указанным в них суммах. По счету они видели от каких поставщиков поступали денежные средства. Согласно анализа выписки из расчетного счета, анализа деклараций, опроса свидетелей и сведений других налоговых органов был сделан вывод, что сделок с контрагентами не было. Целью проверки было непроизведенное доначисление сумм к оплате в бюджет. При проведении проверки в отношении ООО <данные изъяты> ими было установлено, что последнее с дата по дата являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Данным ООО дата им были предоставлены налоговые декларации по налогу на добавочную стоимость за отчетный период 2011 года, а дата за отчетный период 2012 года. Из представленных налоговых деклараций по налогу на добавочную стоимость было установлено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации от финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> в 2011 году составила <данные изъяты>, в 2012 году <данные изъяты>. В ходе налоговой проверки были так же установлены поставщики товарно-материальных ценностей ООО <данные изъяты> за период с 2010-2012 год. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> показал, что данные Общества являются друг для друга и поставщиками и покупателями, тем самым был сделан вывод, что фактически они были созданы не для осуществления предпринимательской деятельности, а для обналичивания денежных средств, то есть банковские счета использовались для транзитных операций с отсутствием платежей, свойственных реальной предпринимательской деятельности. Фактически, указанные ООО не функционировали как юридические лица, так как не имели адреса места нахождения, не осуществляли оплату арендных, коммунальных и иных расходов, не имели работников, следовательно, по ее мнению, совершенные сделки от ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> носили ничтожный характер и не могли порождать правовых последствий. Так же было установлено, что ООО <данные изъяты> с дата по дата хозяйственные операции ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> реально не осуществляло, поскольку у него отсутствовали необходимые условия и средства для достижения конечных результатов, лишь формально оформляло их документами для получения вычетов по НДС и обналичивания денежных средств, фактически уклоняясь от уплаты налога на добавленную стоимость. После вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки в ООО <данные изъяты>ФИО было вручено требование о предоставлении первичной документации финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия, однако был получен ответ согласно которому данная документации была похищена из автомобиля. По результатам проведенной проверки был составлен акт, который был направлен по почте подсудимому как по указанному месту нахождения предприятия, так и по его месту регистрации и жительства. Данное решение никем не обжаловано до настоящего времени.

Свидетель ФИО12 суду показала, что она с 2001 по 2014 год работала главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № по СК. В ее обязанности входило проведение выездных налоговых проверок. Документы ООО <данные изъяты> при поведении проверки она не изучала, так как в ее производстве находились другие выездные проверки. Составлением акта занималась ФИО11, она же только осуществляла контроль и методическую помощь по вопросам налогообложения при проведении данной проверки. При проверки составленного ФИО11 акта, ею была установлена неуплата НДС. Данный Акт был направлен по почте руководителю ООО <данные изъяты>, то есть ФИО

Свидетель ФИО13 суду показала, что она с апреля 2010 года являлась индивидуальным предпринимателем и осуществляла свою деятельность по адресу: <адрес>, по которому у нее расположен магазин розничной продажи светильников, ламп, люстр. При этом по данному адресу предпринимательскую деятельность осуществляла только она, ООО <данные изъяты> там не находилось, с работниками ООО <данные изъяты> она не знакома и никогда их не видела. С ООО <данные изъяты> никаких договоров не заключала, с его руководством не знакома.

Свидетель ФИО14 суду показала, что она с дата по настоящее время работает директором ООО «Газвтормед». Про ООО <данные изъяты> им стало известно от ФИО15 Подсудимый лично ей не знаком, однако, ранее, а именно в 2010 году руководимая ею организация имела с его фирмой коммерческие отношения. В частности, ими были заключены два договора, один на обработку трубы в 2010 году, другой на поставку топлива в марте 2011 года, оплату производили через расчетные счета, их, открытый в Минбанке <адрес>, и подсудимого, в каком именно банке у него был счет, не помнит. Осуществление поставок труб из <адрес> в <адрес> осуществляла АТП-2, трубы были поставлены в пределах 1700000 – <данные изъяты> Договорами с ООО <данные изъяты> занимался ее муж ФИО16, так как он является коммерческим директором в ее фирме.

Свидетель ФИО17 суду показал, что он являлся директором ООО <данные изъяты> которая вела бухгалтерскую отчетность, оплачивала налоги. Между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> были договорные отношения на поставку труб, при этом ООО <данные изъяты> являлось посредником при поставках труб. Оплата по поставкам производилась наличным расчетом, при этом за поставку труб осуществлялась оплата НДС, кто именно поставлял трубную продукцию, он не помнит. В дальнейшем, он продал ООО <данные изъяты>, так как не мог работать по состоянию здоровью. Имелась ли у ООО <данные изъяты> техника для перевозки труб, пояснить не может, ООО <данные изъяты> технику для перевозки труб арендовала.

Свидетель ФИО18 суду показал, что он примерно с 2011 по 2012 год являлся генеральным директором ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> была зарегистрирована по адресу: <адрес>. ООО <данные изъяты> была зарегистрирована по адресу: <адрес>. Обе фирмы занимались куплей продажей трубной продукции, а также ее реставрацией. Ранее у него были договорные отношения с ООО <данные изъяты>, генеральным директором которой являлся ФИО Данные отношения заключались в аренде базы в <адрес>, а также в поставке трубной продукции. ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> были заключены договора о поставке труб ООО <данные изъяты> примерно в 2011 -2012 году. Данные трубы были приобретены ООО <данные изъяты> в Благодарненском, Нефтекумском, <адрес>х, но у каких организациях ему неизвестно. У ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> было около одного - двух расчетных счетов в банке, на которые производилась оплата за приобретенную трубную продукцию, оплата производилась наличными денежными средствами. Поставка трубной продукции осуществлялась самими поставщиками, сам он затрат на транспортировку не нес. Данные трубы, если требовалась их реставрация, привозились в <адрес>, где он арендовал у ООО <данные изъяты> земельный участок, после чего им заключались договора с ООО <данные изъяты> и другими организациями и на расчетные счета ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, переводились денежные средства. Оплата арендуемой базы в <адрес> осуществлялась наличными ФИО ежемесячно. В ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> сотрудников не было, заключались разовые договора на оказания разовых услуг. С ООО <данные изъяты> расчет производился как наличным, так и безналичным путем. Как именно осуществлялась оплата НДС за поставку трубной продукции ему не известно. В 2012 года указанные ООО им были проданы, подлинники документов переданы новым хозяевам, сделка по купле-продаже проходила в Ставрополе, в каком именно месте не помнит. ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> были поданы налоговые декларации в 2011 -2012 году в налоговый орган в установленном законом порядке. Каким образом ООО <данные изъяты> осуществляло дальнейшую поставку труб, был ли у ООО <данные изъяты> транспорт для их перевозки и с какими организациями работала ООО <данные изъяты> ему не известно. У ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> собственного грузового транспорта не было. Работали ли ООО <данные изъяты> и <данные изъяты> с ООО <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, не помнит. Осуществлялась ли в дата годах ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> поставка труб в <данные изъяты>» он не знает.

Свидетель ФИО19 суду показал, что он является заместителем генерального директора ООО «КедрИнвестСтрой», директором которой является ФИО20 В его обязанности входило поиск сельскохозяйственной продукции с целью ее последующей перепродажи. Участия в подготовке документов на регистрацию юридического лица он не принимал. При продаже сельскохозяйственной продукции заключались договора, которые подписывал директор, оплата происходила, как по наличному расчету, так и безналичному расчету. Он так же имел право по доверенности подписывать договора. Так же их фирма занималась продажей труб. С ООО <данные изъяты> так же были заключены договора о поставке труб, оплата производилась безналичным расчетом. Доставкой продукции занимался продавец, он покупал ее с условием доставки до места назначения. С достоверностью сказать имел ли ООО <данные изъяты> производственную базу он сказать не может. ООО <данные изъяты> является фирмой его сына, ООО <данные изъяты> принадлежит Подплетнёву ФИО21 ли он с данными фирмами договора на поставку продукции, он не помнит. Не исключает, что ООО «КедрИнвестСтрой» заключал договор аренды базы с ФИО Оплата за аренду производилась наличными деньгами. ФИО22 знает 12 лет, он является директором фирмы ООО <данные изъяты>. ФИО22 стать директором <данные изъяты>» за денежное вознаграждение не предлагал. Когда прекратил работать <данные изъяты>» не помнит. От ФИО20 денежные средства получал, транспортной базы у них не имелось. Трубы они обычно приобретали в <адрес> воды, <адрес>, <адрес>.

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ПодФИО22, данных им в ходе предварительного следствия, следует, что руководителем и учредителем никакого юридического лица он не являлся. Его паспортные данные попали в регистрационные документы <данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> а также <данные изъяты>», при следующих обстоятельствах: приблизительно в 2010 году, его давний знакомый Вильнер Михаил предложил ему стать директором фирмы, пояснив, что сам он не может оформить на себя фирму, при этом не вдаваясь в подробности по какой именно причине он не может этого сделать. ФИО19 сказал, что всю работы по данной фирме будет осуществлять самостоятельно, от него лишь необходимо ездить в офисы банков, обналичивать денежные средства со счёта фирмы и передавать ему. Первой фирмой, на которую он его оформил, была ООО <данные изъяты>. Он лично вместе с ФИО19 выезжал для этого в <адрес>, где вместе со знакомым юристом, они подготовили всю необходимую документацию, в которой он проставил свои подписи. В ИФНС для регистрации организации он не выезжал, но ездил с ФИО19 в банки для открытия расчётных счетов и получения электронного ключа банк-клиента, это были «Сбербанк» и «Евро Ситибанк» в <адрес>. После открытия счёта ФИО19 звонил ему и говорил, когда надо будет подъехать в <адрес> в банк для снятия наличных денежных средств. Он в офисе банка получал наличные, и сразу же передавал их ФИО19, в среднем он обналичивал в банке денежные средства в сумме <данные изъяты>. За данные услуги он платил ему <данные изъяты> в месяц. Помимо этого, согласно выписанной ему доверенности, Вильнер Михаил также мог проводить операции по счёту, и снимать наличные денежные средства. Аналогичная ситуация была и по фирмам
<данные изъяты>». Спустя некоторое время он понял, что данный вид заработка может быть незаконным, так как он снимал большие суммы денег со счёта фирмы, где являлся директором, при этом ни он лично, ни Вильнер никаких работ или услуг от имени ООО <данные изъяты> не оказывали, откуда и за что приходили деньги на расчётный счёт ему было не понятно, и он также не знал, куда затем расходуются наличные денежные средства, снятые им. Тогда он сказал Вильнеру, чтобы он закрыл все фирмы на его имя, после этого он отношения с ним не поддерживал. Каких-либо финансово-хозяйственных документов, связанных с деятельностью ООО <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> а также иных организаций зарегистрированных на его имя, он никогда не подписывал. Каких либо работ или услуг от имени ООО <данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> он не проводил и не оказывал. Также он никогда не подписывал документов бухгалтерской и налоговой отчетности. Какой либо предпринимательской деятельностью он не занимался. Денежными средствами, находившихся на расчетных счетах ООО <данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> он не управлял и не распоряжался. Офиса у организации никогда не было, впрочем, как и сотрудников. Фирма ООО <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> ему не знакома, с представителями данной фирмы он никогда не контактировал, с ФИО не знаком, сделок по поставке труб, очистки труб не заключал. Он неоднократно выезжал с Вильнер Михаилом в <адрес>, сразу после того, как он передавал ему наличные, полученные в банке, где он встречался с человеком по имени ФИО. Ему не известен ни один из контрагентов, которые осуществляли операции с ООО «Футур Инвест» ИНН 2635129963, и иными организациями, оформленными на его имя, в связи с этим, все сделки, осуществленные от его имени являются недействительными, подпись на различных финансово-хозяйственных документах, сделанных от его имени являются недействительной, так как он их никогда не подписывал. (т.8, л.д. 26-29).

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО20, данных им в ходе предварительного следствия, следует, что он руководителем и учредителем никакого юридического лица никогда не являлся. Его паспортные данные попали в регистрационные документы <данные изъяты>» при следующих обстоятельствах, что приблизительно в 2010 году, у него сложилась тяжёлая жизненная и финансовая ситуация, в ходе решения которой он познакомился с ФИО19, который материально решил его проблему. Взамен он потребовал оказать ему услугу - стать директором фирм. Он сказал, что ему надо будет ездить в офисы банков, обналичивать денежные средства со счетов фирм и передавать ему. Для открытия фирм ФИО20 подписывал какие-то документы, которые ему давал ФИО19, при встрече, в основном он подъезжал к нему и он заполнял документы в машине. В ИФНС он не ездил, но выезжал в банки для открытия счетов. Из банков, в которых были открыты счета, назвал ОАО «Евро Ситибанк» в <адрес>, и ОАО «Ставропольпромстройбанк» в <адрес>. После открытия счёта ФИО19 звонил ему и говорил когда, и к какому банку надо будет подъехать, чтобы снять наличные денежные средства. Он в офисе банка получал наличные, и сразу же передавал их ФИО19, в среднем он обналичивал в банке денежные средства в сумме <данные изъяты>-<данные изъяты>, иногда и в более крупных суммах. Помимо этого, согласно выписанной им доверенности, ФИО19 также мог проводить операции по счёту, и снимать наличные денежные средства со счетов фирм. Вся эта ситуация продлилась до середины 2012 года, потом он решил, что свой долг перед Вильнером он отработал, и не хочет иметь проблем с законом, так как он понимал, что деятельность по фирмам не ведётся, и деньги поступают явно не за выполненные работы. Тогда он сказал Вильнеру, что больше у него с ним никаких дел не будет. Каких-либо финансово-хозяйственных документов, связанных с деятельностью ООО «КедрИнвестСтрой» ИНН 2635127331, а также иных организаций зарегистрированных на его имя, он никогда не подписывал. Каких либо работ или услуг от имени ООО «КедрИнвестСтрой» ИНН 2635127331 он не проводил и не оказывал. Также он никогда не подписывал документов бухгалтерской и налоговой отчетности. Какой-либо предпринимательской деятельностью он не занимался и не занимается. Денежными средствами, находившихся на расчетных счетах ООО «КедрИнвестСтрой» ИНН 2635127331 он не управлял и не распоряжался. Офиса у организации никогда не было, сотрудников и рабочих, привлечённых по договорам трудового найма также не было. Фирма ООО <данные изъяты> ИНН 2634080426 ему не знакома, с представителями данной фирмы он никогда не контактировал, с ФИО не знаком, сделок по поставке труб, очистки труб не заключал. Ему не известен ни один из контрагентов, которые осуществляли операции с ООО «КедрИнвестСтрой» ИНН 2635127331, и иными организациями, оформленными на его имя, в связи с этим, все сделки, осуществленные от его имени являются недействительными, подпись на различных финансово-хозяйственных документах, сделанных от его имени являются недействительными, так как он их никогда не подписывал. (т.8, л.д. 30-33).

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО23, данных им в ходе предварительного следствия, следует, что он зарегистрировал ООО Юг стальстройсбыт» в 2002 году для коммерческой деятельности в сфере купли-продажи труб. В ходе данной деятельности у него был широкий круг контактов, среди которых было ООО «Юг Инвест Плюс», в которой руководителем являлся ФИО. Взаимоотношения с данной организацией были примерно в дата году, связано это было с тем, что он в <адрес> края закупал трубы бывшие в употреблении и они нуждались в очистке, ему подсказали, что в <адрес> есть база, которая использует трубы. Владельцем базы являлся ФИО, он созвонился с ним и договорился об отчистки труб, после чего ФИО сказал реквизиты организации и счета, куда он и перевел оплату за услугу. Сделка приблизительно была на сумму <данные изъяты>, после завершения он перевез их заказчику. Работа ООО «Югинвест плюс» была выполнена в полном объеме, после чего произвел оплату за выполненную работу. Документов по данной сделке у него не осталось, так как фактически он не занимается деятельностью по фирме больше полутора лет, в связи с изменением конъюнктуры рынка, но он помнит, что сумма приходила с НДС, а договор с обратной стороны подписывал ФИО, о каких-либо других фирмах на данной базе он не слышал, и единственным человеком, в данной деятельности был ФИО Фирмы ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> ему не известны, фамилия ФИО19 ему не известна. (т.8, л.д. 50-53).

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО24, данных им в ходе предварительного следствия, следует, что примерно с 1995 года он занимается оптовой торговлей трубами и иными строительными материалами, примерно в это же время он учредил ООО «Ник С. С.», где и был в должности директора. Юридическим и фактическим адресом ООО «Ник С. С.» является: <адрес>. Как правило основных контрагентов не было и закупки осуществлялись в разных компаниях и продавались также разным людям и организациям. В ООО <данные изъяты> он закупал бывшие в употреблении трубы, которые были отписькаструены и им был предан товарный вид. Со слов руководителя ООО <данные изъяты>ФИО трубы были получены им от частных лиц. Документы подтверждающие взаимоотношения с ООО <данные изъяты> он предоставлял по запросу в налоговые органы в копиях которые заверял соответствующим образом. В настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет, в связи с трудностями со здоровьем. Документы, с которых он делал копии для предоставления в налоговые органы, он не сохранил, так как были им безвозвратно утеряны в связи с прекращением деятельности. (т.8, л.д. 70-72).

Из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО25, данных им в ходе предварительного следствия, следует, что примерно в 2001 гуду им было учреждено ООО «Энергопромсервис» ИНН: 6163103998, в котором он являлся директором. Деятельность организации связана с подземным строительством и прокладкой коммуникационных сетей. За годы работы у фирмы был широкий круг заказчиков и подрядчиков. На фирме трудоустроено 70 человек. В 2011 году у него возникла необходимость в закупке труб бывших в употреблении для производства работ в котловане. Данную продукцию он периодически закупал у ООО <данные изъяты>. Представителем данной фирмы был ФИО, с ним был заключен договор, оплата по договору была произведена безналичным способом. Отгрузка в его адрес состоялась в полном объеме, претензий не имел. Происхождение данных труб ему не известно, отгрузка осуществлялась его транспортом с <адрес> с базы ООО <данные изъяты>, где они пискоструили трубы, о каких-либо других организациях на данной базе ему не известно. (т.8, л.д. 83-85).

Свидетель ФИО26 суду показал, что он является руководителем ООО «Трубосталькомплект». В 2011-2012 годах им был заключен договор с ООО <данные изъяты>, руководителем которой являлся ФИО, согласно которому ООО <данные изъяты> должны были поставить им трубы, оплата по договору производилась безналичным расчетом.

Свидетель ФИО16 суду показал, что работает коммерческим директором «ООО «Газвтормед». Подсудимого знает, встречался неоднократно. Познакомились в 2008 году, так как в то время Газпромом в Астрахани велась большая стройка, а его кампания была там поставщиком труб для свай «Астраханский центр промышленного строения». Он неоднократно был в руководимой подсудимым фирме, вначале она находилась в <адрес> на территории автобазы, затем в Рыздвяном на собственной территории, во время нахождения в офисе подсудимого, он видел его сотрудников, как он понял, основной вид деятельности <данные изъяты> обработка и поставка трубы. Так же на территории он видел много труб. После выполненных работ между ними производился расчет путем перечисления денежных средств на расчетные счета.

Свидетель защиты ФИО27 суду показал, что с подсудимым он познакомился в 2011 году, когда устраивался на работу, на должность директора базы в ООО <данные изъяты>, которое располагалось в <адрес>. Ему платили официально заработную плату, штат состоял от 7 до 14 человек, ему известно, что на территории базы располагались еще какие то фирмы, которые занимались привозом и вывозом труб, но названий их он не помнит.

Свидетель ФИО28 суду показала, что она работает экспертом отдела СБ, ФЭ и ТЭ ФБУ Северо-Кавказский РЦСЭ Минюста России, имеет высшее экономическое образование, квалификацию судебного эксперта по специальностям 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета» и 18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта», стаж работы по данным специальностям с 1998 года. Для того, что бы предприятие могло принять к вычету НДС по приобретенным ТМЦ Налоговым кодексом предъявляются следующие требования. В соответствии со ст. 169, 171, 172 НК РФ принять к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ можно, если: - товары (работы, услуги) приняты к учету, то есть оприходованы; - счета - фактуры правильно оформлены и выставлены в срок; приобретенные товары (работы, услуги), предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС. Таким образом, можно сделать вывод, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур и первичных документов, а также предприятие должно быть плательщиком НДС. В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1, 6 настоящей статьи, а именно, счета-фактуры должны содержать обязательные реквизиты. Учитывая, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся не только на основании счетов – фактур, но и на основании первичных документов, документы, представленные налогоплательщиком должны быть составлены и оформлены в соответствии с требованиями ст.9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от дата (ред. от дата). Все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. Книги покупок и Книги продаж являются документами налогового учета, на основании данных отраженных в них составляется декларация по НДФИО29 покупок отражается номер, дата счета-фактуры, дата принятия на учет товаров, наименование продавца, стоимость покупок, сумма НДС. То есть сумма НДС, отраженная в Книге покупок должна быть отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость, как сумма предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п.5 ст.171 НК РФ и соответственно из данных отраженных в Книге покупок можно установить по каким именно ТМЦ и от каких поставщиков предприятие отразило к вычету НДС. Как указывалось выше, для возможности отражения к вычету НДС в декларациях необходимо оприходовать ТМЦ в бухгалтерском учете. Оприходование ТМЦ в бухгалтерском учете отражается по счетам бухгалтерского учета 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. То есть, из Книги покупок, регистров бухгалтерского учета по счетам, где отражены приобретенные ТМЦ, усматривается по каким именно ТМЦ и от каких именно поставщиков предприятие отразило к вычету НДС в декларациях по НДС. На исследование не были представлены Книги покупок ООО «Югинвест Плюс», регистры бухгалтерского учета по счетам 10 «Материалы» 41 «Товары» и др., в связи с чем, не представляется возможным установить по каким именно ТМЦ и от каких поставщиков предприятие отразило к вычету НДС в Декларациях по НДС. Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает возмещение налога на добавленную стоимость по товарам приобретенным на территории Российской Федерации с его оплатой поставщикам. Если даже предприятие оплатило в адрес поставщиков за товары (работы, услуги), но от поставщиков не были представлены первичные документы такие, как накладные, товарные накладные, не были представлены счета-фактуры, следовательно, предприятие не отражает в Книге покупок приобретение товара у данных поставщиков и соответственно не предъявляет НДС к возмещению. Если у предприятия оприходованы товарно - материальные ценности, имеются первичные документы, такие как накладные, подтверждающие приобретение товара, имеются счета-фактуры, с выделенной суммой НДС, предприятие может по каким-то причинам не зарегистрировать счет-фактуру в Книге покупок и соответственно не предъявить НДС к вычету в Налоговой декларации. То есть, если предприятие оплатило в адрес поставщика за товары (работы, услуги) денежные средства и, в том числе сумму НДС, это не является обязательным условием для отражения в декларацию по НДС данной суммы к возмещению из бюджета. На основании только данных выписок по расчетному счету за исследуемый период о перечислении денежных средств с НДС в адрес поставщиков, не представляется возможным установить предъявлено ли к возмещению из бюджета ООО <данные изъяты> в декларациях по налогу на добавленную стоимость за исследуемый период суммы НДС именно по товарно-материальным ценностям, приобретенным у ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> или у других поставщиков, то есть, согласно представленным на исследование документам, а именно выписок по расчетному счету ООО «Югинвест Плюс», открытому в ОАО Сбербанк России с дата по дата, с дата по дата и с дата по дата, не представляется возможным установить по каким именно приобретенным товарно-материальным ценностям и от каких именно поставщиков ООО «Югинвест Плюс» отразило сумму НДС к возмещению в декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2010-2012 годы. В своей практике она ни один раз встречалась с тем, что налоговые органы отказываются установить сумму НДС подлежащую вычету и установить от каких именно поставщиков налогоплательщик отразил к вычету НДС в Декларациях только на основании документов, подтверждающих оплату. И в своих выводах ИФНС ссылается на Налоговый кодекс: в соответствии со ст. 169, 171, 172 НК РФ принять к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ можно, если: товары (работы, услуги) приняты к учету, то есть оприходованы; счета - фактуры правильно оформлены и выставлены в срок; приобретенные товары (работы, услуги), предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС. То есть в некоторых случаях налоговые органы делают вывод о том, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур и первичных документов, а не на основании платежных документов. Из всего вышеописанного, еще раз подтверждает свои выводы о том, что на основании только документов подтверждающих оплату ООО «Югинвест Плюс», но при отсутствии счетов-фактур, первичных документов, подтверждающих приобретение ООО «Югинвест Плюс» ТМЦ у поставщиков, Книги покупок, где отражаются счета-фактуры, не представляется возможным определить сумму НДС и установить от каких именно поставщиков налогоплательщик отразил к вычету НДС в Декларациях.

Показания свидетелей сопоставлены с исследованными письменными материалами дела, а именно:

Из протокола выемки от дата, следует, что в ООО «ГАЗВТОРМЕТ» изъяты первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (т.2, л.д.168-172).

Из протокола выемки от дата, следует, что в ОАО «Сбербанк России» изъяты документы ООО <данные изъяты>. (т.8, л.д. 14-17);

Из протокола выемки от дата, следует, что в ОАО КБ «Евроситибанк» изъяты документы ООО «КредитИвестСтрой». (том № л.д. 21-24)

Из протокола выемки от дата, следует, что в ООО «Мегасталь» изъяты первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 40-43)

Из протокола выемки от дата, следует, что в межрайонной ИФНС № по <адрес> изъяты документы послужившими основанием для вынесения акта выездной проверки ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 60-63)

Согласно протокола выемки от дата, в ООО «Энергопромсервис» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 79-82)

Согласно протокола выемки от дата, в ООО «Трубосталькомплект» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 92-95)

Согласно протокола выемки от дата, в ООО «Гелиос» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 105-108)

Согласно протокола выемки от дата, в ГУП СК «Крайавтомост» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 115-118)

Согласно протокола выемки от дата, в ЗАО НПП «Энергоресурс» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 125-128)

Согласно протокола выемки от дата, в ЗАО «<адрес>газ-С.» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО ЮгИнвестПлюс». (том № л.д. 141-144)

Из протокола выемки от дата, следует что ООО «С.ОВИН» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 150-153)

Из протокола выемки от дата следует, что в ООО Завод электротехнических изделий «Ставропольский» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 160-163)

Из протокола выемки от дата следует, что в ИФНС России № по <адрес> изъято регистрационное дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 169-172)

Из протокола обыска от дата следует, что изъяты документы ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 195-199)

Из протокола выемки от дата, следует, что ООО «СтавМеталл» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 206-209)

Из протокола выемки от дата следует что ОАО «Ставропольтрубопроводстрой» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 216-219)

Из протокола выемки от дата следует что в ПАО «Бинбанк» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 92-95)

Из протокола выемки от дата следует, что в ПАО «Бинбанк» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 98-102)

Из протокола выемки от дата следует, что в ОАО Банк «ФК Открытие» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 105-111)

Согласно протокола выемки от дата, в ОАО «Сбербанк России» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 120-123)

Согласно протокола выемки от дата, в ОАО «Сбербанк России» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 124-127)

Из протокола выемки от дата следует, что в ОАО «Сбербанк России» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 128-131)

Из протокола выемки от дата, следует, что в ОАО «Сбербанк России» изъято юридическое дело ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 132-135)

Согласно протокола выемки от дата в ООО «ЮгСтройКомплектМонтаж-М» изъяты документы по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>. (том № л.д. 142-145)

Из протокола осмотра предметов от дата, следует, что произведен осмотр документов, которые были изъяты в ходе проведенных выемок в следующих организациях : Документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России № по <адрес> в отношении ООО «Югинвест Плюс», документы из ООО «Кедр Инвест С.», изъятые в ходе выемки в ОАО КБ «СитиБанк». документы, изъятые в ходе выемки в ООО «ЮгСтройКомплектМонтаж-М». документы, изъятые в ходе выемки в ООО «МЕГАСТАЛЬ», документы из ООО «ЮгИнвесПлюс», изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в Краснодарском филиале ОАО «Номос-Банк», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в Краснодарском филиале ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в филиале ОАО «БИНБАНК» в <адрес>, документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «БИНБАНК», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», налоговые декларации, предоставленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, документы, полученные в ходе обыска домовладения ФИО, расположенного по адресу: <адрес> корп. Е., документы, регистрационное дело № ООО Югинвест Плюс, полученные в ходе обыска домовладения ФИО, расположенного по адресу: <адрес>, корп. Е., документы, регистрационное дело № ООО <данные изъяты>, полученные в ходе обыска домовладения ФИО, расположенного по адресу: <адрес>, корп. Е., документы из ООО «Югинвест Плюс», изъятые в ходе выемки в ОАО «СТПС», документы из ООО «Югинвест Плюс», изъятые в ходе выемки в ООО «СтавМеталл». (том № л.д. 153-186).

Из протокола осмотра предметов от дата, следует, что был произведен осмотр документов, которые были изъяты в ходе проведенных выемок в следующих организациях : документы, изъятые в ходе выемки в ООО «Энергопромсервис», документы, изъятые в ходе выемки в ООО «Трубосталькомплект», документы, изъятые в ходе выемки в ООО «Гелиос», документы, изъятые в ходе выемки в ЗАО «<адрес>газ-С.», документы, изъятые в ходе выемки в ЗАО «<адрес>газ-С.», документы, изъятые в ходе выемки в ООО «С.ОВИН», документы, изъятые в ходе выемки в ООО Завод электротехнических изделий «Ставропольский», документы, изъятые в ходе выемки в ООО «ГАЗВТОРМЕТ» (том № л.д. 195-200)

Согласно протокола осмотра предметов от дата, произведен осмотр документов выездной налоговой проверки ООО <данные изъяты>, направленные из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> «В» для рассмотрения в порядке установленном ст. 144-145 УПК РФ. (том № л.д. 206-210)

Согласно выписки из ЕГРЮЛ в отношении <данные изъяты>» зарегистрировано по адресу: <адрес>, фактический адрес места нахождения общества: <адрес>.. ФИО был назначен на должность директора ООО <данные изъяты>, ИНН 2634080426, КПП 2634080426 расположенное по юридическому адресу: <адрес> исполнял свои обязанности с дата по дата.(том №, л.д. 107-120).

Согласно заключения судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз от дата, в результате проведенного исследования установлено, что на основании представленных документов, имеющихся в материалах уголовного дела не представляется возможным определить: в соответствии ли с требованиями налогового кодекса РФ произведено возмещение и начисление налога на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с 2010-2012 год по взаиморасчётам с ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и т.д. поставщиков товаров, так как на исследование не были представлены: первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> от ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и других поставщиков за 2010-2012 годы, а так же не были представлены регистры бухгалтерского учета ООО «ЮгИнвесПлюс» за 2010 -2012 годы, где были бы отражены приобретенные товарно-материальные ценности от вышеуказанных поставщиков, следовательно, эксперту не представляется возможным установить были оприходованы товарно-материальные ценности в учете ООО <данные изъяты> от ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и других поставщиков и были ли первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от дата ода (ред. От дата); счета –фактуры, которые являются документом для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, на основании которых ООО <данные изъяты> выделяло сумму НДС по приобретенным товарам за 2010-2012 годы, соответственно эксперту не представляется возможным исследовать счета-фактуры, установить, содержат ли они все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 169 НК РФ ( часть вторая) от дата № 117-ФЗ и сумму НДС предъявленную покупателю; книги покупок за 2010-2012 годы, где регистрируются счета-фактуры, выданные продавцами в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной к вычету. Из представленных на исследование выписок по расчетному счету ООО <данные изъяты> за 2010-2012 годы, открытому в ОАО «Сбербанк России», усматривается, что ООО <данные изъяты> перечислило за 2010-2012 годы НДС в адрес поставщиков в сумме <данные изъяты>, в том числе «КедрИнвестСтрой» <данные изъяты>, ООО «Футур Инвест» <данные изъяты>, ООО <данные изъяты><данные изъяты>, ООО <данные изъяты><данные изъяты>, ООО <данные изъяты><данные изъяты>, но изданных выписок не представляется возможным установить предъявлено ли к возмещению из бюджета ООО <данные изъяты> в декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2011-2012 год суммы НДС именно по товарно-материальным ценностям, приобретенным у ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> или у других поставщиков. Выписки по расчётному счету за 2010 год ООО <данные изъяты> на исследование не представлены. То есть, согласно представленным на исследование документам, а именно выпискам по расчетному счету ООО <данные изъяты>, открытому в ОАО «Сбербанк России» с дата по дата, с дата по дата год и с дата по дата, не представляется возможным установить по каким именно приобретенным товарно-материальным ценностям и от каких именно поставщиков ООО <данные изъяты> отразило сумму НДС к возмещению в Декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2010-2012 годы.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В судебном заседании были исследованы и оценены все доказательства, представленные стороной обвинения в обоснование обвинения, предъявленного ФИО: показания свидетелей, письменные материалы дела.

В качестве основных доказательств в основу обвинения ФИО были положены показания свидетелей: ФИО11 о том, что при проведении налоговой проверки ею сравнивались суммы по расчетному счету и суммы заявленные в декларации, поставщиков определяли по расчетному счету, указанным в них суммах. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> показал, что данные Общества являются друг для друга и поставщиками и покупателями, тем самым был сделан вывод, что фактически они были созданы не для осуществления предпринимательской деятельности, а для обналичивания денежных средств, то есть использования банковских счетов для транзитных операций с отсутствием платежей, свойственных реальной предпринимательской деятельности. Фактически, указанные ООО не функционировали как юридические лица, так как не имели адреса места нахождения, не осуществляли оплату арендных, коммунальных и иных расходов, не имели работников, следовательно, по ее мнению, совершенные сделки от ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> носили ничтожный характер и не могли порождать правовых последствий; ФИО12 подтвердившей, что по итогам налоговой проверки ФИО11 был составлен акт, из которого ей стало известно, что подсудимых уклонился от уплаты НДС, ФИО13 о том, что по месту нахождения ее магазина в Ставрополе по <адрес> ООО «Тримид» не находился; ПодФИО22 о том, что руководителем и учредителем никакого юридического лица он не являлся. Его паспортные данные попали в регистрационные документы ООО «<данные изъяты>» по просьбе ФИО19, никакую хозяйственную деятельность он не вел; ФИО20 о том, что он руководителем и учредителем никакого юридического лица никогда не являлся. Его паспортные данные попали в регистрационные документы ООО «КедрИнвестСтрой» ИНН 2635127331, а также ООО «ЛитАрсенал», ООО «Мэйбиснаб», ООО «МужикСтрой», ООО «Парус» по просьбе ФИО19.

Суд не признает доказательством, подтверждающим обвинение подсудимого ФИО показания свидетеля ФИО11 в части того, что, по ее мнению, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> являются друг для друга и поставщиками и покупателями, фактически были созданы не для осуществления предпринимательской деятельности, а для обналичивания денежных средств, указанные ООО не функционировали как юридические лица, так как не имели адреса места нахождения, не осуществляли оплату арендных, коммунальных и иных расходов, не имели работников, следовательно, по ее мнению, совершенные сделки от ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> носили ничтожный характер и не могли порождать правовых последствий; мнимости сделок, не может данные показания положить в основу приговора, поскольку расценивает их как предположение, не достоверный источник доказательств, так как ее показания в этой части опровергаются допрошенными в судебном заседании свидетелями ФИО30 о том, что он официально работал в ООО <данные изъяты> разнорабочим, подтвердил факт наличия базы, цехов и оборудования у данного ООО, ФИО14, ФИО16 о том, что они являются представителями ООО «Газвтормед», имели договорные отношения с ООО <данные изъяты>, претензий к поставкам трубной продукции не имели, ФИО16 по рабочим вопросам сам приезжал на базу данного ООО, подтвердил факт наличия на базе труб, техники, офисного помещения, безналичного перечисления денег за поставленную продукцию ООО <данные изъяты>, ФИО31 о том, что он являлся директором ООО <данные изъяты>, которая вела бухгалтерскую отчетность, оплачивала налоги, между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> были договорные отношения на поставку труб, оплата по поставкам производилась наличным расчетом, ФИО18 о том, что являлся генеральным директором ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> была зарегистрирована по адресу: <адрес>. ООО <данные изъяты> была зарегистрирована по адресу: <адрес>. Обе фирмы занимались куплей продажей трубной продукцией, а также ее реставрацией. Ранее у него были договорные отношения с ООО <данные изъяты>, генеральным директором которой являлся ФИО Данные отношения заключались в аренде базы в <адрес>, а также в поставке трубной продукции. являвшегося директором ООО Агари» и ООО <данные изъяты>, ФИО19 о том, что он являлся заместителем генерального директора ООО «КедрИнвестСтрой», директором которой является ФИО20, занимался поиском сельскохозяйственной продукции с целью ее последующей перепродажи, имел право по доверенности подписывать договора, их фирма занималась продажей труб. С ООО <данные изъяты> так же были заключены договора о поставке труб, оплата производилась безналичным расчетом, ФИО23 о том, что он как директор ООО Юг стальстройсбыт» занимался в сфере купли-продажи труб. В ходе данной деятельности у него был широкий круг контактов, среди которых было ООО «Юг Инвест Плюс», в которой руководителем являлся ФИО, ФИО24 о том, что он занимается оптовой торговлей трубами и иными строительными материалами, примерно в это же время он учредил ООО «Ник С. С.», где и был в должности директора. В ООО <данные изъяты> он закупал бывшие в употреблении трубы, которые были отписькаструены и им был предан товарный вид, ФИО25 о том, что им было учреждено ООО «Энергопромсервис», в котором он являлся директором. В 2011 году у него возникла необходимость в закупке труб бывших в употреблении для производства работ в котловане. Данную продукцию он периодически закупал у ООО <данные изъяты>. Представителем данной фирмы был ФИО, с ним был заключен договор, оплата по договору была произведена безналичным способом, ФИО26 о том, что он является руководителем ООО «Трубосталькомплект». В 2011-2012 годах им был заключен договор с ООО <данные изъяты>, руководителем которой являлся ФИО, согласно которому ООО <данные изъяты> должны были поставить им трубы, оплата по договору производилась безналичным расчетом, ФИО27 о том, что он работал директором базы в ООО <данные изъяты>, которое располагалось в <адрес>.

Суд не может положить в основу обвинения ФИО показания свидетеля ФИО13 о том, что она являлась ИП и ее магазин располагался в <адрес>, ООО «Тримид» по данному адресу не располагался, поскольку из исследованных в судебном заседании материалов дела, в частности выписки из ЕГРЮЛ, показаний свидетеля ФИО18 следует, что юридическим адресом ООО «Тримид» являлось: <адрес>.

Также суд не может положить в основу обвинения подсудимому ФИО показания свидетеля ПодФИО22 о том, что директором ООО <данные изъяты> он стал по предложению ФИО19, хотя таковым на самом деле не являлся, за предоставленные им данные получал вознаграждение в размере <данные изъяты> в месяц, хотя никакой деятельностью не занимался, поскольку органами предварительного следствия подсудимому не инкриминируются договорные отношения с данной фирмой.

Суд не может положить в основу обвинения подсудимому ФИО показания свидетеля ФИО20 о том, что он никогда не был директором ООО «КедрИнвестСтрой», стал им по предложению ФИО19, никакой деятельностью не занимался, поскольку органами предварительного следствия подсудимому не инкриминируются договорные отношения с данной фирмой.

Суд считает данные в судебном заседании показания свидетелей ФИО30, ФИО14, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО23, ФИО24, ФИО26, ФИО25, ФИО27 достоверными и допустимыми доказательствами, все вышеуказанные свидетели давали на всем протяжении судебного разбирательства и предварительного следствия логичные, последовательные показания, их показания согласуются между собой, взаимно дополняют друг друга, подтверждаются совокупностью исследованных в судебном заседании и представленных стороной защиты письменных доказательств по делу.

Стороной обвинения не представлено суду никаких доказательств, свидетельствующих об оказании со стороны подсудимого на допрашиваемых в судебном заседании свидетелей какого либо давления.

Показания свидетелей получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, согласуются с материалами уголовного дела.

Суд признает их достоверными и допустимыми доказательствами, поскольку добыты они в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством, относимыми, поскольку имеют значение при установлении обстоятельств дела, и в целом достаточными для вынесения законного и обоснованного решения.

Протоколы следственных действий составлены с соблюдением норм УПК РФ, их правильность и достоверность сомнений у суда не вызывает.

Кроме того, стороной обвинения в качестве основных доказательств вины ФИО положены письменные материалы дела, а именно:

Финансово – экономическое заключение специалиста № от дата по материалам уголовного дела №, из которого следует, что при исследовании материалов уголовного дела было установлено, что в период времени с дата по дата ООО <данные изъяты> осуществляло деятельность по оптовой торговле, розничной торговле в неспециализированных магазинах. На основании выписки ЮГРЛЮ установлено, что в исследуемом периоде, ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты> являлись: генеральный директор ФИО1 с дата по дата, генеральный директор ФИО с дата по дата. Неполная уплата налога на добавленную стоимость в бюджет за 2011-2012 год составила <данные изъяты>. Доля неуплаченного ООО <данные изъяты> в бюджет налога на добавленную стоимость за период с дата по дата к сумме налогов подлежащих к уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд (2010 год, 2011 год, 2012 год) составляет 99/60% ( <данные изъяты>) / (<данные изъяты> + <данные изъяты>) * 100). (т.10, л.д. 22-26);

Сообщение о преступлении – рапорт об обнаружении признаков преступления ФИО32 от дата, о том, что ФИО осуществляя руководство ООО <данные изъяты>, в период времени с дата по 3 квартал 2012 года путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере
<данные изъяты>. (том №, л.д. 8).

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Югинвест Плюс» за отчетный период дата по 4 квартал 2012 года, о том, что ФИО были внесены ложные сведения с целью уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>.(том №, л.д. 65-106).

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на дата ООО «Югинвест Плюс», из которого следует, что оно должно уплатить налог на сумму <данные изъяты>. (том № л.д. 123-124).

Решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО <данные изъяты> от дата, из которого следует, что ООО <данные изъяты> было привлечено к налоговой ответственности и установлено, что неуплата налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации составила <данные изъяты> (том № л.д. 127-158).

Акт выездной налоговой проверки ООО <данные изъяты> от дата, которым установлено, что генеральный директор ООО <данные изъяты>ФИО предъявил к вычету НДС по контрагентам: ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> за период с дата по дата, в связи с чем неуплата налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации составила <данные изъяты>. (том № л.д. 166-222).

Справка об исследовании документов № от дата, из которой следует, что в период времени с дата по дата ООО <данные изъяты> осуществляло деятельность по оптовой торговле, розничной торговле в неспециализированных магазинах. На основании выписки ЮГРЛЮ установлено, что в исследуемом периоде, ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты> являлись: генеральный директор ФИО1 с дата по дата, генеральный директор ФИО с дата по дата. Неполная уплата налога на добавленную стоимость в бюджет за 2011-2012 год составила <данные изъяты>. (том № л.д. 56-61).

Указанные доказательства опровергаются, прежде всего, следующим.

Согласно заключению судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз от дата, в результате проведенного исследования установлено, что на основании представленных документов, имеющихся в материалах уголовного дела не представляется возможным определить: в соответствии ли с требованиями налогового кодекса РФ произведено возмещение и начисление налога на добавленную стоимость ООО <данные изъяты> за период с 2010-2012 год по взаиморасчётам с ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и т.д. поставщиков товаров, так как на исследование не были представлены: первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> от ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и других поставщиков за 2010-2012 годы, а так же не были представлены регистры бухгалтерского учета ООО «ЮгИнвесПлюс» за 2010 -2012 годы, где были бы отражены приобретенные товарно-материальные ценности от вышеуказанных поставщиков, следовательно, эксперту не представляется возможным установить были оприходованы товарно-материальные ценности в учете ООО <данные изъяты> от ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и других поставщиков и были ли первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от дата ода (ред. От дата); счета –фактуры, которые являются документом для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, на основании которых ООО <данные изъяты> выделяло сумму НДС по приобретенным товарам за 2010-2012 годы, соответственно эксперту не представляется возможным исследовать счета-фактуры, установить, содержат ли они все обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 169 НК РФ ( часть вторая) от дата № 117-ФЗ и сумму НДС предъявленную покупателю; книги покупок за 2010-2012 годы, где регистрируются счета-фактуры, выданные продавцами в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной к вычету.

В судебном заседании эксперт ФИО33 пояснила, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур и первичных документов, а по имеющимся в настоящее время в материалах дела документам невозможно определить размер подлежащих начислению налогов. В настоящее время восстановить бухгалтерский учет ООО "ЮгИнвестПлюс» не представляется возможным ввиду отсутствия необходимых документов.

Стороной обвинения не представлены достоверные доказательства, подтверждающие вмененной в вину подсудимому суммы неуплаченных ООО "ЮгИнвестПлюс» налогов, превышающих указанные в ст. 199 УК РФ размеры.

Согласно заключению судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз и показаниям эксперта ФИО33 по имеющимся документам невозможно определить сумму налогов, подлежащих уплате ООО "ЮгИнвестПлюс» за указанный в обвинении период.

В основу обвинения по ст. 199 ч. 2 п. п. «б" УК РФ не могут быть положены Финансово – экономическое заключение специалиста № от дата по материалам уголовного дела №, справка об исследовании документов № от дата, поскольку они составлены по документам, не в полной мере отражающим финансово-хозяйственную деятельность ООО "ЮгИнвестПлюс» и содержат недостоверные выводы (эти выводы проводившие проверку специалисты ФИО11 и ФИО12 не смогли обосновать в судебном заседании).

Так, Финансово – экономическое заключение специалиста № от дата по материалам уголовного дела №, составлено на основании неполных сведений, так как на исследование не были представлены Книги покупок ООО <данные изъяты>, регистры бухгалтерского учета по счетам 10 «Материалы» 41 «Товары» и др., в связи с чем не представилось возможным установить по каким именно ТМЦ и от каких поставщиков предприятие отразило к вычету НДС в Декларациях по НДС. - на основании только данных выписок по расчетному счету за исследуемый период о перечислении денежных средств с НДС в адрес поставщиков, не представляется возможным установить предъявлено ли к возмещению из бюджета ООО «Югинвест Плюс» в декларациях по налогу на добавленную стоимость за исследуемый период суммы НДС именно по товарно-материальным ценностям, приобретенным у ООО «КедрИнвестСтрой», ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> или у других поставщиков, то есть согласно представленным на исследование документам, а именно выписок по расчетному счету ООО «Югинвест Плюс», открытому в ОАО Сбербанк России с дата по дата, с дата по дата и с дата по дата, не представляется возможным установить по каким именно приобретенным товарно-материальным ценностям и от каких именно поставщиков ООО «Югинвест Плюс» отразило сумму НДС к возмещению в декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2010-2012 годы.

Заключения экспертиз, проведенных по делу, даны соответствующими экспертами, в пределах их компетенции, с соблюдением требований уголовно-процессуального закона. Они обоснованы, соответствуют обстоятельствам дела, согласуются с другими доказательствами по делу, сомнений у суда не вызывают, поэтому суд расценивает их как полноценный источник доказательств.

В то же время, стороной обвинения не опровергнуты доводы подсудимого о наличии первичных документов на поставку ТМЦ и их утрате не по вине подсудимого ФИО Поэтому необнаружение следственными органами и неприобщение к делу этих документов (счетов-фактур) само по себе не свидетельствует об отсутствии расходов ООО "ЮгИнвестПлюс»" по тем платежам, которые подтверждаются исследованными судом банковскими документами и по которым нет соответствующих счетов-фактур.

Из показаний свидетелей обвинения и выписок банковских счетов не усматривается уклонение ФИО от уплаты налогов в особо крупном либо в крупном размере.

Довод об осуществлении ООО "ЮгИнвестПлюс» расходов через счета организаций, фактически не осуществлявших финансово-хозяйственную деятельность, и использованные ООО "ЮгИнвестПлюс» с целью уклонения от уплаты налогов, опровергается, в частности, выписками банковских счетов о движении денежных средств по расчетным счетам ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, из которых следует, что ООО <данные изъяты> в 2011-2012 годах неоднократно перечисляло этим организациям денежные средства за приобретение ТМЦ. Указанные банковские документы свидетельствуют и о финансово-хозяйственной деятельности указанных ООО, связанной с ООО "ЮгИнвестПлюс".

Доводы о недостоверности понесенных ООО "ЮгИнвестПлюс» в ходе этой деятельности расходов и о достоверности установленной следственными органами суммы не уплаченного в бюджет налога на прибыль не могут быть признаны обоснованными, поскольку на основании только документов подтверждающих оплату ООО «Югинвест Плюс», но при отсутствии счетов-фактур, первичных документов, подтверждающих приобретение ООО «Югинвест Плюс» ТМЦ у поставщиков, Книги покупок, где отражаются счета-фактуры, не представляется возможным определить сумму НДС и установить от каких именно поставщиков налогоплательщик отразил к вычету НДС в Декларациях. Объективных данных о том, что необходимые для этого документы отсутствуют либо утрачены по вине подсудимого, не имеется. В этой связи нельзя признать установленной достоверно следственными органами сумму не уплаченного в бюджет налога на прибыль (вмененную в вину подсудимому).

В судебном заседании были исследованы и оценены все доказательства, представленные стороной обвинения в обоснование обвинения, предъявленного подсудимому.

В соответствии со ст. 302 УПК РФ обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и поставляется лишь при условии, если в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления доказана.

В соответствии со ст. 49 Конституции РФ, ч.3 ст. 14 УПК РФ, все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого. Обвинительный приговор не может быть основан на предположениях (ч.4 ст. 14 УПК РФ). Обвиняемый считается невиновным, пока его виновность в совершении преступления не будет доказана в предусмотренном УПК РФ порядке. ( ч.1 ст. 14 УПК РФ ). В соответствии с положениями о презумпции невиновности недоказанная виновность по своей правовой характеристики означает доказанную невиновность

Уголовное судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

На основании изложенного суд оправдывает ФИО по предъявленному ему обвинению по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ в соответствии с п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ – в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

В связи с оправданием подсудимого по предъявленному обвинению суд в соответствии со ст. 134 УПК РФ разъясняет ему право на реабилитацию.

В ходе предварительного следствия представителем Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> заявлен гражданский иск на сумму <данные изъяты>, учитывая, что судом не установлено в действиях ФИО наличия состава преступления предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, гражданский иск удовлетворению не подлежит.

Разрешая судьбу вещественных доказательств, суд считает, что они в соответствии с п.5 ч.3 ст. 81 УПК РФ подлежат оставлению на хранении при материалах дела.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 302, 305, 306 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО оправдать по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ на основании <данные изъяты>.

На основании п.1 ч.2 ст. 133 и ч.1 ст. 134 УПК РФ признать за ФИО право на реабилитацию.

Меру пресечения ФИО до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде и надлежащим поведении, после чего отменить.

В удовлетворении гражданского иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании <данные изъяты> – отказать.

Вещественные доказательства по делу документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России № по <адрес> в отношении ООО «Югинвест Плюс», документы из ООО «Кедр Инвест С.», изъятые в ходе выемки в ОАО КБ «СитиБанк», документы, изъятые в ходе выемки в ООО «ЮгСтройКомплектМонтаж-М, документы, изъятые в ходе выемки в ООО «МЕГАСТАЛЬ», документы из ООО «ЮгИнвесПлюс», изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», Документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», Документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в Краснодарском филиале ОАО «Номос-Банк», Документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в Краснодарском филиале ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в филиале ОАО «БИНБАНК» в <адрес>, документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «БИНБАНК», Документы из ООО <данные изъяты>, изъятые в ходе выемки в ОАО «Сбербанк России», налоговые декларации, предоставленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Документы, полученные в ходе обыска домовладения ФИО,Щаденко, <адрес> корп. Е., Документы, регистрационное дело № ООО Югинвест Плюс, полученные в ходе обыска домовладения ФИО, расположенного по адресу: <адрес>, корп. Е., Документы, регистрационное дело № ООО Югинвест Плюс, полученные в ходе обыска домовладения ФИО, расположенного по адресу: <адрес>, корп. Е., Документы из ООО «Югинвест Плюс», изъятые в ходе выемки в ОАО «СТПС», Документы из ООО «Югинвест Плюс хранить при материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в <адрес>вой суд подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение десяти суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должны указать в апелляционной жалобе, либо представить отдельно письменное ходатайство.

Судья Журавлева Т.Н.