Уголовное дело № г.
46RS0№-55
П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пос. Пристень 21 июля 2021 года
Пристенский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Дмитричевой В.М.,
с участием государственных обвинителей – прокурора Пристеснкого района Курской области Савченковой О.В., помощника прокурора Ждановой С.Л.
подсудимого ФИО34
защитника -адвоката ФИО35
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бобрышевым А.С., помощником судьи Ивановой Л.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении:
ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> гражданина Российской Федерации, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ ч. 4 ст. 159 УК РФ
У С Т А Н О В И Л:
ФИО3 трижды совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения в особо крупном размере
Преступления совершены при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «Черновецкие зори» (далее по тексту - ООО «Черновецкие зори») ДД.ММ.ГГГГ прошло государственную регистрацию с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером (ОГРН) 1024600732078 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 4619003460, зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес> и состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области, расположенной по адресу: <адрес>.
Согласно, выписке из единого государственного реестра юридических лиц, директором ООО «Черновецкие зори» является ФИО3, который назначен на данную должность решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2, в последующем срок его полномочий продлен решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2
В соответствии со ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор Общества наделен правами и обязанностями без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки.
В соответствии с п. 3.1 Устава ООО «Черновецкие зори», утвержденного учредителем ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2ДД.ММ.ГГГГ, основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности, извлечения прибыли.
В соответствии с п. 3.3 Устава, основными видами деятельности Общества являются: производство, первичная и углубленная переработка сельскохозяйственной продукции; оптовая и розничная торговля различными товарами, включая товары, для торговли которыми требуется специальное разрешение; оказание платных услуг различного характера гражданам и юридическим лицам.
В соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собрании участников. К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников. Директор Общества без согласования с общим собранием участников Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи финансовых документов; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах; распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; выдает доверенности на право представления от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества; подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, предложения об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества; осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними: издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; распределяет обязанности между заместителем, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ; принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества; вносит предложения на Общее собрание участников Общества (собрание совета директоров (наблюдательного совета)) об изменении структуры Общества, об открытии и закрытии филиалов, представительств на территории Российской Федерации и за рубежом, об их полномочиях и о порядке управления ими; организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе; представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества.
Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладает организационно-распорядительными функциями, связанными с принятием решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия, а так же административно-хозяйственными полномочиями по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах Общества.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно статьей 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст. 164 НК (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 №117-ФЗ).
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункта 1 статьи 168 НК РФ, продавец обязан при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 6.1) наименование валюты; 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации; 15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.
Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 166 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Согласно п.п. 1,2 ст. 174 части второй НК РФ уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа (с 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 176 НК РФ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно пункта 6 статьи 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.
В период времени с января по февраль 2017 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, находясь на территории Курской области, достоверно зная в силу занимаемой должности, что Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость и нормы налогового законодательства Российской Федерации, позволяют ООО «Черновецкие зори» в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, получить разницу в виде возмещения суммы налога на добавленную стоимость на банковский счет Общества, осознавая, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании оформленных в соответствии со ст.169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих уплату налога, с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, решил путем обмана, используя свое служебное положение директора ООО «Черновецкие зори», совершить хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджетной системы Российской Федерации, путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, предъявленного и уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров, в результате чего получить возможность ООО «Черновецкие зори» незаконно возместить из бюджетной системы Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.
В период времени с января по февраль 2017 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, находясь на территории Курской области, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, обратился к директору Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Курскхимпоставка» (ИНН 4632190378) Свидетель №1 с просьбой о заключении сделки с целью получения кредита для покупки минеральных удобрений. ФИО3, путем обмана, не ставя Свидетель №1 в известность о своих преступных намерениях, ввел ее в заблуждение, что часть товара фактически будет приобретена ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а другая часть товара у иных юридических лиц, но оформление сделки будет происходить с использованием реквизитов ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» с целью придания видимости законности своим преступным действиям и облегчения совершения планируемого преступления, передал сведения необходимые для заключения договора на покупку товара директору ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего. После чего, Свидетель №1, не осведомленная о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, изготовила договор №/уд от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» о приобретении, якобы, ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений, который ДД.ММ.ГГГГ был подписан Свидетель №1 и ФИО3 на территории <адрес>, после чего передан ФИО3 в бухгалтерию ООО «Черновецкие зори». Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, вновь обратился к Свидетель №1 с просьбой изготовить, на основании предоставленных им сведений, финансово – хозяйственные документы, свидетельствующие о приобретении товара ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у ООО «Перспектива» (ИНН 4632209082), ООО «Альфа» (ИНН 4632211518) ООО «Курскхимпром» (ИНН 4632205803) фактически не будут поставлять для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» и ООО «Черновецкие зори» товары, не ставя в известность Свидетель №1 в дальнейшую свою противоправную цель использования изготовленных ею документов.
В указанный период по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12 на основании предоставленных сведений ФИО3, находясь на территории <адрес>, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ товаров у ООО «Перспектива», ООО «Альфа» и ООО «Курскхимпром». В этот же период времени, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 обратился к Свидетель №1 с просьбой об осуществлении переводов безналичных денежных средств на расчетные счета ООО «Перспектива», ООО «Альфа» и ООО «Курскхимпром», которые фактически не поставляли товар для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», за счет денежных средств ранее, перечисленных ООО «Черновецкие зори» на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». При этом ФИО3 достоверно знал, что сведения о приобретении в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Перспектива», ООО «Альфа» и ООО «Курскхимпром» товаров для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», носят фиктивный характер, а документы финансово-хозяйственной деятелности, формально подтверждают наличие договорных отношений, необходимых для введения в заблуждение должностных лиц налогового органа.
После чего, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 17 000 000 руб., в том числе счет – фактуру с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 17 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 2 593 220,34 руб.
В дальнейшем директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 о принятии в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Черновецкие зори» счет-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость, содержащую заведомо для ФИО3 ложные, не соответствующие действительности сведения о якобы поставленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров, а так же дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 осуществить безналичную оплату за покупку товаров на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, во исполнении указания директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 на основании договора №/уд от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на добавленную стоимость, содержащей сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товарах, отразила вышеуказанную сделку в книге покупок ООО «Черновецкие зори» за 1 квартал 2017 года, а также составила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую включила на основании документов, предоставленных ей ФИО3, в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» заведомо ложные сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 24 522 365 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к уплате из бюджета» заведомо ложные сведения о возмещении суммы в размере 6 000 956 руб., завысив согласно заключения экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налоговых вычетов в размере 2 593 220 руб.
ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, достоверно зная, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года содержатся заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме налога на добавленную стоимость уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 593 220 руб., подписал вышеуказанную налоговую декларацию. В тот же день, главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3 по средствам телекоммуникационных каналов связи предоставила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в налоговый орган – МИФНС России № 7 по Курской области, расположенную по адресу: Курская область, пос. Пристень, ул. Ленина, д. 7.
Таким образом, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», ООО «Альфа», ООО «Перспектива» и ООО «Курскхимпром» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, с целью последующего извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды.
Обман, как способ совершения хищения, в соответствии с преступным умыслом ФИО3, состоял в сознательном сообщении работникам МИФНС России № по <адрес> заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок МИФНС России №7 по Курской области Свидетель №5, в соответствии со ст.88 НК РФ на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года, в которой ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3 заявило право на возмещение налога на добавленную стоимость, в том числе якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 593 220 руб., проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой начальником МИФНС России №7 по Курской области советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере 6 000 956 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 593 220 руб.
Примерно в июле 2017 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 изготовить и направить в адрес МИФНС России № по <адрес> заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 6 000 000 руб. на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: г. Курск, ул. Садовая, д. 12. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 6 000 000 руб. и в соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового Кодекса Российской Федерации, начальником МИФНС России №7 по Курской области ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 6 000000 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 593 220 руб., на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №40702810532270000003, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>. При этом начальником МИФНС России №7 по Курской области ФИО13 самостоятельно принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 956 руб.
ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ со счета Управления федерального казначейства по Курской области №, открытого в отделении Курск <адрес> ГРКЦ ГУ Банка России по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>, произведено перечисление денежных средств в сумме 6 000 000 руб., в том числе необоснованно заявленных директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 к возмещению денежных средств в сумме 2 593 220 руб., в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Похищенными путем обмана из бюджетной системы Российской Федерации и поступившими на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: г. Курск, ул. Садовая, д. 12, денежными средства в виде возврата суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 593 220 руб., директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, распорядился по своему усмотрению, путем их расходования на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Черновецкие зори», тем самым директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 извлек в интересах возглавляемого им Общества незаконную финансовую выгоду.
Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», осознавая противоправность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая этого, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» финансовой выгоды, путем обмана, с использованием своего служебного положения совершил хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации согласно заключению экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 593 220 руб.
В соответствии с п. 4 примечания к статье 158 УК РФ особо крупным размером в статьях Главы 21 УК РФ «Преступления против собственности» признается стоимость имущества, превышающая 1 000 000 рублей.
Кроме того, Общество с ограниченной ответственностью «Черновецкие зори» (далее по тексту - ООО «Черновецкие зори») ДД.ММ.ГГГГ прошло государственную регистрацию с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером (ОГРН) 1024600732078 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 4619003460, зарегистрировано по юридическому адресу: Курская область, Пристенский район, село Черновец и состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области (далее по тексту – МИФНС № 7 по Курской области), расположенной по адресу: Курская область, пос. Пристень, ул. Ленина, д. 7.
Согласно, выписке из единого государственного реестра юридических лиц, директором ООО «Черновецкие зори» является ФИО3, который назначен на данную должность решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2, в последующем срок его полномочий продлен решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2
В соответствии со ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор Общества наделен правами и обязанностями без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки.
В соответствии с п. 3.1 Устава ООО «Черновецкие зори», утвержденного учредителем ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту Устав), основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности, извлечения прибыли.
В соответствии с п. 3.3 Устава, основными видами деятельности Общества являются: производство, первичная и углубленная переработка сельскохозяйственной продукции; оптовая и розничная торговля различными товарами, включая товары, для торговли которыми требуется специальное разрешение; оказание платных услуг различного характера гражданам и юридическим лицам.
В соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собрании участников. К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников. Директор Общества без согласования с общим собранием участников Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи финансовых документов; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах; распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; выдает доверенности на право представления от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества; подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, предложения об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества; осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними: издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; распределяет обязанности между заместителем, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ; принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества; вносит предложения на Общее собрание участников Общества (собрание совета директоров (наблюдательного совета)) об изменении структуры Общества, об открытии и закрытии филиалов, представительств на территории Российской Федерации и за рубежом, об их полномочиях и о порядке управления ими; организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе; представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества.
Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладает организационно-распорядительными функциями, связанными с принятием решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия, а так же административно-хозяйственными полномочиями по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах Общества.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно статьей 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 №117-ФЗ).
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункта 1 статьи 168 НК РФ, продавец обязан при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 6.1) наименование валюты; 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации; 15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.
Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 166 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Согласно п.п. 1,2 ст. 174 части второй НК РФ уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа (с 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 176 НК РФ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно пункта 6 статьи 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Примерно в марте 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, находясь на территории Курской области, достоверно зная в силу занимаемой должности - директора ООО «Черновецкие зори» о том, что Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость и то, что нормы налогового законодательства Российской Федерации, позволяют ООО «Черновецкие зори» в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, получить разницу в виде возмещения суммы налога на добавленную стоимость на банковский счет Общества, осознавая, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании оформленных в соответствии со ст.169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих уплату налога, с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, решил путем обмана, используя свое служебное положение директора ООО «Черновецкие зори», совершить хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджетной системы Российской Федерации, путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, предъявленного и уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров, в результате чего получить возможность ООО «Черновецкие зори» незаконно возместить из бюджетной системы Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.
Примерно в марте 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, находясь на территории Курской области, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, обратился к директору Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Курскхимпоставка» (ИНН 4632190378) Свидетель №1 с просьбой о заключении сделки с целью получения кредита для покупки минеральных удобрений. ФИО3, путем обмана не ставя Свидетель №1 в известность о своих преступных намерениях ввел ее в заблуждение, что часть товара фактически будет приобретена ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а другая часть товара у иных юридических лиц, но оформление сделки будет происходить с использованием реквизитов ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». Для реализации данной цели, ФИО3, реализуя свой преступный умысел, передал сведения необходимые для заключения договора на покупку товара директору ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего.
После чего, Свидетель №1, не осведомленная о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, изготовила договор №/уд от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» о приобретении, якобы, ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений, который ДД.ММ.ГГГГ был подписан Свидетель №1 и ФИО3 на территории г. Курска, после чего передан ФИО3 в бухгалтерию ООО «Черновецкие зори».
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, вновь обратился к Свидетель №1 с просьбой изготовить, на основании предоставленных им сведений, финансово – хозяйственные документы, свидетельствующие о приобретении товара ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у ООО «Мастер» (ИНН 4632019170), заведомо зная, что ООО «Мастер» фактически не будет поставлять для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» и ООО «Черновецкие зори» товары, не ставя в известность Свидетель №1 в дальнейшую свою противоправную цель использования изготовленных ею документов.
В указанный период по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12 на основании предоставленных сведений ФИО3, находясь на территории г. Курска, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ товаров у ООО «Мастер». В этот же период времени, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 обратился к Свидетель №1 с просьбой об осуществлении переводов безналичных денежных средств на расчетный счет ООО «Мастер», которое фактически не поставляло товар для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», за счет денежных средств ранее, перечисленных ООО «Черновецкие зори» на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». При этом ФИО3 достоверно знал, что сведения о приобретении в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Мастер» товаров для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», носят фиктивный характер, а указанные документы финансово – хозяйственной деятельности, формально подтверждают наличие договорных отношений, необходимых для введения в заблуждение должностных лиц налогового органа.
После чего, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавший участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12, находясь на территории г. Курска, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 11 852 968 руб., в том числе счет – фактуру с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 11 852 968 руб., в том числе НДС в сумме 1 808 079,86 руб.
В дальнейшем директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, село Черновец, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 о принятии в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Черновецкие зори» счет-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость, содержащую заведомо для ФИО3 ложные, не соответствующие действительности сведения о якобы поставленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров, а так же дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 осуществить безналичную оплату за покупку товаров на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, село Черновец, во исполнении указания директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и на основании договора №/уд от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на добавленную стоимость, содержащей сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товарах, отразила вышеуказанную сделку в книге покупок ООО «Черновецкие зори» за 2 квартал 2018 года, а также составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, в которую включила на основании документов, предоставленных ей ФИО3, в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» заведомо ложные сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 33 723 672 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета» заведомо ложные сведения о возмещении суммы в размере 9 291 013 руб., завысив согласно заключения экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налоговых вычетов в размере 1 808 080 руб.
ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, село Черновец, достоверно зная, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года содержаться заведомо для него ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме налога на добавленную стоимость уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 1 808 080 руб., подписал вышеуказанную налоговую декларацию, в тот же день, главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3 и не осведомленная о том, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года содержаться ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме налога на добавленную стоимость уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», по средствам телекоммуникационных каналов связи предоставила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в налоговый орган – МИФНС России № 7 по Курской области, расположенную по адресу: Курская область, пос. Пристень, ул. Ленина, д. 7.
Таким образом, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, реализуя свой преступный умысел, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» и ООО «Мастер» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, с целью последующего извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды.
Обман, как способ совершения хищения, в соответствии с преступным умыслом ФИО3, состоял в сознательном сообщении работникам МИФНС России № по <адрес> заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок МИФНС России № по <адрес>Свидетель №5, в соответствии со ст.88 НК РФ на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, в которой ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3 заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, в том числе якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 1 808 080 руб., проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой начальником МИФНС России № по <адрес> советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере 9 291 013 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 1 808 080 руб.
Примерно в сентябре 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 изготовить и направить в адрес МИФНС России № по <адрес> заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 9 200 000 руб. на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления директора ООО «Черновецкие зори» ФИО14, о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 9 200 000 руб. и в соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового Кодекса Российской Федерации, начальником МИФНС России № по <адрес> советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 9 200 000 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 1 808 080 руб., на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>. При этом начальником МИФНС России № по <адрес>ФИО13 самостоятельно принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 91 013 руб.
ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ со счета Управления федерального казначейства по <адрес>№, открытого в отделении Курск <адрес> ГРКЦ ГУ Банка России по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>, произведено перечисление денежных средств в сумме 9 200 000 руб., в том числе необоснованно заявленных директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 к возмещению денежных средств в сумме 1 808 080 руб., в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Похищенными путем обмана из бюджетной системы Российской Федерации и поступившими на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>, денежными средства в виде возврата суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 1 808 080 руб., директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, распорядился по своему усмотрению, путем их расходования на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Черновецкие зори», тем самым директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 извлек в интересах возглавляемого им Общества незаконную финансовую выгоду.
Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», осознавая противоправность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая этого, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ОО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, путем обмана, с использованием своего служебного положения совершил хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации согласно заключению экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 808 080 руб.
В соответствии с п. 4 примечания к статье 158 УК РФ особо крупным размером в статьях Главы 21 УК РФ «Преступления против собственности» признается стоимость имущества, превышающая 1 000 000 рублей.
Также, Общество с ограниченной ответственностью «Черновецкие зори» ДД.ММ.ГГГГ прошло государственную регистрацию с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером (ОГРН) 1024600732078 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 4619003460, зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес> и состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>.
Согласно, выписке из единого государственного реестра юридических лиц, директором ООО «Черновецкие зори» является ФИО3, который назначен на данную должность решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2, в последующем срок его полномочий продлен решением № от ДД.ММ.ГГГГ учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2
В соответствии со ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» директор Общества наделен правами и обязанностями без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки.
В соответствии с п. 3.1 Устава ООО «Черновецкие зори», утвержденного учредителем ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту Устав), основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности, извлечения прибыли.
В соответствии с п. 3.3 Устава, основными видами деятельности Общества являются: производство, первичная и углубленная переработка сельскохозяйственной продукции; оптовая и розничная торговля различными товарами, включая товары, для торговли которыми требуется специальное разрешение; оказание платных услуг различного характера гражданам и юридическим лицам.
В соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собрании участников. К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников. Директор Общества без согласования с общим собранием участников Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи финансовых документов; осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах; распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; выдает доверенности на право представления от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества; подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, предложения об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества; осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними: издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; распределяет обязанности между заместителем, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ; принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества; вносит предложения на Общее собрание участников Общества (собрание совета директоров (наблюдательного совета)) об изменении структуры Общества, об открытии и закрытии филиалов, представительств на территории Российской Федерации и за рубежом, об их полномочиях и о порядке управления ими; организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе; представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества.
Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладает организационно-распорядительными функциями, связанными с принятием решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия, а так же административно-хозяйственными полномочиями по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах Общества.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно статьей 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов не указанных в пунктах 1,2 и 4 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №117-ФЗ).
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункта 1 статьи 168 НК РФ, продавец обязан при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 6.1) наименование валюты; 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации; 15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.
Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 166 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Согласно п.п. 1,2 ст. 174 части второй НК РФ уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа (с 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 176 НК РФ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно пункта 6 статьи 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.
В июле 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, находясь на территории Курской области, достоверно зная в силу занимаемой должности - директора ООО «Черновецкие зори» о том, что Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость и то, что нормы налогового законодательства Российской Федерации, позволяют ООО «Черновецкие зори» в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, получить разницу в виде возмещения суммы налога на добавленную стоимость на банковский счет Общества, осознавая, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании оформленных в соответствии со ст.169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих уплату налога, с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, решил путем обмана, используя свое служебное положение директора ООО «Черновецкие зори», совершить хищение денежных средств в особо крупном размере из бюджетной системы Российской Федерации, путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, предъявленного и уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров, в результате чего получить возможность ООО «Черновецкие зори» незаконно возместить из бюджетной системы Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.
В июле 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, реализуя свой преступный умысел, обратился к директору Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Курскхимпоставка» (ИНН 4632190378) Свидетель №1 с просьбой о заключении сделки с целью получения кредита для покупки минеральных удобрений. ФИО3 пояснил ФИО15, что ООО «Черновецкие зори» приобретут удобрения у иных юридических лиц, но оформление сделки будет происходить с использованием реквизитов ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». В июле 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, с целью придания видимости законности своим преступным действиям и облегчения совершения планируемого преступления, передал сведения необходимые для заключения договора на покупку товара директору ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего. После чего, Свидетель №1, не осведомленная о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, изготовила договор №/уд от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», о приобретении, якобы, ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений, который ДД.ММ.ГГГГ был подписан Свидетель №1 и ФИО3 на территории <адрес>, после чего передан ФИО3 в бухгалтерию ООО «Черновецкие зори».
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, вновь обратился к Свидетель №1 с просьбой изготовить, на основании предоставленных им сведений, финансово – хозяйственные документы, свидетельствующие о приобретении товара ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у ООО «Мастер» (ИНН 4632019170) ООО «Бумеранг» (ИНН 4632237925), заведомо зная, что ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» фактически не будут поставлять для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» и ООО «Черновецкие зори» товары, не ставя в известность Свидетель №1 в дальнейшую свою противоправную цель использования изготовленных ею документов. В указанный период по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавшей участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12 на основании предоставленных сведений ФИО3, находясь на территории <адрес>, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ гоода по ДД.ММ.ГГГГ товаров у ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг». В тот же период времени, директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 обратился к Свидетель №1 с просьбой об осуществлении переводов безналичных денежных средств на расчетные счета ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг», которое фактически не поставляли товар для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», за счет денежных средств, перечисленных ООО «Черновецкие зори» на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». При этом ФИО3 достоверно знал, что сведения о приобретении в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» товаров для ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», носят фиктивный характер, а документы финансово – хозяйственной деятельности, формально подтверждают наличие договорных отношений, необходимых для введения в заблуждение должностных лиц налогового органа. После чего, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по просьбе Свидетель №1, не осведомленной о преступных намерениях директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и не принимавший участие в преступной деятельности последнего, бухгалтер ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12, находясь на территории <адрес>, изготовила финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о якобы приобретенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 17 208 050 руб., в том числе счет – фактуры с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 14 609 375 руб., в том числе НДС в сумме 2 228 548,73 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 208 050 руб., в том числе НДС в сумме 31 736,44 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 2 390 625 руб., в том числе НДС в сумме 364 671,61 руб.
В дальнейшем директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 о принятии в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Черновецкие зори» счет-фактур с указанием сумм налога на добавленную стоимость, содержащих заведомо для ФИО3 ложные, не соответствующие действительности сведения о якобы поставленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров, а так же давал указания главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 осуществлять безналичную оплату за покупку товаров на расчетный счет ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3, и не принимавшая участие в преступной деятельности последнего, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, во исполнении указания директора ООО «Черновецкие зори» ФИО3 и на основании договора №/уд от ДД.ММ.ГГГГ, счет - фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, счет - фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, счет - фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на добавленную стоимость, содержащих сведения о якобы приобретенных в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товарах, отразила вышеуказанную сделку в книге покупок ООО «Черновецкие зори» за 3 квартал 2018 года, а также составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года, в которую включила на основании документов, предоставленных ей ФИО3, в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» заведомо ложные сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 20 011 539 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета» заведомо ложные сведения о возмещении суммы в размере 5 698 094 руб., завысив согласно заключения налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налоговых вычетов в размере 2 683 533 руб.
ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, находясь в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, село Черновец, достоверно зная, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года содержаться заведомо для него ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме налога на добавленную стоимость уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 683 533 руб., подписал вышеуказанную налоговую декларацию. В тот же день, главный бухгалтер ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3 и не осведомленная о том, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года содержаться ложные, не соответствующие действительности сведения о сумме налога на добавленную стоимость уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», по средствам телекоммуникационных каналов связи предоставила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в налоговый орган – МИФНС России № 7 по Курской области, расположенную по адресу: Курская область, пос. Пристень, ул. Ленина, д. 7.
Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, с целью последующего извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды.
Обман, как способ совершения хищения, в соответствии с преступным умыслом ФИО3, состоял в сознательном сообщении работникам МИФНС России №7 по Курской области заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок МИФНС России № по <адрес>Свидетель №5, в соответствии со ст.88 НК РФ на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, в которой ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3 заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость, в том числе якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 683 533 руб., проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой начальником МИФНС России № по <адрес> советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере 5 680 217 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 683 533 руб.
Примерно в декабре 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», продолжая реализовывать свой преступный умысел, в помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: <адрес>, используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ООО «Черновецкие зори» Свидетель №3 изготовить и направить в адрес МИФНС России № по <адрес> заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 5 600 000 руб. на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления директора ООО «Черновецкие зори» ФИО14, поступившего в МИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 5 600 000 руб. и в соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового Кодекса Российской Федерации, начальником МИФНС России № по <адрес>ФИО13 принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 5 600 000 руб., в том числе суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 683 533 руб., на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>. При этом начальником МИФНС России № по <адрес>ФИО13 самостоятельно принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 80 217 руб.
ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ со счета Управления федерального казначейства по <адрес>№, открытого в отделении Курск <адрес> ГРКЦ ГУ Банка России по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>, произведено перечисление денежных средств в сумме 5 600 000 руб., в том числе необоснованно заявленных директором ООО «Черновецкие зори» ФИО3 к возмещению денежных средств в сумме 2 683 533 руб., в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Похищенными путем обмана из бюджетной системы Российской Федерации и поступившими на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: <адрес>, денежными средства в виде возврата суммы налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в размере 2 683 533 руб., директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3, действуя в соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава ООО «Черновецкие зори», а также от имени и в интересах данного Общества, распорядился по своему усмотрению, путем их расходования на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Черновецкие зори», тем самым директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 извлек в интересах возглавляемого им Общества незаконную финансовую выгоду.
Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО3, являясь директором ООО «Черновецкие зори», осознавая противоправность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая этого, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, путем обмана, с использованием своего служебного положения совершил хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации согласно заключению экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 683 533 руб.
В соответствии с п. 4 примечания к статье 158 УК РФ особо крупным размером в статьях Главы 21 УК РФ «Преступления против собственности» признается стоимость имущества, превышающая 1 000 000 рублей.
В судебном заседании ФИО3 вину в совершении преступлений признал частично. Показал, что с 2004 года является директором ООО «Черновецкие Зори», в его должностные обязанности входило общее руководство организацией. Общество являляется плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и отчитывается в МИФНС № России по <адрес> по начислению и уплате налогов. ООО «Черновецкие зори» находилось в тяжелом финансовом положении по итогам 2016 года, за счет возмещения НДС он решил получить необходимые ООО средства в три этапа. Для этого, обратился к Свидетель №1, директору ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» с предложением заключить договор на поставку минеральных удобрений в адрес ООО «Черновецкие Зори». По условиям сделки необходимо было, чтобы она закупила и поставила в адрес ООО «Черновецкие зори» часть удобрений от официальных дилеров, а часть удобрений у иных лиц, сведения о которых он ей предоставил. Был заключен договор 3-уд ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» поставило часть удобрений. После того как указанная поставка кончилась, он предоставил Свидетель №1 сведения об иных юридических лицах, и попросил ее подготовить все необходимые документы на покупку удобрений у указанных Обществ. На основании представленных им сведений ФИО33 и ее бухгалтером была составлена счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 000 000 руб., в том числе НДС на сумму 2 593 220,34 руб. и иная документация, свидетельствующая о покупке удобрений ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у иных юридических лиц и после этого продажи указанных удобрений в адрес ООО «Черновецкие зори». Затем передал счет-фактуру бухгалтеру ООО Свидетель №3 с указанием, включить данные сведения в книгу покупок и налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, что Свидетель №3 и сделала, он подписал декларацию, отправив декларацию в МИФНС №. По результатам камеральной проверки было принято решение о возмещении НДС в сумме 2593220 рублей, которые поступили на счет ООО «Черновецкие Зори». В марте 2018 года снова обратился к Свидетель №1 для заключения договора по тем же условиям. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» был заключен договор №/уд о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. На основании представленных им сведений ФИО33 и ее бухгалтером была составлена счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11852968 рублей, в том числе НДС на сумму 1808079,86 рублей. Затем передал счет-фактуру бухгалтеру ООО Свидетель №3 с указанием, включить данные сведения в книгу покупок и налоговую декларацию по НДС за 2 квртал 2018 года, что Курскина и сделала, отправив декларацию в МИФНС №. По результатам камеральной проверки было принято решение о возмещении НДС на указанную сумму, которые поступили на счет ООО «Черновецкие Зори». ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» был заключен договор №/уд о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» поставило часть удобрений. После того как указанная поставка кончилась, он предоставил Свидетель №1 сведения об иных юридических лицах, и попросил ее подготовить все необходимые документы на покупку удобрений у указанных Обществ. На основании представленных им сведений ФИО33 и ее бухгалтером была составлена счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 14 609 375 руб., в том числе НДС в сумме 2 228 548,73 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 208 050 руб., в том числе НДС в сумме 31 736,44 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 2 390 625 руб., в том числе НДС в сумме 364 671,61 руб. и иная документация, свидетельствующая о покупке удобрений ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у иных Обществ и после этого продажи указанных удобрений в адрес ООО «Черновецкие зори». Затем передал счет-фактуру бухгалтеру ООО Свидетель №3 с указанием, включить данные сведения в книгу покупок и налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года, что Свидетель №3 и сделала, отправив декларацию в МИФНС №. По результатам камеральной проверки было принято решение о возмещении НДС на указанную сумму, которые поступили на счет ООО «Черновецкие Зори». ФИО33, Свидетель №3 не были осведомлены о его фиктивных сделках. ООО «Бумеранг», ООО «Мастер», ООО «Перспектива», ООО «Курскхимпром», ООО «Альфа» удобрения в адрес ООО «Черновецике Зори» не поставляли. Решение о фикивных сделках принял самостоятельно. Полученное незаконный НДС были потрачены на нужды ООО «Черновецике Зори».
Считает, что совершил одно преступление, просил переквалифицировать его действия. В совершеном преступлении раскаивается, причиненный бюджетной системе РФ вред возместил в полном объеме.
Обстоятельства совершения преступлений по хищениям денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года, помимо частичного признания своей вины подсудимым, подтверждаются показаниями свидетелей, заключением экспертиз, письменными материалами уголовного дела.
Из показаний свидетеля Свидетель №1, данных в судебном заседании в присутствии адвоката ФИО16 и подтвердившей оглашенные в судебном заседании свои показания на досудебной стадии (т.6 л.д. 2-10) следует, что она является учредителем и директором ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», основным видом деятельности является оптовая торговля химическими продуктами. Бухгалтерский учет, а также подготовку и подачу деклараций в налоговые органы осуществляла бухгалтер ФИО12ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» в лице ФИО3 и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в ее лице был заключен договор №/уд о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. После заключения договора ООО «Черновецкие Зори» стали перечислять в адрес ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» денежные средства, которые должны расходоваться на поставку минеральных удобрений. Затем к ней приехал ФИО3, пояснил, что выполнение договора в дальнейшем будет происходить таким образом, ООО «Черновецкие Зори» будут продолжать перечислять в ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» денежные средства, которые в дальнейшем будут перечислены последним по реквизитам ООО «Перспектива» ООО «Альфа» ООО «Курскхимпром», которые ей представил ФИО32. На основании представленных ФИО32 сведений, она дала распоряжение бухгалтеру ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ФИО12, изготовить финансово-хозяйственную документацию, содержащую сведения о приобретенных ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 17 000 000 руб., в том числе счет – фактуру с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 17 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 2 593 220,34 руб. Реализацию минерального удобрения аммофоса (12:52) ООО «ТД «Курскхимпоставка» в количестве 531,25 тонн в ООО «Черновецкие Зори» по товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 000 000 руб. не производило.
В марте 2018 года к ней снова приехал ФИО3 пояснил, что ООО «Черновецкие Зори» необходимо оформить банковский кредит на приобретение минеральных удобрений и интересовался, могут ли они заключить сделку. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» в лице ФИО3 и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в ее лице был заключен договор №/уд о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. После того как поставки из ООО «Фосагро» закончились, к ней приехал ФИО3, который пояснил, что ООО «Черновецкие Зори» будут продолжать перечислять в ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» денежные средства, которые в дальнейшем будут перечислены по реквизитам других организаций, которые ФИО32 ей предоставит. ФИО3, предоставил ей реквизиты ООО «Мастер» и предложил подготовить договор на поставку с указанием сумм. Она передала эту информацию бухгалтеру ФИО12, которая подготовила счет – фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 852 968 руб., в том числе НДС на сумму 1 808 079,86 руб. и иную документацию, свидетельствующую о покупке удобрений ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у ООО «Мастер». Реализацию диамофоски 10:26:26 ООО «ТД «Курскхимпоставка» в количестве 490,4 тонны в ООО «Черновецкие Зори» не производило.
Примерно в июле 2018 года к ней в офис снова приехал ФИО3 и предложил заключить сделку на приобретение минеральных удобрений. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Черновецкие зори» в лице ФИО3 и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в ее лице был заключен договор №/уд о приобретении ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» минеральных удобрений. После заключения договора ООО «Черновецкие Зори» стали перечислять в адрес ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» денежные средства. Затем к ней приехал ФИО3, и предоставил реквизиты ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» и пояснил, что ООО «Черновецкие Зори» будут продолжать перечислять в ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» денежные средства, которые в дальнейшем будут перечислены по реквизитам ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг». Она передала эту информацию бухгалтеру ФИО12, которая подготовила счет - фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 14 609 375 руб., в том числе НДС в сумме 2 228 548,73 руб.; счет - фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 208 050 руб., в том числе НДС в сумме 31 736,44 руб.; счет - фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму покупки 2 390 625 руб., в том числе НДС в сумме 364 671,61 руб. и иную документацию, свидетельствующую о покупке удобрений ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» у ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг». ООО «Бумеранг» и ООО «Мастер», ООО «Перспектива», ООО «Альфа», ООО «Курскхимпром» не поставляли минеральные удобрения в 1 квартале 2017 года, 2 и 3 кварталах 2018 года в адрес ООО ТД «Курскхимпоставка».
Из показаний свидетеля Свидетель №6 следует, что он является директором и учредителем ООО «Мастер». Удобрения в адрес ООО «Черновецкие Зори», ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» не поставлял.
Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля Свидетель №12 (т. 6 л.д. 13-15) следует, что в период времени с сентября 2017 года по август 2019 года она работала в ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» в должности менеджера. ООО «Черновецкие зори» являлось одним из основных покупателей минеральных удобрений у «Торговый дом» Курскхимпоставка». ООО «Бумеранг», ООО «Мастер», ООО «Перспектива», ООО «Альфа», ООО «Курскхимпром» ей не знакомы. ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» в адрес указанных Обществ никаких удобрений не приобретало и не продавало.
Из показания свидетеля Свидетель №11 следует, он работал в ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка» в должности менеджера. ООО «Черновецкие зори» являлось одним из основных покупателей минеральных удобрений у «Торговый дом» Курскхимпоставка». Всеми договорами занималась Свидетель №1
Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля Свидетель №8 (т.6 л.д.34-36) следует, что она являлась директором и учредителем ООО «Перспектива». ООО «Перспектива» удобрения, какие – либо товаро – материальные ценности в адрес ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» не поставляло.
Из показаний свидетеля Свидетель №7 следует, что она являлась директором и учредителем ООО «Альфа». Никакой финансово – хозяйственной деятельности она с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», ООО «Черновецкие Зори» не осуществляла. Удобрений не поставляла.
Из показаний свидетеля Свидетель №10 следует, что он является директором и учредителем ООО «Бумеранг». Удобрения в адрес ООО «Черновецкие Зори» не поставлял в 2018 году.
Из показаний свидетеля Свидетель №9 следует, что ее дядей является ФИО17ФИО17 умер ДД.ММ.ГГГГ. Ей не известно ООО «Курскхипром» и о том, что ФИО17 мог являться директором указанного Общества. Мартынов постоянно употреблял спиртные напитки, нигде не работал, вел антиобщественный образ жизни, потерял документы.
Из показания свидетеля Свидетель №5 следует, что она состоит в должности главного государственного налогового инспектора камеральных проверок № МИФНС России по № по <адрес> с 2003 года по настоящее время. По представленным ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ООО «Черновецкие зори» налоговым декларациям, где ООО «Черновецкие зори» заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета за 1 квартал 2017 года в сумме 6 000 956 руб., 2 квартал 2018 года в сумме 9 291 013 руб. за 3 квартал 2018 года в сумме 5 698 094 руб. ею были проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых приняты решения о возмещении НДС. Отметила, что всю первичную документацию предоставило ООО «Черновецкие зори», были направлены поручения по месту нахождения контрагентов с требованием о предоставлении первичных документов (счета – факты, товарные накладные, счета бухгалтерского учета). По данным поручениям некоторые контрагенты предоставили необходимый перечень документов, некоторые контрагенты не предоставили необходимый перечень документов. Отметила, что не предоставление контрагентами указанных в поручении документов не является основание для отказа налоговым органом в возмещении НДС.
Из показаний свидетеля Свидетель №4 следует, что она состоит в должности начальника выездных проверок МИФНС России по № по <адрес>, с 2013 года по настоящее время. Пояснила, на основании распоряжения УФНС России по <адрес> проводила анализ правильности исчисления НДС за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 1,2,3,4 кварталы 2018 года представленных ООО «Черновецкие зори» по экстерриториальному признаку. Были запрошены непосредственно у ООО «Черновецкие Зори» документы: договора, счета-фактуры, товарные накладные, товарные транспортные накладные, спецификации, сертификаты качества, сертификаты соответствия, карточки аналитического учета, документы складского учета и документы на списание. Книги покупок были представлены вместе с декларациями. Также непосредственно у контрагента ООО «Торговый дом Курскхимпоставка», по цепочке контрагентов ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 2017 год это ООО «Перспектива», ООО «Курскхимпром», ООО «Альфа», АО «Агронова-Брянск», за 2018 год ООО «Бумеранг», ООО «Мастер», ООО «ФосАгроКурск», ЗАО «АгроновоБрянск» запрашивался аналогичный пакет документов. По результатам проверки установили, что не прослеживается объем товаров, который якобы ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» реализовал ООО «Черновецкие Зори» за 1 квартал 2017 года, был заявлен НДС на сумму 2 593 220 рублей, 2 квартал 2018 года 1 808 079 рублей, 3 квартал 2018 года 2 683 533 рубля. Эти суммы, заявленные для возмещения НДС не были подтверждены документально. ООО «Перспектива», ООО «Курскхимпром», ООО «Альфа», ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» не представили запрашиваемые документы. Был проведен анализ движения по банковским счетам указанных организаций, но приобретение удобрений по ним не проходило, поступили денежные средства за удобрения только от ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», основной вид деятельности указанных ООО не связан с куплей-продажей удобрений. Также эти организации не располагали материальными, трудовыми ресурсами для реального исполнения договоров. По итогам проверки был сделан вывод, что ООО «Черновецкие Зори» были заявлены фиктивные вычеты за 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2018 года и 3 квартал 2018 года. За 1 квартал 2017 года на основании счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, 2 квартал 2018 года счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, 3 квартал счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура от № от ДД.ММ.ГГГГ. Фактически товар по названным счетам-фактурам ООО «Черновецкие Зори» у ООО «Торговый дом «Курскххимпоставка» не приобретало. По результатам было составлено заключение о проведении предпроверочного анализа, составлено информационное письмо, которое направлено для уточнения ООО «Черновецкие Зори» для добровольного уточнения налоговых обязательств.
Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля Свидетель №2(т.6 л.д.79-82) следует, что она является единственным учредителем ООО «Черновецкие зори», директором является ФИО3, который самостоятельно осуществляет сделки и ведет финансово – хозяйственные отношения Общества. О том, что ФИО3 необоснованно заявил вычет по НДС на возмещение по сделкам с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 1 квартал 2017 года, 2,3 квартал 2018 года и тем самым незаконно возместил из бюджета денежные средства ей стало известно после возбуждения уголовного дела.
Из показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что она является главным бухгалтером в ООО «Черновецкие зори» с января 2015 года. По предоставленным ей ФИО3 первичным документам она составляла книги – покупок и книги - продаж, после чего ей составлялись налоговые декларации, которые ФИО3 подписывал. После чего ею по указанию ФИО3 налоговые декларации по ТКС направлялись в налоговый орган – МИФНС России № по <адрес>. В феврале 2017 между ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3 и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в лице Свидетель №1 заключен договор на покупку удобрений. На основании предоставленных ей ФИО3 документов (договора, счет фактуры, спецификации) она включила в налоговую декларацию за 1 квартал 2017 сведения НДС по сделке с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на сумму 2 593 220 руб., ФИО32 декларацию подписал и она направила ее в МИФНС № по <адрес>. По результатам камеральной налоговой проверки было принято решение о возмещении суммы налога. В 2018 году между ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3 и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» в лице Свидетель №1 было заключено два договора на поставку минеральных удобрений. На основании предоставленных документов ФИО3 она включила в налоговую декларацию за 2 квартал 2018 года НДС по сделке с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на сумму 1 808 080 руб. Декларацию ФИО32 также подписал и она направила ее в МИФНС №. После проведения камеральной проверки сумма поступила на счет ООО «Черновецкие Зори». На основании предоставленных ей документов ФИО3 она включила в налоговую декларацию за 3 квартал 2018 года НДС по сделке с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на сумму 2 683 533 руб. После проведения камеральной проверки сумма поступила на счет ООО «Черновецкие Зори». Поступившими суммами ФИО32 распорядялся на нужды общества.
Она не знала о том, что фактически сделок с ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 1 квартал 2017 года, 2 и 3 кварталы 2018 года по которым ООО «Черновецкие зори» заявило к вычету НДС не было, товар фактически не поставлялся.
Кроме этого, виновность ФИО32 в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст. 159, ч.4 ст. 159, ч.4 ст. 159 УК РФ подтверждается совокупностью письменных доказательств, исследованных в судебном заседании:
Из сведений, содержащихся в справке № об исследовании документов в отношении ООО «Черновецкие зори» от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.59-68), следует, разница между суммой НДС, исчисленного к возмещению налогоплатильщиком ООО «Черновецкие Зори» согласно налоговой декларации за 1 квртал 2017 года и суммой НДС, исчисленного к возмещению при условии исключения из налоговых вычетов сумм НДС по приобретению аммофоса у ООО «ТД Курскхимпоставка» составит 2 593 220 руб.
При анализе банковских выписок следует, что ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» производило оплату за минеральные удобрения в сумме 17000000 рублей: ООО «Перспектива» в сумме 7500000 рублей, ООО «Курскхимпром» в сумме 7500000 рублей, ООО «Альфа» в сумме 2000000 рублей.
Из сведений, содержащихся в справке № об исследовании документов в отношении ООО «Черновецкие зори» от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.71-77), следует, что разница между суммой НДС, исчисленного к возмещению налогоплатильщиком ООО «Черновецкие Зори» согласно налоговой декларации за 2 квартал 2018 года и суммой НДС, исчисленного к возмещению в результате корректировке при условии исключения из налоговых вычетов сумм НДС по приобретению диаммофоса у ООО «ТД Курскхимпоставка» составит 1 808 080 руб.
При анализе движения денежных средствпо расчетному счету ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 2018 год следует, что поступили денежные средства в сумме 11852968 рублей от ООО «Черновецкие Зори», 11803928 рублей были перечислены на расчетный счет ООО «Мастер».
Из сведений, содержащихся в справке № об исследовании документов в отношении ООО «Черновецкие зори» от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 118-130), следует, что разница между суммой НДС, исчисленного к возмещению налогоплатильщиком ООО «Черновецкие Зори» согласно налоговой декларации за 3 квартал 2018 года с учетом результатов камеральной проверки и суммой НДС, исчисленного к возмещению в результате корректировке составит 2683533 руб.
При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 2018 год следует, что поступили денежные средства в сумме 26000000 рублей от ООО «Черновецкие Зори», ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» произвело оплату за удобрения контрагентам, в том числе ООО «Бумеранг», ООО «Мастер». При анализе банковских выписок ООО «Бумеранг», ООО «Мастер» следует, что денежные средства за удобрения поступают только от ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», в расходной части отсутсвует оплата за удобрения.
Из заключения экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ (т.8 л.д.8-17) следует, что сумма НДС, представленного к налоговому вычету ООО «Черновецкие зори» по сделкам с контрагентом ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» за 1 квартал 2017 года составляет 2 593 220 руб., за 2 квартал 2018 года в корректирующей № налоговой декларации, составляет 1 808 080 руб., за 3 квартал 2018 года составляет 2 683 533 руб.,
Согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.1 л.д.21-26) ООО «Черновецкие зори» ИНН 4619003460, лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица, является директор ФИО3
Из Выписки из ЕГРЮЛ (т.7 л.д.99-104), следует, что ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» ДД.ММ.ГГГГ прошло государственную с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 4632190378, директором ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» являлся Свидетель №1
Из решений учредителя ООО «Черновецкие зори» Свидетель №2 от ДД.ММ.ГГГГ№, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ (т.8 л.д.180,181,182,183) следует, что директором ООО «Черновецкие зори» назначен ФИО3
Из Устава ООО «Черновецкие зори» (т.6 л.д.91-107), следует, что основными видами деятельности Общества являются: производство, первичная и углубленная переработка сельскохозяйственной продукции; оптовая и розничная торговля различными товарами, включая товары, для торговли которыми требуется специальное разрешение; оказание платных услуг различного характера гражданам и юридическим лицам. В соответствии с п.п. 10.1, 10.2, 10.4 Устава директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собрании участников. К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников. Директор Общества без согласования с общим собранием участников Общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи финансовых документов; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества; организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе;.
Из налоговой декларации ООО «Черновецкие зори» за 1 квартал 2017 года (т.3 л.д.46-51) следует, что, ФИО3 включил недостоверные сведения, а именно: в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» заведомо ложные сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 24 522 365 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к уплате из бюджета» заведомо ложные сведения о возмещении суммы в размере 6 000 956 руб.,
Из книги покупок ООО «Черновецкие зори» за 1 квартал 2017 года (т.3 л.д.56-60), следует, что ООО «Черновецкие зори» якобы приобрели у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 17 000 000 руб., и включили счет – фактуру с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 17 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 2 593 220,34 руб.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.108) следует о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «Черновецкие зори» в размере 6 000 956 руб., на основе налоговой декларации за 1 квартал 2017 года.
Из заявления (т.6 л.д.165) в МИФНС России № 7 по Курской области ДД.ММ.ГГГГ, следует, что директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 просит произвести возврат денежных средств на расчетный счет по НДС в сумме 6 000 000 руб.,
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.164) возвращена сумма налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: г. Курск, ул. Садовая, д. 12
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.163) произведен зачет суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 956 руб.
Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.292), со счета Управления федерального казначейства по <адрес>№ на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, произведено перечисление денежных средств, в том числе необоснованно заявленных к возмещению денежных средств в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Договором №/уд от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.31-33), договором №/уд от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.41-43), №/уд от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.89-91) заключенных между ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка», в лице директора Свидетель №1, с одной стороны и ООО «Черновецкие зори» в лице директора ФИО3, по которому поставщик обязуется поставить минеральные удобрения, а покупатель обязуется оплатить и принять товар на условиях указанных в настоящих договорах.
Из уточненной налоговой декларации ООО «Черновецкие зори» за 2 квартал 2018 года (т.1 л.д.161-166), следует, что ФИО3 включил недостоверные сведения в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сведения об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 33 723 672 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета» сведения о возмещении суммы в размере 9 291 013 руб., завысив согласно заключения экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ сумму налоговых вычетов в размере 1 808 080 руб
Из книги покупок ООО «Черновецкие зори» за 2 квартал 2018 года, следует (т.1 л.д.169-182), что ООО «Черновецкие зори» якобы приобрело у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 11 852 968 руб., и включило счет – фактуру с выделенными суммами налога на добавленную стоимость (НДС), а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 11 852 968 руб., в том числе НДС в сумме 1 808 079,86 руб.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.120) следует о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «Черновецкие зори» в размере 9291013 руб., на основе налоговой декларации за 2 квартал 2018 года.
Из заявления (т.6 л.д.162) в МИФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, следует, что директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 просит произвести возврат денежных средств на расчетный счет по НДС в сумме 9200000 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.161) возвращена сумма налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, открытый в Акционерном Обществе «ФИО1 Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: г. Курск, ул. Садовая, д. 12
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.160) произведен зачет суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 91 013 руб.
Из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д. 291), следует, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ со счета Управления федерального казначейства по Курской области №, на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, произведено перечисление денежных средств, в том числе необоснованно заявленных к возмещению денежных средств в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Из налоговой декларации ООО «Черновецкие зори» за 3 квартал 2018 года (т.1 л.д.183-187), следует, что ФИО3 включил недостоверные сведения, в разделе «Налоговые вычеты», в строку «Общая сумма налога, подлежащая вычету» об общей сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 20 011 539 руб., в строку «сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета» в размере 5 698 094 руб., сумму налоговых вычетов в размере 2 683 533 руб.,
Из книги покупок ООО «Черновецкие зори» за 3 квартал 2018 года (т.1 л.д.191-98) следует, что ООО «Черновецкие зори» якобы приобрело у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» товаров на общую сумму 17 208 050 руб., и включило счет – фактуры с выделенными суммами налога на добавленную стоимость, а именно: счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 14 609 375 руб., в том числе НДС в сумме 2 228 548,73 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 208 050 руб., в том числе НДС в сумме 31 736,44 руб.; счет - фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму (стоимость) покупки 2 390 625 руб., в том числе НДС в сумме 364 671,61 руб.
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.127) следует о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «Черновецкие зори» в размере 5698094 руб., на основе налоговой декларации за 3 квартал 2018 года.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.167) возвращена сумма налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товара у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №40702810532270000003, открытый в Акционерном Обществе «Российский Сельскохозяйственный банк», Курский региональный, по адресу: г. Курск, ул. Садовая, д. 12
Из заявления (т.6 л.д.168) в МИФНС России № по Курской области ДД.ММ.ГГГГ, следует, что директор ООО «Черновецкие зори» ФИО3 просит произвести возврат денежных средств на расчетный счет по НДС в сумме 5600000 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.166) произведен зачет суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 80 217 руб
Из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.290), следует, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ со счета Управления федерального казначейства по Курской области №, на расчетный счет ООО «Черновецкие зори» №, произведено перечисление перечисление денежных средств, в том числе необоснованно заявленных к возмещению денежных средств в виде налога на добавленную стоимость якобы уплаченного ООО «Черновецкие зори» при приобретении товаров у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка».
Из сведений, содержащихся в протоколе обыска и фототаблица к нему от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.4-17) следует, что в офисном помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, с. Черновец обнаружены и изъяты документы финансово – хозяйственной деятельности ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а именно договора, счета – фактуры, транспортные и товарные накладные, книги складского учета, платежные поручения, акты об использовании минеральных удобрений, акты выполненных работ, путевые листы, в том числе: счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, книга покупок ООО «Черновецкие Зори» за 2017 год, 2018 год, платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, 292 от ДД.ММ.ГГГГ, 628 от ДД.ММ.ГГГГ, акты об использовании минеральных удобрений, товарные накладные, сверка взаимных расчетов между ООО «Черновецкие Зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка». В том числе, товарные накладные по которым не подтверждена поставка удобрений, так как отсутсвуют сертификаты соответствия и товарно-транспортные накладные, отчеты о движении материальных ценностей, из которых следует, что фактически удобрения не поступали, на остатках не значатся, которые были ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.146-154), ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.48-86) ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.173-175) осмотрены, и постановлением от ДД.ММ.ГГГГ признаны вещественными доказательствами по делу (т.5 л.д.191-192).
Изъятые в ходе обыска документы в совокупности подтверждают отсутствие оприходования удобрений, якобы поступивших от ООО «Торговый дом» Курскхимпоставка, которые в свою очередь якобы приобретались в ООО «Альфа», ООО «Курскхмипром», ООО «Перспектива», ООО «Мастер», ООО «Бумеранг».
Из сведений, содержащихся в протоколе выемки от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.22-24), следует, что в кабинете главного бухгалтера в офисном помещении ООО «Черновецкие зори», расположенном по адресу: Курская область, Пристенский район, с. Черновец на персональном компьютере обнаружена и изъята информация по финансово – хозяйственной деятельности ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» на DVD-R, в том числе: договор 3\уд от ДД.ММ.ГГГГ, договор 2-15\уд от ДД.ММ.ГГГГ, договор 7-18уд от ДД.ММ.ГГГГ, спецификации к ним, свидетельствующие о фиктивности сделок между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», которые были ДД.ММ.ГГГГ осмотрены (т.5 л.д.25-29).
Из протокол осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.180-182), следует, что на оптическом диске, представленном ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Курской области содержится информация о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Черновецкие зори», в том числе 27.07.2017 года на расчетный счет № 40702810532270000003 (принадлежащий ООО «Черновецкие Зори») с расчетного счета № 40101810600000010001, принадлежащего УФК по Курской области поступили денежные средства в сумме 6 000 000 руб., по ст. 176 НК решение 2600 от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 9 200 000 руб., по ст. 176 НК решение 4726 от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 5600000 руб., по ст. 176 НК решение 5015 от ДД.ММ.ГГГГ года
Кроме того, вина в инкриминируемых подсудимому ФИО3 преступлениях подтверждается вещественными доказательствами, которые были исследованы в настоящем судебном заседании: в том числе счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, книгами покупок ООО «Черновецкие Зори» за 2017 год, 2018 год.
При оценке доказательств суд руководствуется требованиями ст. ст. 17 и 88 УПК РФ.
Оценивая вышеприведенные доказательства, сопоставляя их друг с другом, установив их источники, суд находит их допустимыми, поскольку при их собирании были соблюдены требования уголовного процессуального законодательства.
Суд признает достоверными и допустимыми доказательствами заключение приведенной выше судебной экспертизы, поскольку она отвечают требованиям, предъявляемым к таковым доказательствам как Уголовно-процессуальным законом, так и Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ», а именно требованиям к назначению, проведению и содержанию экспертного заключения, в том числе указаны: содержание и результаты проведенных исследований с указанием методов исследований; оценка результатов исследований; приведено обоснование и формулировка выводов по поставленным вопросам. Заключения экспертов мотивированны и научно обоснованы, даны после разъяснения экспертам прав и предупреждения их об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.
Показания свидетелей даны после предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, им разъяснены соответствующие права, в том числе, что их показания могут быть использованы в качестве доказательств. При этом суд учитывает, что оснований не доверять их показаниям у суда не имеется, оснований ставить под сомнение их показания, а также считать, что даны они с целью оговора подсудимого, у суда не имеется.
Оглашенные в судебном заседании с согласия сторон показания свидетелей ФИО33, Свидетель №8, Гребенник, которые они давали в ходе предварительного следствия были получены органами предварительного расследования с соблюдением всех процессуальных норм, предусмотренных ст.ст.187-191 УПК РФ. Перед началом допроса указанным свидетелям разъяснялись: их права и обязанности, предусмотренные ч. 4 ст. 56 УПК РФ; они предупреждались об уголовной ответственности по ст. ст. 307, 308 УК РФ. Ход и результаты допроса указанных лиц отражены в протоколе в соответствии со ст. 166 УПК РФ. По окончании допроса свидетели лично знакомились с содержанием протокола допроса, о чем имеется соответствующая запись. Факт ознакомления с показаниями и правильность их записи вышеуказанные свидетели удостоверили своими подписями.
Суд также признает правдивыми показания подсудимого ФИО32, в части фактических обстоятельств совершения преступлений, поскольку они согласуются с показаниями свидетелей, не противоречат доказательствам по делу и установленным в суде фактам, суд относится критически к показаниям подсудимого в части того, что он совершил единое продолжаемое преступление, они противоречат материалам дела и показаниям свидетелей Свидетель №3, Свидетель №1 и суд расценивает эти доводы как несостоятельные и голословные, направленные на реализацию подсудимым предоставленного ему п. 3 ч. 4 ст. 47 УПК РФ права возражать против обвинения. Эти доводы подсудимого и стороны защиты не находятся в логической связи с исследованными в суде доказательствами и поэтому судом как достоверные не оцениваются.
Что касается доводов стороны защиты о том, что не проведены очные ставки, иные следственные действия, экспертизы, и обвинение строится на показаниях ФИО32, суд находит их необоснованными в связи со следующим.
В соответствии со ст. 15 и 244 УПК РФ уголовное судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон. В судебном заседании сторона обвинения и защиты пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, в том числе и на рассмотрение иных вопросов, возникающих в ходе судебного заседания. Суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне защиты или обвинения, он лишь создаёт необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных прав и обязанностей.
В связи с чем, с целью соблюдения сторонами баланса прав и обязанностей, стороной защиты могут быть заявлены соответствующие ходатайства, предусмотренные уголовно-процессуальным законом с целью восполнения своих прав и объективного рассмотрения дела. Ходатайств о проведении экспертиз заявлено не было.
В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 38 УПК РФ следователь уполномочен направлять ход расследования, принимать решения о производстве следственных и иных процессуальных действий. То есть в соответствии с положением данной статьи следователь вправе сам определять необходимость проведения по уголовному делу тех или иных следственных и процессуальных действий.
Виновность ФИО32, в совершении преступлений установлена на основани совокупности доказательств, исследованных в судебном заседании.
В соответствии со ст. 42 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации потерпевшим признается физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный либо моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинения вреда его имуществу и деловой репутации. В случае признания потерпевшим юридического лица его права осуществляет представитель (ч. 9 ст. 42 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации). В случаях же причинения ущерба государству ущерб причиняется именно публично-правовому образованию - Российской Федерации.
Законодательство не предусматривает участия публично-правовых образований в уголовно-процессуальных отношениях, в том числе в качестве потерпевших. В случаях причинения ущерба преступлением государству ущерб причиняется именно публично-правовому субъекту, поэтому ни Российская Федерация, ни ее субъекты, ни муниципальные образования не могут быть признаны потерпевшими по уголовным делам, в том числе через представителя.
Проверив собранные в суде доказательства путем сопоставления их с другими доказательствами, имеющимися в уголовном деле, установив их источники, суд оценивает каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела, и считает, что имели место установленные судом деяния, что совокупность имеющихся в деле допустимых и достоверных доказательств является достаточной для признания подсудимого виновным в их совершении.
При квалификации действий по каждому из инкриминируемых подсудимому деяний суд исходит из фактических установленных обстоятельств.
Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО18 по ч. 4 ст. 159 УК РФ (хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 1 квартал 2017 г.) как мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, поскольку ФИО32, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладая организационно-распорядительными, административно-хозяйственными полномочиями, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», ООО «Альфа», ООО «Перспектива» и ООО «Курскхимпром» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, таким образом, путем обмана, т.е. в сознательном сообщении работникам МИФНС России №7 по Курской области заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации совершил хищение с использованием своего служебного положения, денежные средства из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 1 квартал 2017 г. в размере 2593220 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ образует особо крупный размер. Похищенными средствами в сумме 2593220 рублей распорядился по своему усмотрению в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори».
Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО18 по ч. 4 ст. 159 УК РФ (хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 2 квартал 2018 г.) как мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения в особо крупном размере поскольку ФИО32, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладая организационно-распорядительными, административно-хозяйственными полномочиями, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», и ООО «Мастер» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, таким образом, путем обмана, т.е. в сознательном сообщении работникам МИФНС России №7 по Курской области заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации совершил хищение с использованием своего служебного положения, денежные средства из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 2 квартал 2018 г. в размере 1808079 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ образует особо крупный размер. Похищенными средствами в сумме 1808079 рублей распорядился по своему усмотрению в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори».
Суд квалифицирует действия подсудимого ФИО18 по ч. 4 ст. 159 УК РФ (хищение денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 3 квартал 2018 г.) как мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения в особо крупном размере поскольку ФИО32, являясь директором ООО «Черновецкие зори», обладая организационно-распорядительными, административно-хозяйственными полномочиями, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации, путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, действуя умышленно с целью извлечения в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори» незаконной финансовой выгоды, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создал фиктивный документооборот между ООО «Черновецкие зори» и ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», а также между ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», ООО «Мастер» и ООО «Бумеранг» якобы по приобретению товаров и незаконные условия для возмещения ООО «Черновецкие зори» из бюджетной системы Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, таким образом, путем обмана, т.е. в сознательном сообщении работникам МИФНС России №7 по Курской области заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений по приобретению товаров ООО «Черновецкие зори» у ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка», от имени которого составлены соответствующие фиктивные документы, с включением в стоимость товара НДС, что предоставляло ООО «Черновецкие зори» право на возмещение соответствующих сумм НДС из федерального бюджета Российской Федерации совершил хищение с использованием своего служебного положения, денежные средства из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 3 квартал 2018 г. в размере 2683533 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 158 УК РФ образует особо крупный размер. Похищенными средствами в сумме 2683533 рублей распорядился по своему усмотрению в интересах возглавляемого им ООО «Черновецкие зори».
Квалифицирующий признак «с использованием своего служебного положения» нашел свое подтверждение в судебном заседании, так ФИО32 совершал хищение денежных средств из бюджетной системы РФ по каждому из вмененных преступлений используя свое служебное положение - должность директора ООО «Черновецкие Зори», поскольку осуществлял оперативное руководство деятельностью Общества, имел право подписи финансовых документов, таким образом, обладал полномочиями, включающими в себя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые с учетом способа совершения хищений использовал для достижения преступного результата. Подписывал фиктивные договоры от имени ООО «Черновецки Зори» с ООО «Курскхимпоставка», предоставил сведения об ООО «Альфа», ООО «Перспектива», ООО «Бумеранг», ООО «Курскхимпром», ООО «Мастер», дал указания бухгалтеру ООО «Черновецкие Зори» по внесению недостоверных сведений в налоговые декларации за 1 квартал 2017 года, 2,3 квартал 2018 года, впоследствии подписал налоговые декларации, содержащие недостоверыне данные.
Квалифицирующий признак «совершение преступления в особо крупном размере» по каждому из совершенных преступлений установлен судом на основании п. 4 примечания к ст. 158 УК РФ, поскольку размер хищения денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 1 квартал 2017 года составил 2593220 рублей, размер хищения нежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 2 квартал 2018 года составил 1808079 рублей, размер хищения денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 3 квартал 2018 года составил 2683533 рублей.
Преступления совершены с прямым умыслом, подсудимый осознавал общественную опасность противоправного изъятия чужого имущества, предвидел неизбежность причинения реального материального ущерба бюджетной системе РФ и желал его наступления, распорядился денежными средствами по своему усмотрению в интересах общества.
Суд отклоняет довод защиты и подсудимого о том, что вмененные осужденному преступления необходимо было квалифицировать как единое продолжаемое преступление, предусмотренное ч. 4 ст. 159 УК РФ. Под единым продолжаемым преступлением по смыслу закона понимается общественно опасное деяние, состоящее из ряда тождественных преступных действий, охватываемых единым умыслом и направленных на достижение единой цели. При этом каждое преступное деяние, входящее в продолжаемое преступление, является только этапом в реализации единого преступного умысла виновного. Из фактических обстоятельств, установленных судом, усматривается, что действия ФИО32 в каждом конкретном случае, носили самостоятельный характер, поскольку умысел на совершение мошенничества возникал самостоятельно, в разный временной период, каждый раз у ФИО32 возникал умысел на совершение мошенничества в разных суммах, преступления совершены в разное время, на протяжении достаточно длительного периода времени, при помощи разных организаций ООО «Мастер», ООО «Перспектива», ООО «Бумеранг», ООО «Альфа», ООО «Курскхимпром», после каждого совершенного преступления, он получил реальную возможность распоряжаться похищенными денежными средствами, что также происходило в разное время. Таким образом, каждое из совершенных подсудимым деяний представляло собой отдельное самостоятельное преступление. Данные обстоятельства следует и из показаний свидетелей Свидетель №1, Свидетель №3 как на предварительном следствии, так и в судебном заседании.
С учетом исследованных обстоятельств, а также сведений, имеющихся в материалах уголовного дела, психическая полноценность подсудимого ФИО32 у суда сомнений не вызывает, а потому, суд признает его вменяемым и лицом, подлежащим уголовной ответственности и наказанию.
Оснований для освобождения подсудимого от уголовной ответственности не имеется.
При назначении вида и размера наказания подсудимому ФИО3 суд в соответствии со ст.ст. 43, 60-62 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность виновного, обстоятельства смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.
В соответствии с п. «и,к» ч.1 ст.61 УК РФ, в качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО32 по каждому из совершенных преступлений суд признает активное способствование раскрытию и расследованию преступления, что следует из признательных показаний подсудимого, он добровольно, подробно изложил обстоятельства, способ и мотив совершения преступлений, что содействовало его расследованию и способствовало соответствующей юридической оценке деяний подсудимого, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений.
В качестве смягчающих наказание обстоятельств по совершенным преступлениям суд учитывает частичное признание подсудимым своей вины, раскаяние в содеянном.
Суд учитывает, что ФИО3 по месту жительства характеризуется положительно, впервые привлекается к уголовной ответственности на учете у врачей психиатра, нарколога не состоит, данных о привлечении к административной ответственности не имеется, его возраст и состояние здоровья, в том числе сахарный диабет 2 тип, средней степени тяжести, артериальная гипертония 2 степени, риск 4, гитотрофия миокарда левого желудочка, хронический пиелонефрит, внебольничная двусторонняя пневмония средней степени тяжести (декабрь 2020 года), подтвержденные сообщением Пристенской ЦРБ, данные о членах его семьи, оказание помощи, в том числе финансовой пенсионерам, малоимущим и многодетным семьям на территории Пристенского района, участие в строительстве моста через реку Сейм в селе Сазановка, строительство спортивной площадки в с. Черновец, строительстве Водяной мельницы в селе Красниково, оказание помощи в благоустройстве Черновецкого сельсовета Пристенского района Курской области, в ремонте и подготове Черновецкой СОШ, приобретение двух машин скорой помощи для Пристенской ЦРБ, приобретение путевок для сотрудников Пристенской ЦРБ, подарков пенсионерам к 9 мая, что следует из ходатайства главы Пристенского района Курской области, награжден благодарственными письмами, благодарностями, почетным дипломом, почетной грамотой Админитсрации Пристенского района Курской области, «Мустанг Технологии Кормления», РоссельхозБанк, настоятеля храма великомученника Пантелеимона п. Искра Курского района, председателя комитета агропромышленного комплекса, и.о. председателя комитета социального обеспечения Курской области, ЗАО «Агронова», ООО «Агропромсервис».
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ФИО3 судом не установлено.
Каких-либо исключительных обстоятельств, предусмотренных ст.64 УК РФ, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных подсудимым преступлений, и дающих суду возможность назначить более мягкий вид наказания, чем предусмотрено санкцией ч. 4 ст. 159 УК РФ судом не установлено.
С учетом совокупности фактических обстоятельств по делу, в том числе характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, относящихся к категории тяжких преступлений, данных о личности виновного, в том числе о его семейном положении, принимая во внимание влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, требования закона о строго индивидуальном подходе к назначению наказания, на его исправление и перевоспитание, а также учитывая требования ст.ст. 6, 60 УК РФ о справедливости наказания, суд считает необходимым назначить наказание по каждому из совершенных преступлений, в виде лишения свободы.
Учитывая вышеуказанные смягчающие обстоятельства, а также положительные характеризующие данные, суд назначает наказание без применения дополнительных видов наказания в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренных санкцией ч. 4 ст. 159 УК РФ.
При этом суд полагает, что именно такое наказание, за совершенные подсудимым преступления, в наибольшей мере, будет отвечать целям и задачам уголовного, наказания - восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений.
С учетом фактических обстоятельств совершенных преступлений, и степени их общественной опасности, суд не усматривает оснований для изменения категории преступлений, на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ по каждому из совершенных преступлений.
Назначение наказания, с применением ст. 73 УК РФ, как о том ходатайствовал подсудимый, не сможет обеспечить достижение задач и целей уголовного наказания, указанных в ч. 2 ст. 43 УК РФ, и не будет соответствовать выполнению требований закона о строго индивидуальном подходе к назначению наказания.
С учетом фактических обстоятельств содеянного, оснований для применения положений ст. 53.1 УК РФ не имеется.
Поскольку ФИО32 совершена совокупность преступлений, которые в силу ст. 15 УК РФ являются тяжкими преступлениями, то окончательное наказание ему должно назначаться по правилам ч. 3 ст. 69 УК РФ, при этом, учитывая конкретные обстоятельства по делу, личность подсудимого, суд считает необходимым применить принцип частичного сложения назначенных наказаний.
В соответствии с требованиями п. «б» ч. 1 ст. 58 УК РФ ФИО3, ранее не отбывавшим лишение свободы, суд назначает местом отбывания лишения свободы исправительную колонию общего режима.
Учитывая, что ФИО32 назначается наказание в виде лишения свободы в исправительной колонии общего режима за совершение трех тяжких преступлений, в сфере экономики, исходя из анализа всей совокупности обстоятельств, для обеспечения исполнения приговора, с учетом данных о личности, принимая во внимание, что последний может скрыться от суда, а также продолжить заниматься преступной деятельностью, суд считает необходимым изменить ФИО32 меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащим поведении, на заключение под стражу, с содержанием в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Курской области до вступления приговора в законную силу, взяв его под стражу в зале суда. Обстоятельств, препятствующих содержанию ФИО32 под стражей, в судебном заседании не установлено.
На основании п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 186-ФЗ) время содержания ФИО32 под стражей с ДД.ММ.ГГГГ до вступления приговора в законную силу зачесть в срок лишения свободы из расчета полтора дня за один день отбывания наказания в исправительной колонии общего режима.
Вопрос о вещественных доказательствах суд решает в порядке п. 5 ч. 3 ст. 81, 81.1 УПК РФ: счет фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» 2016 г - 2018 год», папку скоросшиватель, имеющую надпись на титульном листе «ООО «Черновецкие зори», документы за март 2017 года, по счетам 10/2, 10/4, 10/6,10/7,10/8,10/10, 10/11, 43»; книгу покупок ООО «Черновецкие Зори» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; книгу покупок ООО «Черновецкие Зори» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; папку скоросшиватель имеющую надпись на титульном листе «Документы по счету 60 март м.<адрес> год»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Сентябрь – Октябрь 2018 года»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Документы по счету 60 апрель м-у 2018 год»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Апрель, Январь, Февраль, Март 2018 год; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Июль, август 2018 год» - как документы, являющиеся носителями информации, вопреки ходатайству подсудимого, следует хранить при уголовном деле до истечения срока хранения дела.
В рамках уголовного дела папка скоросшиватель серого цвета; партонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Апрель 2018 год»; прошитая книга имеющая название «Счет 10/2. Удобрение» ООО «Черновецкие зори» 2018 год.: картонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Сентябрь 2018 год»; картонная папка скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Октябрь 2018 год»; Информационное письмо № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> на 11 листах; картонная папка «ООО Черновецкие Зори» СЧЕТ 10/2 УДОБРЕНИЕ 2017 год; папка скоросшиватель имеющая надпись на титульном листе «Документы за апрель 2017 год» не признаны вещественными доказательствами, следовательно, в силу части 4 статьи 81 УПК РФ подлежат возврату лицу, у которого они были изъяты ООО «Черновецкие Зори».
Гражданский иск по делу не заявлен.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.303-304, 307–309 УПК РФ, суд,
П Р И Г О В О Р И Л:
ФИО3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ, ч. 4 ст. 159 УК РФ и назначить ему наказание:
-по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению хищения денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 1 квартал 2017 г. в размере 2593220 рублей) в виде 1 (одного) года лишения свободы
-по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению хищения денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 2 квартал 2018 г. в размере 1808079 рублей) в виде 1 (одного) года лишения свободы
-по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению хищения денежных средств из федерального бюджета РФ, посредством незаконного возмещения НДС за 3 квартал 2018 г. в размере 2683533 рублей) в виде 1 (одного) года лишения свободы
На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить ФИО3 наказание в виде 2 (двух) лет лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.
Срок отбытия наказания ФИО3 исчислять со дня вступления данного приговора в законную силу.
До вступления приговора в законную силу меру пресечения ФИО3 изменить с подписки о невыезде и надлежащем поведении на заключение под стражу, взяв его под стражу в зале суда немедленно и содержать в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Курской области.
В соответствии п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 186-ФЗ) время содержания под стражей ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ до вступления данного приговора в законную силу зачесть в срок лишения свободы из расчета полтора дня за один день отбывания наказания в исправительной колонии общего режима.
Вещественные доказательства: счет фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью ООО «Торговый дом «Курскхимпоставка» 2016 г - 2018 год», папку скоросшиватель, имеющую надпись на титульном листе «ООО «Черновецкие зори», документы за март 2017 года, по счетам 10/2, 10/4, 10/6,10/7,10/8,10/10, 10/11, 43»; книгу покупок ООО «Черновецкие Зори» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; книгу покупок ООО «Черновецкие Зори» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; папку скоросшиватель имеющую надпись на титульном листе «Документы по счету 60 март м.д. 2017 год»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Сентябрь – Октябрь 2018 года»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Документы по счету 60 апрель м-у 2018 год»; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Апрель, Январь, Февраль, Март 2018 год; папку скоросшиватель серого цвета имеющую на корешке надпись «Июль, август 2018 год» хранить при уголовном деле до истечения срока хранения дела.
Папку скоросшиватель серого цвета; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Апрель 2018 год»; прошитую книгу имеющую название «Счет 10/2. Удобрение» ООО «Черновецкие зори» 2018 год.: картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Август 2018 год»; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Сентябрь 2018 год»; картонную папку скоросшиватель «Дело №» с пояснительной надписью «ООО «Черновецкие зори», путевые и учетные листы за Октябрь 2018 год»; Информационное письмо № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> на 11 листах; картонную папку «ООО Черновецкие Зори» СЧЕТ 10/2 УДОБРЕНИЕ 2017 год; папку скоросшиватель имеющую надпись на титульном листе «Документы за апрель 2017 год» возвратить ООО «Черновецкие Зори».
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Курский областной суд через Пристенский районный суд Курской области в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем желании участвовать в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, о чем осужденный обязан указать в своей апелляционной жалобе.
Председательствующий судья (подпись) В.М. Дмитричева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
